Отчет по практике в ООО "Престиж"

 

ЕНВД = НБ* С     (1.2)

 

где НБ - налоговая база;

 С - ставка налога.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В ООО «Престиж», для наглядности динамики ЕНВД, расчет поквартально суммируют и собирают по годам.

Перечень, суммы и удельные веса уплачиваемых налогов и взносов в бюджетные и внебюджетные фонды представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Структура налогов и взносов, подлежащих к уплате при ЕВНД

 ООО «Престиж»

Показатели	Фактическое значение
	2011г.		2012г.		2013г.
	Абсо-лютная вели-чина.	Удель- ный вес, %	Абсо-лютная вели-чина	Удель- ный вес, %	Абсо-лютная вели-чина.	Удель- ный вес, %
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование(ОПС) 22%	456192	61,3	503712	61,4	513216	61,5
Обязательное медицинское страхование(ОМС) 5.1%	105754	14,1	116770	14,2	118972	14,3
Обязательное социальное страхо-вание на случай временной нетрудоспособности (ФСС) 2.9%	60134	8,1	66398	8,2	67651	8,3
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (ФССНС) 1%	20736	2,7	22896	2,8	23328	2,9
Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, в руб.	100019	13,3	108927	13,4	114380	13,5
Итого	742835	100	818703	100	837547	100
НДФЛ (налоговый агент) в руб.	269568		297648		303264

 

 

Как видно из табл. 2.1, наблюдается динамика постепенного увеличения вмененного налога к уплате в бюджет. Так, в 2012 году по сравнению к 2011 году и в 2013 по сравнению к 2012 году сумма налога увеличилась в 1,1 раз, это произошло за счет увеличение значения корректирующего коэффициента К1 и увеличение суммы уплаченных страховых взносов за работников в связи с увеличением заработной платы, но при неизменной численности работников. Для большей наглядности отразим структуру налогов и взносов по годам на рис. 2.1, 2.2, 2.3

Рис. 2.1. Структура налогов и взносов за 2011 год в ООО «Престиж»

 

Рис. 2.2. Структура налогов и взносов за 2012 год в ООО «Престиж»

 

 

Рис. 2.3. Структура налогов и взносов за 2013 год в ООО «Престиж»

 

Таким образом на основании рис. 2.1, 2.2, 2.3, можно видеть, что провозглашенная в ФЗ №209от 24 июля 2007г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» политика снижения налогового бремени, а также улучшения положения субъектов малого предпринимательства не находит своего воплощения на практике.

Из года в год, величина единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет увеличивается почти в один раза, за счет роста значения корректирующего коэффициента К1 и увеличения суммы уплаченных страховых взносов за работников в связи с увеличением заработной платы.

 

2.5. Формирование и анализ себестоимости оказываемых работ, услуг организации ООО «Престиж»

Продукцией ООО «Престиж» являются услуги, оказываемые парикмахерским, педикюрным и косметологическим отделами.

На предприятии ООО «Престиж» применяется метод учета затрат позаказный, поскольку полная фактическая себестоимость слуг салона красоты определяется, только после выполнения работ.

Так как ООО «Престиж» относится к малым предприятиям то, согласно Информации Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», количество синтетических счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в части затрат, связанных с производством услуг сокращенно, а именно, все затраты связанные с оказанием услуг собраны на счете 20 «Основное производство», без участия счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Соответственно фактическая себестоимость по видам услуг в ООО «Престиж», отражается на счете 20 «Основное производство».

По дебету счета 20 «Основное производство» в течение месяца собираются прямые и косвенные затраты, определенные технологическим процессом оказания работ, то есть стоимость входящих в предоставление услуг материалов, расходы на оплату труда и страховые взносы на оплату труда всего персонала, амортизация и прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности ООО «Престиж» приведены в табл. 2.2

 

Таблица 2.2

 

Расходы по обычным видам деятельности ООО «Престиж»

Элементы затрат	Фактическое значение
	2011г.		2012г.		2013г.
	Тыс.руб.	Удель- ный вес, %	Тыс.руб	Удель- ный вес, %	Тыс.руб.	Удель- ный вес, %
Материальные затраты	571,6	12,8	440,2	9,7	461	10
Затраты на оплату труда	2073,6	46,3	2289,6	50,3	2332,8	51
Страховые взносы	642,8	14,3	709,8	15,6	723,2	15,8
Амортизация	84	1,9	84	1,8	95	2,3
Прочие затраты	1110	24,8	1025,4	22,5	965	21
Итого по элементам (РЭ)	4482	100	4549	100	4577	100
Всего	4482	-	4549	-	4577	-

 

 

Для наглядности отразим расходы по обычным видам деятельности ООО «Престиж» по годам на рис. 2.4, 2.5, 2.6

Рис. 2.4. Расходы по обычным видам деятельности за 2011 год

 

Рис. 2.5. Расходы по обычным видам деятельности за 2012 год

 

Рис. 2.6. Расходы по обычным видам деятельности за 2013 год

 

Характеристика затрат организации, их классификация, на основе данных бухгалтерского учета ООО «Престиж» приведены в табл. 2.3

 

Таблица 2.3

Классификация затрат ООО «Престиж»

По технико – экономическому назначению
Основные:	Накладные:
1) Материалы;	1) Амортизация;
2) Заработная платы работников  предоставляющих услуги;	2) Заработная плата управляющего  персонала
3)Страховые взносы на  оплату труда работников предоставляющих  услуги;	3)Страховые взносы на  оплату труда управляющего персонала
4) Амортизация относящаяся  напрямую к предоставлению услуг.	4)Прочие расходы: арендная  плата, оплата за электроэнергию, оплата за водоснабжение и  водоотведение, вывоз мусора, обслуживание  пожарной сигнализации, эксплуатационные  сборы
По способу включения в себестоимость
Прямые	Косвенные
1) Материалы	1) Заработная плата всего  персонала
	2) Страховые взносы на  оплату труда всего персонала
	3)Амортизация
	4)Прочие расходы
По отношению к изменению объема производства и продаж
Переменные	Постоянные
1) Материалы	1) Заработная плата всего  персонала
	2) Страховые взносы на  оплату труда всего персонала
	3)Амортизация
	4)Прочие расходы

 

 

Структура производственной себестоимости оказываемых услуг ООО «Престиж», на основе данных бухгалтерского учета, приведены в табл. 2.4

Таблица 2.4

 

Структура производственной себестоимости за 2013год

Статья затрат	Сумма, руб.	Доля в себестоимости, %
Материалы	461	10
Заработная плата персонала предприятия	2 332,8	51
Страховые взносы по оплате труда персонала предприятия	723,2	15,8
Амортизация	95	2,3
Прочие расходы	965	21
ИТОГО	4 577	100

 

 

Поскольку при позаказном методе калькулирования, целью ставится исчисление себестоимости конкретной, уникальной или выполненной по специальному заказу услуги, аналитический учет к счету 20 «Основное производство» организован по видам предоставления услуг:

20-1 «Стрижка»;

20-2 «Укладка»;

20-3 «Окрашивание»;

20-4 «Химическая завивка»;

20-5 « Ресницы и брови»;

20-6 « Уход за лицом»;

20-7 « Депиляция воском»;

20-8 «Педикюр».

Таким образом, сбор затрат по каждому заказу осуществляется в карточках аналитического учета, открываемых на каждый заказ. Карточки нумеруются исходя из кодировки заказов, и в дальнейшем код, присвоенный данному заказу, проставляется на всех первичных документах по операциям, связанным с исполнением данного заказа, что позволяет относить расходы, зафиксированные в первичных документах, непосредственно на выполнение того или иного заказа. Прочих расходов и амортизации которые отражаются в карточках учета пропорционально на все виды предоставляемых услуг.

Прямые и косвенные затраты собираются в карточках заказов на основе первичных документов, в которых указывается ссылка на номер заказа. При этом расходы относятся на дебет аналитического счета к счету 20, а кредитуются счета 10 «Материалы», 70«Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02«Амортизация основных средств».

Завершающим этапом учетного процесса, является составление калькуляций себестоимости отдельных видов работ и услуг на основании аналитической группировки расходов по объектам калькулирования внутри счета 20 «Основное производство». Учетные записи по отражению формированию себестоимости на счетах бухгалтерского учета представлены в табл. 2.5

Таблица 2.5

 

Учетные записи по отражению себестоимости за 2013 год

Документ и краткое содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Отпуск материалов	20	10	461
Амортизация	20	02	95
Начисление заработной платы персонала предприятия	20	70	2332,8
Начисление страховых взносов на оплату труда	20	69	723,2
Начисление прочих расходов	20	60,76	965
Списание себестоимости	90.2	20	4577