Разработка мероприятий по улучшению работы предприятия

                                                                                                                       Таблица 2.2

Качественный состав работников                                                                                                                    

Категории работающих	Имеют образование
	Высшее		Среднее специальное
	2007 г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
- руководители и специалисты	65	71	20	14
- служащие	1	1	1	1
итого	66	72	21	15
- рабочие	42	47	136	131
Всего:	108	119	157	146

 

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем реализуемой электроэнергии.

 

2.3. Анализ производительности труда и использования фонда заработной платы

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия «Урайэнергонефть», выражением эффективности затрат труда.

Уровень производительности труда характеризуется соотношением объема произведенной продукции или выполненных работ и затрат рабочего времени. Повышение производительности труда путем механизации и автоматизации труда, внедрения новой техники и технологии практически не имеет границ. Поэтому целью анализа производительности труда является выявление возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования работающих и их рабочего времени. Исходя из указанных целей выделяют, следующие задачи статистического изучения производительности труда:

1) измерение уровня производительности труда;

2) изучение выполнения  плана и динамики производительности  труда;

3) определение степени  выполнения норм выработки рабочими;

4) анализ уровня и  динамики производительности труда  - изучение факторов производительности  труда и выявления резервов ее дальнейшего повышения;

5) анализ взаимосвязи  производительности труда с другими  экономическими показателями, характеризующими  результаты работы предприятия.

Решение перечисленных  задач позволяет вскрывать достижения и недостатки в организации производства, дает возможность руководителям предприятий закреплять достигнутые в работе успехи и устранять имеющиеся недостатки.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗПa) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗПа = ФЗП1 - ФЗП0                                                                                            (2.1)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени  выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот).

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства –  это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

∆ФЗПот = ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп)                                                                               (2.2)

где Iвп - индекс выпуска  продукции

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие  абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.2

Рис.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

 

Согласно этой схеме  модель будет иметь следующий  вид.

ФЗП _пер = ∑ VВП _i * Уд _i *  Уте _i * ОТ _i                                                                  (2.3)

Для расчёта влияния  этих факторов на абсолютное и относительное  отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

Фонд заработной платы:

по плану:

ФЗП _пер = ∑ VВП_{пл i} * Уте _плi * ОТ _плi                                                                     (2.4)

по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

ФЗП _{усл 1} = ФЗП _пл * К _пп                                                                                          (2.5)

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

ФЗП _{усл 2} = ∑ VВП _фi * Уте _плi * ОТ _плi                                                                    (2.6)

фактически при фактической  удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

ФЗП _{усл 3} = ∑ VВП _фi * Уте _фi * ОТ _плi                                                                      (2.7)                                                       

фактически:

ФЗП _ф = ∑ (VВП _фi * Уте _фi * ОТ _фi)                                                                        (2.8)                                              

Отклонение от плана:

абсолютное:

ФЗП _а = ФЗП _ф - ФЗП _пл                                                                                           (2.9)                        

относительное:

ФЗП _от = ФЗП _ф – (ФЗП _пер.пл * К _пл + ФЗП _{пост.пр})                                              (2.10)

Расчёт влияния факторов на изменение  переменной части фонда оплаты труда  проводят по формулам:

влияние объёма производства продукции:

∆ФЗП _{усл 1} = ФЗП _{усл 1} – ФЗП _пл                                                                             (2.11)

влияние изменения структуры  произведённой продукции:

∆ФЗП _{усл 2} = ФЗП _{усл 2} – ФЗП _{усл 1}                                                                          (2.12)

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

∆ФЗП _{усл 3} = ФЗП _{усл 3} – ФЗП _{усл 2}                                                                         (2.13)                                                        

влияние изменения оплаты труда:

∆ФЗП _{усл 4} = ФЗП _ф – ФЗП _{усл 3}                                                                             (2.14)                                                           

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

ФЗП _а = ∆ФЗП _{усл 1} + ∆ФЗП _{усл 2} + ∆ФЗП _{усл 3 +} ∆ФЗП _{усл 4}      

∆ФФЗ ₀ = ФЗП _{усл 2} + ФЗП _{усл 3} + ФЗП _{усл 4}                                                          (2.15)

Согласно этой схеме  модель будет иметь следующий  вид:

ФЗП _п = Ч * Д * t * ЧЗП                                                                                        (2.16)

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

Рис. 2.1. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

 

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка  работающих за период характеризуется  его индексом (JЗП):

                                                  (2.17)

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

                                                   (2.18)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста  средней заработной платы. Для этого  рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

                                                                                                               (2.19)

Затем производят подсчёт  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда  заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

                                                                                               (2.20)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

                                                                                                           (2.21)

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно  рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

 

2.4. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции

Плановая себестоимость  определяется путем технико-экономических  расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.

При выпуске одного вида продукции себестоимость единицы  этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.

В плане затраты рассчитываются на плановый объем и ассортимент  продукции, но фактический ее ассортимент  может отличаться от планового. Поэтому  плановое задание по затратам на 1 руб. продукции пересчитывается на фактический ассортимент и потом уже сопоставляется с данными о затратах на 1 руб. продукции.