Анализ финансовых результатов предприятия ( на примере ЗАО«Маэстро»)

Введение

Деятельность любой организации носит циклический характер, в пределах которого осуществляется привлечение необходимых ресурсов, использование их в производственном процессе, реализация производственного продукта, работ, услуг и получение финансовых результатов. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Финансовый результат,  прибыль – это важнейший показатель хозяйственной деятельности любого предприятия и организации. Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования и расширенного воспроизводства. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Цель курсовой работы: это изучение теоретических и практических вопросов, связанных с увеличением прибыли и повышением уровня рентабельности предприятия. Задачами является: изучение значения и сущности финансовых результатов деятельности предприятия; анализ  формирования финансовых результатов; изучение методики анализа прибыли, методики анализа рентабельности, организационно экономической характеристики предприятия, анализа структуры баланса; анализ состава и динамики прибыли; анализ финансовых результатов от реализации  продукции; анализ рентабельности предприятия.  

В первой главе рассматривается формирование финансовых результатов предприятия, методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия и анализ  рентабельности  деятельности  предприятия. Вторая часть курсовой работы посвящена рассмотрению анализа и оценки финансовых результатов деятельности ЗАО «Маэстро» за 2009-2010 гг.

Объектом исследования является ОАО «Маэстро».

1.Значение и сущность финансовых результатов  деятельности предприятия                                                                                 

1.1. Формирование финансовых результатов предприятия

Финансовое обеспечение деятельности предприятия осуществляется с помощью финансовых ресурсов. Их величина определяет возможность финансирования воспроизводственных процессов. Финансовые ресурсы возникают вследствие взаимодействия ресурсов производства с процессами производственно-хозяйственной деятельности – снабжением, производством, реализацией и распределением, результатом чего являются доходы, расходы, прибыль, финансовые операции. Финансовый результат деятельности организации характеризует эффективность хозяйствования, а конечным результатом финансовой деятельности является  прибыль, которая выступает основным источником пополнения собственных средств  предприятия. Основной финансовый результат организации – прибыль (убыток) формируется по схеме:

                                                                                          (1)

     где П – прибыль,  У – убыток,      Д – доходы,   Р – расходы.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от характера их получения делятся на: доходы от обычных видов деятельности; доходы от прочих видов деятельности.

Доходы от обычных видов деятельности, характеризующие основную

деятельность предприятия – это выручка от продаж, поступления по оказанию

услуг, если предусмотрено уставными документами (имеется лицензия на определенный вид деятельности).

Доходы от прочих видов деятельности – это поступления, не относящиеся к основному виду деятельности организации: поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; прочие доходы.

Расходами организации согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в  ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

  Расходы организации, как и доходы, в зависимости от характера и направления деятельности подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности;  прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности связаны с производством и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением услуг и других видов деятельности, предусмотренных уставными документами организации.

К прочим расходам относятся: расходы по видам деятельности, которые в уставных документах не оговорены как предмет деятельности организации, а именно расходы за временное пользование активами, расходы по участию в уставных капиталах других организаций, расходы по выбытию основных средств, проценты, уплачиваемые за кредиты и займы; штрафы, пени, неустойки уплаченные, возмещение нанесенных убытков, убытки прошлых

лет, признанные в отчетном году и другие.

Перечисленные доходы и расходы являются исходным моментом формирования финансовых результатов предприятия.

В соответствии с порядком формирования прибыли согласно форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» существует информационная база анализа формирования прибылей и убытков. Информационная база включает в себя ряд показателей:

       1) Выручка-нетто от продаж  - формируется на бухгалтерских счетах  90.1 «Выручка»; 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

      2) Себестоимость продаж – формируется на бухгалтерском счете 90.2 «Себестоимость продаж»;

      3) Валовая прибыль :  Выручка-нетто – Себестоимость продаж ;

      4) Коммерческие расходы – формируются на бухгалтерском счете 44 «Расходы на продажу»;

      5) Управленческие расходы – формируются на бухгалтерском счете 26 «Общехозяйственные расходы».

       6) Прибыль (убыток) от продаж от основной деятельности вычисляется по формуле :

                                                                           (2) 

     где  — прибыль (убыток ) от продаж,

             — выручка-нетто от продаж,

            — себестоимость продаж,

             — коммерческие расходы,

             — управленческие расходы.

      7)  Прочие доходы и расходы – формируются на бухгалтерских счетах 91.1 «Прочие доходы» (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы), 91.2 «Прочие расходы» (проценты к уплате, прочие расходы).

      8) Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле (2):

                             ,                                      (3)

      где  — прибыль до налогообложения,

             — проценты к получению,

             — проценты к уплате,

             — прочие доходы,

             — прочие расходы.

1. Текущий налог на прибыль  – отражается на бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Чистая прибыль – формируется на бухгалтерском счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и рассчитывается по формуле (1.3):

                              ,                                        (4)

     где — чистая прибыль,

          — текущий налог на прибыль,

          - отложенные налоговые активы,

          - отложенные налоговые обязательства.

Система показателей финансовых результатов организации формируется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (в ред. от 18.09.2006 № 115н).

1.2.Методика анализа прибыли      

Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли. Доходы организации складываются из доходов от основной и неосновной деятельности. По результатам основной деятельности формируется валовая прибыль организации (разница между выручкой и себестоимостью реализации товарной продукции), а на ее основе после корректировки на сумму управленческих и коммерческих расходов – прибыль от продаж – один из основных показателей деятельности организации.

Основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Расчет прибыли от продаж (Пп) можно представить в виде:

                                                   Пп = В – Сс – К – Ур,                                 (4)

где В – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); Сс – себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; К – коммерческие расходы; Ур – управленческие расходы.

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. Поэтому при

анализе важно дать не только общую оценку динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров. продукции, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, влияния каждого из них.

Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от таких факторов, как объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень средне реализационных цен.

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

    1. Влияние на прибыль изменения объема продаж.

Прибыль предыдущего года * Темп прироста (снижения) полной себестоимости.             

Темп прироста (снижения полной себестоимости = Сп1 / Сп0 – 1,                 (5)

где Сп1 и Сп0 – полная себестоимость соответственно отчетного и предыдущего годов.

   2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимент проданной продукции.    

Прибыль предыдущего года * (Темп роста (снижения) выручки – Темп роста (снижения) полной себестоимости проданной продукции).                         (6) Темп роста (снижения) выручки = В1 / В0,                                                     (7)      

где В1 и В0 – выручка соответственно отчетного и предыдущего годов. Аналогично рассчитывается темп роста полной себестоимости.

   3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции.

Выручка от продаж продукции в отчетном году * (Затраты на 1 рубль продаж отчетного года – затраты на 1 рубль продаж предыдущего года).             (8)

Затраты на рубль продаж = Полная себестоимость проданной продукции / Выручка от продажи продукции.                                                                        (9)

Учитывая все полученные доходы (как от основной, так и неосновной деятельности) и расходы, связанные с их получением, организация формирует

прибыль, которая подлежит налогообложению по ставкам налога на прибыль, утвержденная для разных видов деятельности, прибыль до налогообложения. После уплаты налогов из прибыли в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, которая затем идет на выплату дивидентов собственникам бизнеса и на его развитие.