Совершенствования учета расчетов по оплате

при получении дохода в  виде оплаты труда – последний  день месяца, за который работнику  был начислен доход за выполненные  трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом);

при получении иных доходов  в денежной форме – день выплаты  дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика  в банках либо по его поручению  на счета третьих лиц;

при получении доходов  в натуральной форме – день их фактической передачи физическому  лицу.

Доходы работников, подлежащие налогообложению

К подлежащим налогообложению  доходам членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации  по договорам гражданско-правового  характера, относятся, в частности:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную  работу (оплата труда в натуральном  или денежном выражении, премии, носящие  как единовременный, так и систематический  характер, иные виды вознаграждений, связанных  с выполнением трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами, вознаграждения, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, и др.);

суммы компенсации командировочных  расходов, а также компенсации  за использование личного автотранспорта в служебных целях, выплачиваемые  сверх норм, установленных законодательством;

дивиденды и проценты, выплачиваемые  в результате распределения прибыли  организации;

доходы, полученные от сдачи  в аренду или иного использования  имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

доходы от реализации недвижимого  и иного имущества, находящегося на территории Российской Федерации  и принадлежащего физическому лицу;

доходы в виде предоставленных  организацией своим работникам материальных благ;

стоимость подарков свыше 2000 руб., полученных за налоговый период.

Доходы работников, освобожденные  от налогообложения

К доходам членов трудового  коллектива, выплачиваемым работодателем, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:

государственные пособия, за исключением пособий по временной  нетрудоспособности (в том числе  пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с  действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

компенсационные выплаты (в  пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг, топлива или  соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный отпуск, и др.;

суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций и уплаченные ими за лечение и медицинское  обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей при  условии наличия у медицинских  учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение  и медицинское обслуживание. Указанные  доходы освобождаются от налогообложения  в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в  случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно  налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на его счета в учреждениях банков;

выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей

Порядок расчета налога

Для достоверного исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие  расчеты:

1) суммируются все доходы  налогоплательщика, полученные им  от работодателя как в денежной, так и натуральной форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;

2) определяется сумма  доходов, освобожденных от налога, на которую уменьшается налогооблагаемый  доход;

3) из облагаемого дохода  производятся предусмотренные законом  вычеты;

4) рассчитываются суммы  налога по каждой группе доходов,  для которых предусмотрены разные  ставки налогообложения;

5) определяется общая  сумма налога, подлежащая удержанию  с доходов физического лица, путем  сложения сумм налога, исчисленных  по разным налоговым ставкам.

Учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению.

В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение государственного пенсионного, социального и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана  и действует система обязательного  социального страхования. Все работодатели для финансирования расходов по социальному  обеспечению работников организации  обязаны ежемесячно делать отчисления в составе единого социального  налога в ФСС.

Плательщиками налога признаются работодатели, производящие выплаты  наемным работникам, в частности:

организации, в том числе  применяющие упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности;

индивидуальные предприниматели, к которым относятся физические лица, зарегистрированные в установленном  порядке и осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы, включая индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Не являются плательщиками  налога организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход  для определенных видов деятельности.

Если организация или  индивидуальный предприниматель наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, то они являются плательщиками налога с этих видов деятельности.

Объектом налогообложения  для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты  наемным работникам, признаются:

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том  числе:

вознаграждения (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а  также по авторским и лицензионным договорам;

выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты  в пользу физических лиц, не связанных  с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового  характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Выплаты в натуральной  форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения  в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника  за календарный месяц.

Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения

Не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, в том числе  пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

все виды установленных законодательством  Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов  местного самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных, в  частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) и др.;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию  работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации;

стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с  частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании;

прочие выплаты.

Особенности налогообложения  отдельных выплат работникам организации

Начисление и уплата страховых  взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях производится по следующим тарифам  в процентах к начисленной  оплате труда по всем основаниям, а  также к суммам вознаграждений по договорам гражданско-правового  характера:

I класс 0,2 XIII класс 1,7