АВС – метод учета затрат и калькулирования

Требуется:

А. Подготовить оперативный бюджет на год. Должны быть представлены следующие виды бюджетов:

1.      Бюджет продаж.

2.      Бюджет производства (шт.)

3.      Бюджет использования прямых материалов.

4.      Бюджет трудовых затрат.

5.      Бюджет общепроизводственных затрат.

6.      Бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции).

7.      Бюджет себестоимости готовой продукции.

8.      План прибылей и убытков.

Б. Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат.

В. Подготовить гибкий бюджет затрат для производства 5000 двигателей №1 и 1000 двигателей №2.

Решение.

1. Разработка бюджета продаж.

Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж — это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.д.[1]

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл. 9).

Таблица 9

Бюджет продаж

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество моторов, предприятие должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.

2. Разработка бюджета производства.

Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукции на начало периода.[2]

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл. 10).

Таблица 10

Бюджет производства в натуральных единицах

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета — это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством). Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:

• запасы материала на начало отчетного периода;

• потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.[3]

На основе этих данных определяются затраты материалов при выполнении производственного плана (табл. 11).

Таблица 11

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, кг

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объема продукции - Запасы материалов на начало периода.[4]

Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в табл. 12.

Таблица 12

Бюджет прямых материальных затрат

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти (см. табл. 5).

Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 13.

Таблица 13

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении