Аудиторское выработка

Вариант №26

1. Аудиторская выборка.

2.Аудит выручки от продаж (выполненных  работ, оказанных услуг)

3. Рассчитать количественный  показатель уровня существенности  на основе данных таблицы

№ п/п	Показатели	Фактически за отчетный период, руб.	% существенности	Колич-ный показатель
1	Балансовая прибыль	10247	5	512.35
2	Объем продаж	86720	2	1734.4
3	Валюта баланса	184372	2	3687.44
4	Собственный капитал	15000	10	1500
5	Сумма затрат	56703	2	1134.06
6	ИТОГО	Х	Х	8568.25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторское выработка.

Аудит - (англ. audit) предпринимательская  деятельность профессиональных аудиторов  по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежнорасчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований организаций (клиентов).

Аудиторская деятельность - явление достаточно новое для  России, которое является, однако, необходимым  элементом рыночной экономики. Эта  деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера. Значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия можно определить сопоставлением затрат на аудиторские услуги и получении экономии, увеличение доходов от решений, своевременно принятых предпринимателем на основании информации, предоставленной аудитором.

В нормативных документах и практике различают обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит проводится ежегодно в организациях, перечень которых определяется в  законодательном порядке. Инициативный аудит проводится по решению хозяйствующего субъекта в объемах и в сроки, обусловленные договором между аудитором (аудиторской фирмой) и органом его управления.

Аудиторская выборка:

1) в широком смысле -- способ проведения аудиторской  проверки, при котором аудитор  проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности;

2) в узком смысле -- перечень определенным образом  отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Аудиторская выборка  включена в Правило (стандарт) № 16 Федеральные  правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства  РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.) "аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

Для проведения аудиторской  выборки аудитор должен иметь  перечень подлежащих проверке элементов, представленный на электронном или  бумажном носителе. Если элементы оформлены  в виде картотеки или подшиты  в папку, аудитор до осуществления  выборки должен добиться от клиента, чтобы они имели вид конкретного перечня.

аудиторский выборка  проверка

Основная часть

1. Сущность аудиторской  выборки

1.1 Определение аудиторской  выборки

Аудиторская выборка - (англ. audit sampling) - способ проведения аудиторской  проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.

Сплошные проверки проводятся, как правило, лишь в наиболее важных сферах, а контроль за основной массой операций осуществляется выборочно.

Осуществляя выборку, аудитор  сталкивается с двумя типами рисков:

- риск того, что появление  материальной ошибки в выбранных  единицах расценивается как маловероятное, в то время как генеральная совокупность в действительности содержит в себе материальную ошибку. Этот риска непосредственно связан с эффективностью проводимого аудита. Если выбранные для анализа статьи образца не будут отражать свойств всей совокупности, то на основе проведенного анализа материальная ошибка, содержащаяся в выборке, не будет определена, что само по себе увеличит риск появления материальных искажений в финансовой отчетности и приведет к составлению ошибочного аудиторского заключения;

- риск того, что появление материальной ошибки в выбранных единицах расценивается как вероятное, в то время как генеральная совокупность в действительности не содержит в себе материальной ошибки. Здесь вид риска обусловлен продуктивностью проводимого аудита. Ошибочное принятие материальной ошибки может привести к чрезмерному расширению области анализа, на основе которого в конечном итоге все равно будет сделано верное аудиторское заключение, однако на это будет потрачено слишком много времени.

Учитывая эти риски, аудитор должен обратить особенное внимание на точность и уместность определения выборки. Объем выборки зависит от степени достоверности полученных результатов, которую аудитор планирует получить. Чем выше желаемая степень достоверности, тем больше должен быть объем выборки. Однако при планировании требуемой степени достоверности аудитор должен учитывать некоторую вероятность того, что составляемые на основе результатов проведенных процедур заключения могут быть ошибочными.

Объем аудиторской выборки  может быть определен двумя путями:

1) оценочно, основываясь  на накопленном опыте. При использовании  этого подхода аудитор обычно  задает объем выборки чисто  интуитивно, исходя из своего  опыта и специфики операций. Например: проверить каждый десятый документ или операцию, каждый сотый и т.д.;

2) статистическими методами, основанными на вероятностях  появления ошибок. Здесь аудитор  сначала определяет необходимую  точность подтверждения информации, а затем по формуле выборочного  распределения Пуассона определяет  коэффициент надежности (достоверности) и на его основе производит расчет объема выборки.

Для массовых операций, совершаемых  в хозяйствующем субъекте постоянно, аудитор обосновывает рациональную их долю, подлежащую проверке, которая  должна быть достаточно представительной, чтобы обеспечить необходимую надежность сделанным выводам, и приемлемой по трудоемкости и срокам аудиторской проверки. Критерии отбора могут быть разными: напр., при проверке уставного капитала - доли в уставном капитале учредителей (проверяются ee учредители, взнос которых превышает 10%); при проверке правильности учета кредитных операций в банке - все ссуды, превышающие определенный размер или выданные на срок свыше определенного (напр., 5 лет и т.п.); при проверке дебиторской задолженности первые 5 наиболее крупных дебиторов и т.д.

Если совокупность проверяемых  операций мала, то при проведении целевой  аудиторской проверки может быть применен сплошной контроль.

От того, каким образом  будет проведена выборка аудиторского образца и насколько точно выбранный образец будет соответствовать целям и задачам, содержащимся в программе аудита, будет зависеть правильность и адекватность применения независимых аудиторских процедур, от которых, в свою очередь, будет зависеть выполнение или невыполнение задач и целей аудита. При любой выборке аудиторская фирма анализирует все ошибки, попавшие в выборку, экстраполирует полученные результаты на всю проверяемую совокупность и оценивает риск А.в. Аудитор классифицирует природу ошибок и рекомендует мероприятия по их устранению, а также изменения в организации бух. учета, которые позволят избежать ошибок в будущем. Аудитор должен также убедиться, что ошибки в проверенной совокупности не превышают допустимой величины. Все этапы обоснования аудиторской выборки должны быть отражены в аудиторской документации.

Для правильного определения  выборки, которая соответствовала  бы задачам аудита, необходимо рассмотреть  следующие характеристики совокупности:

1). какой вид имеют  отдельные статьи совокупности - компьютерная программа, ручная запись и т.д. Подобная информация скорее характеризует систему ведения учета, утвержденную на предприятии;

2). каким образом отдельные  статьи выборки распределяются  внутри всей совокупности. Любая  совокупность содержит в себе  статьи как большой, так и маленькой стоимости. При этом зачастую всего лишь несколько статей очень большой стоимости составляют наибольшую часть всей совокупности. Это наиболее характерно для основных средств: как правило, количество зданий и сооружений очень мало (буквально несколько единиц), но их стоимость может покрывать больше половины стоимости всех основных средств. Если техника выбора отдельных единиц не учитывает подобных характеристик, то вся выборка может содержать непропорционально большое число единиц малой стоимости, которые могут не отражать основные характеристики всей совокупности;

3). выборка не должна  содержать нулевые или отрицательные  величины (отрицательные величины  возникают, как правило, при  наличии исправительных проводок  и различного рода корректировок) - в противном случае проводятся специальные процедуры, которые значительно отличаются от основных процедур программы аудита;

4). состоит ли вся  совокупность из более мелких  подсовокупностей, которые в целях  избежания высокого риска необходимо  рассмотреть отдельно. Например, при проверке правильности отражения дебиторской задолженности наиболее рациональным было бы рассмотреть отдельно расчеты с дочерними предприятиями и расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

1.2 Методы определения  аудиторской выборки

Главное требование к  аудиторской выборке - репрезентативность (представительность).

Для обеспечения репрезентативности аудиторская организация должна использовать один из следующих методов:

а) случайный отбор (может  проводиться по таблице случайных чисел);

б) систематический отбор (элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа; интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности, либо на стоимостной их оценке);

в) комбинированный отбор (комбинация различных методов случайного и систематического отбора).

Аудиторская организация  имеет право прибегать к нерепрезентативной, т.е. непредставительной, выборке только в том случае, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совокупности в целом. Нерепрезентативная выборка может использоваться, когда аудитор проверяет отдельную группу операций либо класс операций, в которых установлены ошибки.

При определении объема выборки (количества отбираемых для  проверки элементов) аудитор должен проанализировать, снижен ли риск, связанный с использованием выборочного метода, до приемлемо низкого уровня. Уровень риска, связанного с использованием выборочного метода, который аудитор готов принять, оказывает влияние на объем выборки. Чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки.

Определение выборки  зависит прежде всего от цели проводимого  анализа, а также риска, который  необходимо учесть применительно к  каждой процедуре.

Существует несколько методов определения выборки:

1) статистический метод;

2) нестатистический метод;

3) проверка без применения  выборочного метода.

1. Статистический выборочный  метод может применяться для  достижения следующих целей:

- обнаружение искажений  или отклонений, проявляющихся в совокупности с определенной частотой и в определенном количестве;

- оценка масштабов  распространения обнаруженных искажений  или отклонений.

Применение статистических выборочных методов является одним  из сложнейших элементов аудиторской  практики, так как требует знания статистических методов анализа, а также использования математического аппарата, но во многом повышает точность анализа и способствует уменьшению риска проверки.

Для определения образца  аудитору требуется не вся находящаяся  в его распоряжении информация, а только та ее часть, которая позволит ему получить, а затем и оценить доказательства некоторых характеристик рассматриваемой выборки. С этой целью применение независимых аналитических процедур ограничивается анализом менее чем 100% всей совокупности рассматриваемой выборки. Подобное ограничение объясняется тем, что отдельные статьи образца, которые выбраны для проведения теста, - это репрезентативная (представительная) выборка, т.е. все статьи должны иметь одинаковую вероятность быть выбранными. Этот критерий обусловлен требованием обязывающего аудитора проецировать результаты выборочной проверки на совокупность.