Практические аспекты анализа себестоимости работ в строительстве на примере ОАО «Стройтрест №33»

Анализ накладных расходов проводят в несколько этапов:

         1.рассчитывают и оценивают уровень  накладных расходов (по смете, плану  и фактический) как отношение  их суммы к объему строительно-монтажных  работ. Если фактический уровень  выше нормативного и планового, устанавливают причины отклонений. Ими могут быть неправильное  составление сметы накладных  расходов и занижение их процента  в договорной цене строительно-монтажных  работ, недостаточный контроль за формированием накладных расходов, неполная компенсация со стороны заказчика фактически понесенных прочих накладных расходов и др.

2.При  наличии сметы проверяют отклонение  фактических расходов от сметных  по каждой группе и статье  накладных расходов. Устанавливают  причины перерасхода, оценивают  резервы мероприятий, включаемых  в план технического развития.

3. Оценивают  влияние несоблюдения сроков  строительства по каждому объекту  на изменение суммы накладных  расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практические аспекты анализа себестоимости работ в строительстве на примере ОАО «Стройтрест №33»
1. Характеристика основных направлений деятельности ОАО «Стройтрест №33»

Строительно-монтажный трест №33 создан приказом Министерства строительства Белорусской ССР от 10 ноября 1989 года №157 «О создании строительно-монтажного треста в г.Кобрине». В соответствии с приказом Брестского областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации от 31 октября 1994 года №110 «Строительно-монтажный трест преобразован в акционерное общество «Строительный трест №33».

Открытое акционерное общество «Строительный трест №33» расположен по адресу: г.Кобрин, Брестской области, ул.Советская,137. Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным собранием акционеров 4 марта 2003 года и зарегистрированным решением Брестского областного исполнительного комитета от 30.04.2003г., №200094033.

Уставный фонд Общества составляет 101 019 600 рублей. Доля собственности государства – 98,89%, физических лиц – 1,2%.

ОАО «Стройтрест №33» является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать. Основной целью деятельности является получение прибыли.

В соответствии с уставом, ОАО «Стройтрест №33» осуществляет следующие основные виды деятельности:

• Лесозаготовки и услуги, связанные с лесоводством и лесозаготовками;
• Разработка гравийных и песчаных карьеров;
• Антисептирование древесины;
• Производство спецодежды, деревянной тары, декоративных изделий из дерева; сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий, стеновых блоков, товарного бетона, сухих бетонных смесей, прочих изделий из бетона, гипса и цемента;
• Разбор и сноска зданий;
• Земляные работы;
• Общее строительство зданий;
• Строительство инженерных сооружений, дорог, аэродромов, спортивных сооружений;
• Устройство покрытий зданий и сооружений;
• Прочие строительные работы, требующие специальных профессий;
• Работы: электромонтажные, изоляционные, санитарно-технические, по установке прочего инженерного оборудования, штукатурные, столярные и плотницкие, по устройству покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные, прочие отделочные;
• Другие виды работ.

Деятельность, подлежащая лицензированию в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, осуществляется после получения соответствующего специального разрешения (лицензии).

ОАО «Стройтрест №33» осуществляет благоустройство и реконструкцию объектов социальной сферы, текущий ремонт улиц и прилегающих территорий.

В последние годы основными заказчиками треста являются: районные управления капитального строительства, сельскохозяйственные производственные кооперативы и прочие заказчики.

Из года в год ОАО «Стройтрест №33» наращивает объемы подсобного производства, расширяет спектр оказываемых услуг, создает новые рабочие места. Трест имеет следующие участки подсобного производства:

• Цех по производству бетонных мелкоштучных изделий сухого прессования;
• Растворобетонный узел;
• Цех по производству и распиловке пиломатериалов;
• Арматурный цех.

На балансе ОАО «Стройтрест №33» находится общежитие, которое согласно договору безвозмездного пользования имуществом республиканской собственности на правах владения и пользования передано в безвозмездное пользование ОАО №Стройтрест №33».

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ОАО «Стройтрест №33» за 2011-2012 годы (таблица 2.1). Данные для анализа возьмем из формы 4-показатели «Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия» (Приложение 1).

Таблица 2.1 Показатели хозяйственной деятельности ОАО «Стройтрест №33» за 2011-2012 гг.

Наименование показателей	Ед.изм.	2011	2012	Темп роста,%
1	2	3	4	5
1.Объем подрядных работ	млн.руб.	38 219	61 383	160,6
2.Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	млн.руб.	42 410	67 353	158,8
3.Прибыль от реализации	млн.руб.	1 117	4 664	417,5
4.Рентабельность реализованной  продукции (работ, услуг)	%	3	8,3	276,7
5.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налогов	млн.руб.	38 620	61 037	158
6.Рентабельность продаж	%	2,6	6,9	265,4
7.Налоги и платежи из прибыли	млн.руб.	358	746	208,4
8.Налог на недвижимость	млн.руб.	42	82	195,2
9.Чистая прибыль	млн.руб.	621	2 609	420,1
10.Среднесписочная численность работников	чел.	443	371	83,7
11.Среднемесячная заработная плата	тыс.руб.	1 529	2 940	192,3
12.Производительность труда	тыс.руб.	97 003	184 333	190

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что объем подрядных работ ОАО «Стройтрест №33» постоянно увеличивается. Так, в 2012 году по сравнению с 2011 годом объем подрядных работ увеличился на 60,6%. Соответственно с увеличением объемов производства увеличилась выручка от реализации (в 2012 году на 58%), рентабельность реализованной продукции (в 2012 году на 176,7%).

За 2012 год от выполненных работ получена прибыль в сумме 4 664 млн.руб.

Среднесписочная численность работающих в ОАО «Стройтрест №33» в 2012 году составила 371 человек, в 2011 году – 443 человека. Не смотря на увеличение объемов производства и увеличение количества строящихся объектов по сравнению с 2011 годом численность работников снизилась на 16,3%.

Значительно увеличилась среднемесячная заработная плата: в 2012 году по отношению к 2011 году на 92,3%.

Не смотря на уменьшение среднесписочной численности работников в 2012 году по сравнению с 2011 годом производительность труда значительно увеличилась. Темп роста составил 90%.

В целом можно сказать, что за анализируемый период наблюдается тенденция увеличения основных технико-экономических показателей ОАО №Стройтрест №33».

 

2.2 Анализ себестоимости строительно-монтажных работ в ОАО «Стройтрест №33»

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности важным элементом является анализ затрат ОАО «Стройтрест №33». Затраты – это стоимостная оценка ресурсов, потребленных предприятием в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Основная сумма расходов ОАО «Стройтрест №33» приходится на производство и реализацию продукции. В связи с освоением новых технологий и увеличением объема производимых работ предприятие несет дополнительные затраты. Для более детального анализа представим их в виде таблицы  2.2 по данным Отчета о затратах на производство продукции, работ, услуг (Формы 4-ф(затраты)) (Приложение 2).

Таблица 2.2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции по ОАО «Стройтрест №33» за 2011-2012 гг. (млн.руб.)

Наименование показателя	2011	2012	Отклонение, млн.руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Затраты на производство продукции (работ, услуг)	37 501	56 418	18 917	150,4
1	2	3	4	5
В том числе:
Материальные затраты, В том числе:	25 088	34 983	9 895	139,4
- сырье и материалы	19 575	28 445	8 870	145,3
-работы и услуги	1 493	1 241	-252	83,1
-топливо	1 647	1 899	252	115,3
-электроэнергия	296	424	128	143,2
-тепловая энергия	21	22	1	104,8
-прочие материальные затраты	2 056	2 952	896	143,6
Расходы на оплату труда	7 408	12 397	4 989	167,3
Отчисления на социальные нужды	2 651	4 135	1 484	155,9
Амортизация основных средств и нематериальных активов	1 568	3 549	1 981	226,3
Прочие затраты, В том числе	746	1 309	563	175,5
-арендная плата	2	-	-2
-суточные и подъемные	30	25	-5	83,3
-налоги, включаемые в себестоимость  продукции	201	620	419	308,5
-услуги других организаций	389	567	178	145,8
Командировочные расходы	40	45	5	112,5

Как видно из таблицы 2.22, основную часть расходов на производство и реализацию продукции занимают материальные затраты. В 2012 году по сравнению с 2011 годом они увеличились на 18 917 млн.руб, что в процентном соотношении составило 139,4%. Увеличение материальных затрат произошло в основном за счет увеличения затрат на приобретение сырья и материалов.

Расходы на оплату труда занимают второе место по величине в затратах по производству продукции (работ, услуг). По сравнению с 2011 годом они выросли на 67,3%.

Отчисления на социальные нужды в 2012 годом по сравнению с 2011 годом увеличились на 55,9%. Причиной роста является изменение состава фонда заработной платы в сторону увеличения для обложения соответствующими отчислениями.

Амортизация основных фондов в 2012 году по отношению к 2011 году увеличилась в 2 раза. Увеличение амортизационных отчислений связано с приобретением основных средств и вводом их в эксплуатацию.

Прочие затраты в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 563 млн.руб. Увеличение прочих затрат произошло за счет увеличения налогов, включаемых в себестоимость продукции.

Далее рассмотрим состав затрат, формирующих себестоимость строительно-монтажных работ по ОАО «Стройтрест №33». Данные представим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по ОАО «Стройтрест №33» за 2011-2012 гг. (млн.руб.)

Вид затрат	Сметная себестоимость		Фактическая себестоимость		Отклонение
	2011	2012	2011	2012	2011	2012
Основная заработная плата	2 063	3 947	2 226	3 101	-163	+846
Эксплуатация машин и механизмов	1 614	1 463	1 574	3 012	+40	-1 549
Материалы	17 551	24 459	17 331	23 452	+220	+1 007
Транспортные расходы	2 665	2 818	2 955	3 164	-290	-346
Накладные расходы	2 547	3 120	3 619	4 182	-1 072	-1 062
Прочие	1 133	1 465	386	537	+747	+928
Налоги, относимые на себестоимость	1 045	2 032	992	1 579	+53	+453
Итого себестоимость	28 618	39 304	29 083	39 027	-465	+277
Плановые накопления	1 327	2 475	-	-	+1 327	+2 475
Всего себестоимость	29 945	41 779	29 083	39 027	+862	+2 752