Анализ формирования и распределения прибыли на РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод»

Отчет состоит из трех разделов:

1. Доходы и расходы  по видам деятельности.

2. Операционные доходы и расходы.

3. Внереализационные  доходы и расходы.

Дополняет форму 2 справка-расшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов на конец отчетного периода. В ней отряжаются суммы затрат и расходов на содержание обслуживающих производств и хозяйств; штрафы, пени, неустойки по исполнению хозяйственных договоров; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; курсовые и суммовые разницы; благотворительная помощь; недостачи, потери и порчи активов; доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами и прочие доходы и расходы.

Для анализа  используются Закон о налогах  и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета об изменениях капитала, расчетов налога на прибыль, на доходы и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

 

2.1 Социально-экономическая  характеристика деятельности предприятия

 

 

Республиканское унитарное  производственное предприятие хлебопекарной промышленности «Брестхлебпром» (далее «Унитарное предприятие») переименовано из производственного объединения хлебопекарной промышленности «Брестхлебпром», зарегистрированного исполкомом администрации Ленинского района г. Бреста решением №548 от 18.12.1996г., на основании приказа №29 от 26.04.2001г. Департамента по хлебопродуктам Министерства сельского хозяйства и продовольствия  Республики Беларусь.

Унитарное предприятие  реорганизовано путем присоединения  Республиканского производственного унитарного предприятия «Барановичский опытно-механический завод» зарегистрированного Брестским областным исполнительным комитетом 30.06.2001г. №3419, в Едином государственном регистре юридических лиц и предпринимателей за №200167109, расположенного по адресу 225320 Республика Беларусь, Брестская область, город Барановичи, улица Текстильная 24, в соответствии с актом приема-передачи утвержденным Министром сельского хозяйства и продовольствия 26 октября 2005г.

Унитарное предприятие  осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством, решениями учредителя и настоящим Уставом.

Местонахождение Унитарного предприятия: Республика Беларусь, 224014, г. Брест, ул. Смирнова,100.

Одним из филиалов Унитарного предприятия является Барановичский  хлебозавод 225320, г. Барановичи, ул. Маяковского, 20.

Филиалы Унитарного предприятия  не являются юридическими лицами и  действуют на основании положений.

Руководители филиалов назначаются генеральным директором Унитарного предприятия.

Основными целями деятельности Предприятия являются: удовлетворение потребностей населения хлебобулочными, кондитерскими изделиями, безалкогольными напитками и другими продуктами питания в необходимых объемах, в ассортименте и качестве как через предприятия торгующих организаций, так и через предприятия и магазины, находящиеся в ведении хлебозаводов системы РУПП «Брестхлебпром», а также организация хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения интересов членов коллектива и собственника имущества.

Предметом деятельности Предприятия является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг.

Лицензируемые виды деятельности

Розничная торговля (включая  алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание, в  том числе:

— розничная торговля алкогольными напитками и (или) табачными изделиями;

— розничная торговля.

Уставный фонд Унитарного предприятия составляет 2700000 (два  миллиона семьсот тысяч рублей).

Республика Беларусь имеет право на получение части  прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении Унитарного предприятия.

Размер и порядок  отчисления части прибыли, направляемой в республиканский бюджет от использования  государственного имущества, определяется в соответствии с законодательством.

Прибыль Унитарного предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет используется Унитарным предприятием по следующим направлениям:

— на образование фонда  накопления по нормативам, установленным  учредителем;

— на выплату в соответствии с законодательством части прибыли собственнику имущества;

— на образование в  соответствии с законодательством  фондов специального назначения, резервных  и иных фондов;

— на образование фонда  потребления по нормативам, согласованным  с учредителем и другие цели. (Приложение Л)

За 2007г. филиалом РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод обеспечено выполнение установленных показателей прогноза социально-экономического развития:

— по производству товарной продукции в сопоставимых ценах  – 105,9% при задании 105,9% (факт 2007г. – 20124 млн. руб., 2006г. – 19002 млн. руб.) или больше уровня прошлого года на 1122 млн. руб.;

— снижение материальных затрат на 1 рубль товарной продукции  за 2007г. составило – 2,7%, при задании 1,8% (2007г. – 0,6195 руб., 2006г. – 0,637 руб.);

— рентабельность от реализации продукции увеличена к заданию на 3,3 процентных пункта (фактически – 9,8%, при задании 6,5%) и к уровню прошлого года – на 3,4 процентных пункта.

— снижение затрат на 1 рубль  товарной продукции за 2007 год к аналогичному периоду прошлого года составили 3,0% или 0,0132 рубля (2007г. – 0,9462 руб., 2006г. – 0,9752 руб.).

Необеспеченно выполнение задания по выработке и реализации  хлебобулочных изделий; произведено  хлебобулочных изделий 13590 т или  на 1539 т меньше уровня прошлого года, темп роста составил 89,8%.

Розничный товарооборот по фирменной торговле в 2007году – 3675 млн. руб., в том числе через свою торговлю реализовано собственной продукции на 2006 млн. руб.

За 2007год на работу принято 96 человек, уволено 95 человек. За соответствующий период прошлого года принято 121 человек, уволено 105 человек.

Коэффициент текучести за 2007 год  составил 0,179, а за 2006 год  - 0,199.

Среднемесячная зарплата одного работника за 2007 год составила 679,5 тыс. руб. и выросла по сравнению  с 2006годом в 1,12 раза.

Затраты на 1 рубль товарной продукции за 2007год к уровню прошлого года снизились на 3,0% или на 0,029 руб.

Материальные затраты  на 1 рубль товарной продукции за 2007год к уровню прошлого года снизились на 2,7% или на 0,0175 руб.(Приложение М)

Прибыль от реализации продукции  основного производства за 2007 год  составила 2025 млн. руб., за 2006 год прибыль  от реализации составила 1161 млн. руб. Темп роста 174,4%. Прибыль от реализации продукции основного производства за 2005 год составила 1211 млн. руб., а за 2004 год – 956 млн. руб. Динамика прибыли Барановичского хлебозавода за 2004 - 2007 года, млн. руб. показана на графике 2.1.

Дебиторская задолженность  на 01.01.2008 года составила 1223 млн. руб., в  том числе просроченная 333 млн. руб. или 27,2% общей задолженности. По сравнению  с началом года дебиторская задолженность  снизилась на 15 млн. руб., а просроченная снизилась на 139 млн. руб.

 

График 2.1 – Динамика прибыли РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод за 2004 - 2007 года, млн. руб.

Примечание. Источник: Собственная  разработка

 

Кредиторская задолженность  на 01.01.2008 года составила 2230 млн. руб., в том числе задолженность поставщикам за товары, работы, услуги 1666 млн. руб. Просроченной задолженности за энергоносители, бюджету, предприятиям сельхозпереработки и по заработной плате работникам, предприятие не имеет. По сравнению с началом года кредиторская задолженность возросла на 232 млн. руб. В целом денежные обязательства предприятия превышают денежные обязательства предприятию на 2323 млн. руб. или в 2,5 раза с учетом кредитов.

Коэффициент текущей  ликвидности на 01.01.2008 составил 1,09, на начало года был 1,0. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами  - 0,17, на начало года он был 0,06. Коэффициент платежеспособности на 01.01.2008 составил 0,85, на начало года был 0,93.

Как показывают результаты анализа лучшим годом деятельности РУПП «Брестхлебпром» Барановичского хлебозавода является 2007 год.

 

 

2.2 Анализ формирования  прибыли

 

 

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Чтобы определить изменение  суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:

 

∆ЧП = ∆П_xi * Уд_чпо  (2.1)

 

Изменение чистой прибыли  за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:

 

∆ЧП = П₁ * (- ∆Уд_xi) (2.2)

 

На основании  формы  № 2 «Отчет о прибылях убытках» составим таблицу 2.1.

 

Данные таблицы показывают, что сумма чистой прибыли увеличилась  в отчетном периоде на 665 млн. руб., или на 196,8%. Ее величина зависит от факторов представленных на рисунке 2.1.

 

Таблица 2.1 – Анализ формирования прибыли на РУПП «Брестхлебпром» Барановичского хлебозавода за 2006 - 2007 года

Показатели	2006 год,  млн. руб.	2007 год, млн. руб.	Отклонение	Темп роста, %
1. Доходы и расходы  по видам деятельности
1.1 Выручка (за вычетом  налогов)	20146	24069	+3923	119,5
1.2 Себестоимость реализованной продукции	18193	19791	+1598	108,8
Продолжение таблицы 2.1
1.3 Расходы на реализацию	793	2246	+1453	283,2
Прибыль (убыток) от реализации	1160	2032	+872	175,1
2. Операционные доходы  и расходы
2.1 Операционные доходы (за вычетом налогов)	50	256	+206	512
2.2 Операционные расходы	62	239	+177	385,5
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	- 12	17	+29	- 141,7
3. Внереализационные  доходы и расходы
3.1 Внереализационные  доходы (за вычетом налогов)	67	28	- 39	41,8
3.2 Внереализационные  расходы	133	72	- 61	54,1
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов	- 66	- 44	+22	66,7
Прибыль	1082	2005	+923	185,3
Налоги, сборы и платежи  из прибыли	391	653	+262	167
Прочие расходы и  платежи из прибыли	4	-	- 4	-
Чистая прибыль	687	1352	+665	196,8

Примечание. Источник: Собственная  разработка на основании данных Приложения И

Из рисунка видно, какие  показатели положительно повлияли на чистую прибыль, а какие отрицательно. Изыскивая пути увеличения чистой прибыли, Барановичскому хлебозаводу необходимо в первую очередь обратить внимание на те факторы, которые отрицательно повлияли на формирование ее величины.

Рис 2.2 – Структурно-логическая модель факторного анализа формирования чистой прибыли[20, c. 305]

 

 

 

 

 

2.3 Анализ налогооблагаемой  прибыли и налогов из прибыли    

 

Налогооблагаемая прибыль  предприятия формируется от общей  прибыли отчетного периода, которая  направлена на удовлетворение потребностей общества (в виде налогов) и остается в распоряжении предприятия, из нее производятся отчисления в благотворительные фонды, уплачиваются экономические санкции. Оставшаяся сумма представляет собой чистую прибыль предприятия.

Для налоговых органов  и предприятий большой интерес  представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.[5]

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного  периода до налогообложения вычесть:

— изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения (согласно справки к расчету налога на фактическую прибыль);

— доход предприятия  от ценных бумаг, долевого участия в  совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

— прибыль, по которой  предприятие имеет налоговые  льготы в соответствии с действующим  налоговым законодательством.[2]

Таблица 2.3 – Анализ налогооблагаемой прибыли РУПП «Брестхлебпром» Барановичского хлебозавода за 2006 – 2007 года

Показатель	2006 год, млн. руб.	2007 год, млн. руб.	Отклонение	Темп роста, %
1. Доходы от реализации	2326,2	27543,3	+4283,1	101,8
2. Затраты по производству  и реализации	18134,5	20779,2	+2644,7	114,6
Продолжение Таблицы 2.3
3. Покупная стоимость товаров	793,0	1257,9	+464,9	158,6
4. Налоги и сборы,  уплачиваемые из выручки	3177,1	3473,8	+296,7	109,3
5. Сальдо внереализационных  доходов и расходов	27,7	44,9	+17,2	162,1
6. Налогооблагаемая прибыль (стр. 1- стр. 2- стр. 3- стр. 4- (+) стр. 5)	1183,3	2077,3	+894,0	175,6