Аудиторская деятельность в среде компьютерной системы

В системе КОД может  быть выполнена арифметическая проверка, то есть независимый выборочный пересчет точности источников документов и бухгалтерских  записей. Например, можно провести пересчет амортизации, определить правильность применения средневзвешенных цен, отдельных  налогов и отчислений в фонды  и другие тематические расчеты, возможность  которых предусмотрена в конкретной системе КОД. При наличии расхождений  целесообразно пересчитать результаты и установить их влияние на себестоимость, прибыль⁵.

Аудиторы также применяют  методы контроля, основанные на анализе  программ. Существует множество пакетов  программ, посредством которых персонал осуществляет документирование, отладку  и анализ КОД. Аудитор может использовать эти программы и воспроизвести  на их базе блок-схемы или таблицы  решений, помогающие понять логику прикладных программ.

Эффективность аудиторских  процедур может быть повышена благодаря  использованию компьютеров при  проведении аудита для получения  и оценки некоторых аудиторских  доказательств в тех случаях, когда:

• проверке подвергаются большие однородные массивы данных по

участкам и операциям  бухгалтерского учета;

• проверяемый экономический субъект использует

унифицированную стандартную  систему оформления бухгалтерских  операций;

• имеется и применяется информационно-поисковая система для

расшифровки и подтверждения  наличия соответствующих первичных  документов, регистров бухгалтерского учета;

• используется автоматизированная система контроля исполнения

утвержденного регламента решения  соответствующих учетных задач.

 

Применение компьютеров  позволяет аудитору провести следующие  процедуры:

• тестирование операций и остатков по счетам в компьютерной базе

данных;

• аналитические процедуры с целью выявления отклонений от

обычно принятых параметров в компьютерной базе данных;

• тестирование базы данных проверяемого экономического субъекта;
• тестирование информационного, математического, программного и

технического обеспечения  проверяемого экономического субъекта.

Информационное обеспечение  аудита с применением компьютеров  основывается на двух основных источниках:

• данные бухгалтерского учета экономического субъекта на

бумажных носителях или  в виде базы данных бухгалтерии;

• нормативно-справочная база и система форм рабочей документации

аудитора.

Источниками получения аудиторских  доказательств при проведении аудиторских  процедур являются данные в виде таблиц, ведомостей, учетных регистров, подготовленных в системе КОД аудируемого  экономического субъекта.

Аудитор может использовать оригиналы и копии документов в качестве рабочей документации, делать на них ссылки, пометки. При  работе аудитора в системе КОД  клиента без вывода данных на печать рабочая документация составляется аудитором самостоятельно. Рабочие  документы, подготовленные на машинных носителях, могут храниться в  архиве аудиторских файлов.

Аудитор должен обеспечить конфиденциальность как полученной информации, так и информации, созданной  в ходе аудиторских процедур, а  также ее защиту от несанкционированного доступа.

 

2.2 Программное  обеспечение информационных технологий

аудиторской деятельности

Программные средства системы, используемой аудитором при проведении аудита, должны обеспечивать:

• анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического

субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

• контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского

учета экономического субъекта;

• тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной

системе бухгалтерского учета;

• контроль соответствия показателей, содержащихся в формах

бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров  или базы данных, формируемой в  бухгалтерии при обработке первичных  документов;

• использование возможностей поисково-справочных

информационных систем в  области нормативных и законодательных  актов, регламентирующих бухгалтерский  учет и аудит в Российской Федерации;

• формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

В аудиторской деятельности используются следующие группы программ:

• офисные программы;
• справочно-правовые системы;
• бухгалтерские программы;
• программы финансового анализа;
• специальное программное обеспечение аудиторской деятельности.

К офисным программам относятся  табличные процессоры, системы управления базами данных и текстовые процессоры.

Табличные процессоры обладают мощными вычислительными возможностями, средствами деловой графики и  ведения баз данных. Они получили широкое применение при проведении аудиторских проверок и используются для создания различных рабочих  табличных документов (смет, отчетов), альтернативных балансов, различных аналитических таблиц, представления полученной информации в графическом виде. Наиболее распространены программы MS Excel, Lotus 1-2-3.

С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access, аудитор  может осуществлять выборку хозяйственных  операций, проверять отдельные отчетные формы, генерируемые бухгалтерскими программами  и предназначенными для вывода на печать.

Текстовые процессоры, например MS Word, Word Pad, "Блокнот", Lexicon, используются на всех стадиях аудита, требующих  создания и качественного оформления аудиторских документов. Они применяются  при составлении аудиторских  договоров, программ, планов, рабочих  документов, заключений, различных  справок и запросов.

Текстовые процессоры позволяют  создавать и редактировать документы, подготавливать их к публикации, проверять  их орфографию, печатать, производить  электронную рассылку. В процессе работы над документами выполняются  слияние постоянной информации основного  документа и переменной информации источника, создание интегрированных  документов с включением внешних  объектов (рисунки, звуковые файлы), сохранение текстовых документов в выбранных  форматах.

Справочно-правовая система (СПС) - это система юридически обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с поисковыми и иными сервисными программными инструментами.

СПС обеспечивает информационно-консультационное обслуживание аудиторов в процессе проведения проверок, что позволяет  им с достаточной уверенностью сделать  вывод о соответствии бухгалтерского учета клиента документам и требованиям  нормативных актов, регулирующих ведение  бухгалтерского учета в РФ.

Многие из клиентов аудиторских  фирм используют в своей практической деятельности те же самые справочно-правовые базы. Это значительно упрощает проведение аудита, так как всегда имеется  возможность обратиться к СПС клиента, особенно если она интегрирована с программой бухгалтерского учета.

Российские СПС можно  классифицировать по трем основным группам:

• негосударственные СПС массового тиражирования;
• малотиражные негосударственные СПС;
• государственные СПС.

К первой группе относятся СПС «КонсультантПлюс» (АО «КонсультантПлюс»), «ГАРАНТ» (НПП «Гарант-Сервис»), «Кодекс» (ЗАО «Информационная компания Кодекс»).

Ко второй группе принадлежат СПС «ЮСИС» (юридическое информационное агентство INTRALEX), «Референт II» (компания «Референт»), «Юрисконсульт» и др.

Третья группа включает СПС  «Эталон» (НЦПИ при Министерстве юстиции РФ), НТЦ «Система».

Бухгалтерские программы  используются аудиторами по двум направлениям.

При проведении аудиторских  проверок - аудиторская фирма обязана  дать оценку компьютерной системе учета  у клиента, в том числе оценить  используемую им программу, правильность ее применения.

При оказании услуг - для  восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в  рамках оказываемых клиенту услуг.

Аудитор должен быть знаком с основными бухгалтерскими программами  и уметь правильно их классифицировать. Наиболее распространенными программами, используемыми аудиторами, являются «1С: Бухгалтерия» (фирма «1С»), «Главный бухгалтер» (компания «Паритет Софт»).

Наряду с табличными процессорами для реализации процедур анализа  финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов аудиторскими фирмами используются специальные  программы финансового анализа. Программные продукты финансового  анализа используются для решения  трех основных типовых задач:

Оценка текущего финансового  состояния предприятия и основных тенденций его развития.

Выработка стратегических управленческих решений по развитию бизнеса, составление  долгосрочных прогнозов развития бизнеса  и оценка эффективности новых  направлений деятельности.

Основные группы программных  средств по финансовому анализу  включают:

• системы автоматизации анализа и диагностики финансового
• состояния предприятия;
• средства автоматизации внутреннего анализа хозяйственной

деятельности;

• системы автоматизации инвестиционных проектов;
• интеллектуальные аналитические системы.

Программы первых трех групп  наиболее распространены и востребованы. К четвертой группе относятся  нейросетевые аналитические системы, которые используются сегодня только небольшим числом крупных фирм.

Системы автоматизации анализа  и диагностики финансового состояния  позволяют проводить анализ и  оценку отдельных показателей финансового  состояния предприятия, определять тенденции их изменения, осуществлять статическое и динамическое сравнение  показателей. Большинство программ этой группы в качестве исходной информации используют формы внешней отчетности.

К наиболее известным программам этой группы относятся отечественные разработки «Audit Expert», «Альт-Финансы», «ИНЭК-АФСП», «1С: АФСП», «ОЛИМП: ФинЭксперт», модуль «Финансовый анализ» системы «Галактика».

Средства автоматизации  внутреннего анализа хозяйственной  деятельности предназначены для  детального анализа торгово-закупочной и производственной деятельности предприятия. Они делятся на два вида:

• автономные программные средства решения задач внутреннего

анализа;

• встроенные функциональные блоки внутреннего анализа

хозяйственной деятельности.

Автономные программные  средства оформляются как отдельные  программные системы, способные  функционировать либо автономно, либо в связке с какой-либо системой автоматизации  оперативного и бухгалтерского учета. Например, автономные программные средства предоставляют программы «ИНЭК-Аналитик», «ИНЭК-АДП», «БЭСТ-Анализ».

Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» (научно-производственная группа «ИНЭК») характеризуется тем, что результатом работы с ним является и комплексный производственно-финансовый анализ текущего состояния предприятия, и качественно подготовленный бизнес-план, соответствующий требованиям ведущих российских и международных финансовых организаций.

«ИНЭК-АДП» (научно-производственная группа «ИНЭК») включает в себя возможности системы «ИНЭК-АФСП» и позволяет решать значительно больший спектр задач. В качестве исходной информации используются не только данные внешней отчетности, но и информация о структуре выручки (номенклатура продукции, стоимость, количество, цена), калькуляции себестоимости, использовании прибыли.

«БЭСТ-Анализ» (фирма «Интеллект-Сервис») предназначена для руководства торговых компаний и позволяет проводить анализ товарооборота, закупок и цен за различные периоды времени, позволяет решать задачи анализа конъюнктуры рынка, выявлять закономерности сбыта различных товаров, особенности покупательского спроса в различные периоды времени.

Встроенные функциональные блоки внутреннего анализа хозяйственной  деятельности имеются во многих программах решения учетных задач, ориентированных  на формирование того или иного набора отчетов и содержащих развернутую  аналитическую информацию по оборачиваемости  товаров, рентабельности продаж и т.д. Например, такие блоки содержат программы «1С: Торговля + Склад» (фирма «1С»), «КомТех – Производство» (фирма «КомТех+»), «Sales Expert» (компания «Про-Инвест-ИТ»).

Системы автоматизации инвестиционных проектов ориентированы на автоматизацию  подготовки технико-экономических  обоснований и разработки бизнес-планов инвестиционных проектов, а также  оценки и анализа их эффективности. Примерами программных комплексов этого вида, представленных на отечественном  рынке, являются «Project Expert» (компания «Про-Инвест-ИТ»), «Альт-Инвест» (исследовательско-консультационная фирма «АЛЬТ»), «ИНЭК-Инвестор» (научно-производственная группа «ИНЭК»).