Контрольная работа по "Управленческому анализу"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В) Проведите факторный анализ основных интенсивных показателей использования основных средств и сделайте вывод об эффективности использования основных средств на предприятии.

Таблица 2.3.

Факторный анализ основных показателей эффективности  использования основных средств.

Проводим факторный анализ основных показателей эффективности использования основных средств:

1. Фондоотдача активных основных средств:

Факторная модель:  Fo _акт = R_op / F_в   - кратная модель  =>  для анализа используем метод цепных подстановок.

Формируем таблицу взаимосвязи  факторов:

Наименование результативного  показателя	Значение результативного  показателя	Ro	Fв
Foакт 1	30,3071	1 432 452,5316	47 264,6361
Foакт 2	37,9412	1 793 276,2057	47 264,6361
Foакт 3	32,3600	1 793 276,2057	55 416,5006

 

Определяем влияние  факторов на изменение результативного показателя:

∆ Fo_акт ^(Ro) = Fo_{акт 2} - Fo_{акт 1} = 37,9412 – 30,3071 = 7,63 руб./руб.

∆ Fo_акт^(Fв) = Fo_{акт 3} - Fo_{акт 2} = 32,3600 – 37,9412 = -5,58 руб./руб.

∆ Fo_акт^(общ.) = ∑ ∆ Fo_акт = 7,63 – 5,58 = 2,05 руб./руб.

 

2. Общая фондоотдача основных средств:

Факторная модель: Fo = d_акт * Fo_акт    - мультипликативная модель=>  для анализа используем метод цепных подстановок.

Формируем таблицу взаимосвязи  факторов:

Наименование результативного  показателя	Значение результативного показателя	dакт	Foакт
Fo1	8,0071	0,26420	30,30710
Fo2	8,7042	0,28720	30,30710
Fo3	9,2938	0,28720	32,36000

 

Определяем влияние  факторов на изменение результативного  показателя:

∆ Fo^(dакт) = Fo₂ - Fo₁ = 8,7042 – 8,0071 = 0,70 руб./руб.

∆ Fo^{(Fo акт)} = Fo₃ - Fo₂ = 9,2938 – 8,7042 = 0,59 руб./руб.

∆ Fo^(общ.) = ∑ ∆ Fo = 0,70 + 0,59 = 1,29 руб./руб.

 

3. Общая фондоотдача основных средств:

Факторная модель: ρ _ос = ρ _пр * F_o    -мультипликативная модель=>  для анализа используем метод цепных подстановок.

Формируем таблицу взаимосвязи факторов:

Наименование результативного  показателя	Значение результативного  показателя	ρ пр	Fo
ρ ос 1	0,5492	0,0686	8,0057
ρ ос 2	0,7477	0,0934	8,0057
ρ ос 3	0,8681	0,0934	9,2945

 

Определяем влияние  факторов на изменение результативного показателя:

∆ ρ _ос ^{(ρ пр)} = ρ _{ос 2} -ρ _{ос 1} = 0,7477 – 0,5492 = 0,20

∆ ρ _ос^(Fо) = ρ _{ос 3} - ρ _{ос 2} = 0,8681 – 0,7477 = 0,12

∆ ρ _ос^(общ.) = ∑ ∆ ρ _ос =0,20 + 0,12 = 0,32

Вывод :  По результатам факторного анализа можно сказать, что на рост рентабельности основных средств на 32% повлияли два фактора: увеличение общей фондоотдачи основных средств 1,29 руб./руб. привело к росту рентабельности основных средств на 12% и увеличение рентабельности продаж на 2,48% привело к росту рентабельности основных средств на 20%.

При этом на повышение  показателя общей фондоотдачи повлияли следующие факторы: за сет увеличения фондоотдачи активной части на 2,05 руб./руб., общая фондоотдача выросла  на 0,59 руб./руб., а за счет увеличения доли активной части основных средств в общей стоимости основных средств на 2,3% , общая фондоотдача выросла на 0,70 руб./руб.

На изменение фондоотдачи  активной части основных средств  положительно сказалось повышение  среднегодовой выработки одного рабочего на 360823,67 руб./чел., за счет чего фондоотдача активной части увеличилась на 7,63руб./руб. В то же время, повышение фондовооруженности рабочих на 8151,86 руб./чел. снизило фондоотдачу активной части основных средств на 5,58 руб./руб. при этом темп прироста фондовооруженности был ниже темпа прироста среднегодовой выработки одного рабочего: 17,25% и 25,19% соответственно.

В результате анализа  формируем схему взаимосвязи факторов, представленную на рисунке 2.2.

 

 

Рис. 2.2. Схема влияния факторов на рентабельность основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3. Анализ материальных запасов.

А) На основании дополнительных материалов о деятельности предприятия (приложение №7) проанализируйте состав, структуру и динамику материальных запасов предприятия.

Таблица 3.1.

Анализ состава, структуры и динамики материальных запасов

 

 

Вывод :  По результатам структурного анализа видим, что в целом, материальные запасы в 2007 году выросли на 46827127,8 руб. по сравнению с 2006 годом, темп прироста составил 19,04%. Этому способствовало увеличение таких материальных запасов, как сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, прочие материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности. При этом уменьшилась доля материалов, переданных в переработку, темп прироста по ним составил -17,3%.

Наибольший удельный вес в общем объеме материальных запасов занимают сырье и материалы: в 2007 году он составил 71,78%, что на 0,58% меньше, чем в предыдущем году. В  тоже время увеличился удельный вес  покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий практически вдвое: с 3,94% в 2006 году до 6,20% в 2007 году.

 

Рис. 3.1. Динамика структуры материальных запасов предприятия за 2 года.

Б) Определите показатели эффективности использования материалов и проведите их факторный анализ. Сделайте вывод о материалоемкости производства и выявите резервы ее снижения.

Таблица 3.2.

Показатели  эффективности использования материалов

 

 

Проводим факторный  анализ основных показателей эффективности  использования основных средств.

1. Материалоемкость:

Факторная модель:  М_е = М_об / F_o   - кратная модель  =>  для анализа используем метод цепных подстановок.

Формируем таблицу взаимосвязи  факторов:

Наименование результативного  показателя	Значение результативного  показателя	Моб	Fo
Ме 1	0,6790	5,4362	8,0057
Ме 2	0,7553	6,0469	8,0057
Ме 3	0,6506	6,0469	9,2945

 

∆ М_е^(Моб) = М_е 2 - М_е 1 = 0,7553 – 0,6790 = 0,0763 руб./руб.

∆ М_е^(Fо) = М_е 3 - М_е 2 = 0,6506 – 0,7553 = -0,1047руб./руб.

∆ М_е^(общ.) = ∑ ∆ М_е = 0,0763 – 0,1047 = -0,0284руб./руб.

 

2. Рентабельность материальных затрат:

Факторная модель:  ρ_м = ρ_пр / М_е   - кратная модель  =>  для анализа используем метод цепных подстановок.

Формируем таблицу взаимосвязи  факторов:

Наименование результативного  показателя	Значение результативного  показателя	ρпр	Ме
ρм 1	0,10103	0,06860	0,67900
ρм 2	0,13756	0,09340	0,67900
ρм3	0,14356	0,09340	0,65060

 

∆ ρ_м^(ρпр) = ρ_м 2 -ρ_м 1 = 0,13756 – 0,10103 = 0,0365

∆ ρ_м^(Ме) = ρ_м 3 - ρ_м 2 = 0,14356 – 0,13756 = 0,006

∆ ρ_м^(общ.) = ∑ ∆ ρ_м = 0,0365 + 0,006 = 0,0425

Вывод : Данный анализ показывает, что увеличение рентабельности материальных затрат на 4,25% повлияли два фактора:

1. Благодаря росту рентабельности продаж на 2,48% рентабельности материальных  затрат повысилась на 3,05%.
2. Снижение материалоемкости на 0,0284 руб./руб. привело к увеличению рентабельности материальных затрат на 0,6%.

В свою очередь, уменьшение материалоемкости произошло под  влиянием следующих  факторов: несмотря на то, что рост материалообеспеченности  на 0,61руб./руб. привел к повышению  показателя материалоемкости на 0,0763 руб./руб., увеличение фондоотдачи на 1,29 руб./руб. привело к снижению материалоемкости на 0,1047 руб./руб.

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.2. Схема влияния факторов на рентабельность материальных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4. Анализ затрат на производство продукции.

 

Проведите анализ затрат на рубль продукции в разрезе  основных видов продукции предприятия, используя данные приложения №8. Выявите резервы снижения себестоимости.

Задание 4 предполагает проведение анализа затрат на рубль продукции с использованием следующей зависимости:

,                                                                                    

где Z – показатель затрат на 1 руб. выпуска продукции, руб.

       S – полная себестоимость продукции организации, руб.

       N – объем выпуска продукции, руб.

       – количество продукции i-того вида, ед.

       – себестоимость i-того вида продукции, руб.

       – цена i-того вида продукции, руб./ед.

        n – число видов продукции

Анализ состоит из трех этапов и использует метод групповых  индексов (см. табл. 1.5 и 1.6) и метод  цепных подстановок (см. табл. 1.7).

1 этап. Анализ полной себестоимости:

                                                                                             

Таблица 4.1.

Анализ полной себестоимости видов продукции  ОАО «Псковский

городской молочный завод»

Виды продукции	Количество (q), т.		Средняя себестоимость (s), т.руб./т.		Полная себестоимость (S), т.руб.
	2006	2007	2006	2007	q2006s2006	q2007s2006	q2007s2007
1. Молоко	3 516,60	2 911,50	12,50	16,98	43 957,50	36 393,75	49 437,27
2. Кефир	1 378,20	1 010,60	13,93	16,65	19 198,33	14 077,66	16 826,49
3. Сметана	504,90	387,40	45,72	58,61	23 084,03	17 711,93	22 705,51
4. Майонез	485,60	480,70	35,53	40,00	17 253,37	17 079,27	19 228,00
5. Бифидок	181,30	125,80	14,72	17,56	2 668,74	1 851,78	2 209,05
6. Снежок	170,00	136,80	14,00	17,80	2 380,00	1 915,20	2 435,04
7. Сыр	101,80	114,20	153,60	144,90	15 636,48	17 541,12	16 547,58
8. Масло	102,00	111,80	149,10	142,20	15 208,20	16 669,38	15 897,96
ИТОГО	6 440,40	5 278,80	х	х	139 386,65	123 240,09	145 286,90