Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Введение

 

 

Активы - это ресурсы, контролируемые компанией, возникшие  в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической  выгоды в будущем. По форме функционирования выделяют три основных вида активов - материальные, нематериальные и финансовые.

Материальные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, имеющие материальную вещественную форму. К составу материальных активов предприятия относятся: основные средства; незавершенное строительство; производственные запасы сырья и полуфабрикатов; запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов; объем незавершенного производства; запасы готовой продукции, предназначенной к реализации; прочие виды материальных активов.

Нематериальные активы характеризуют имущественные ценности предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности и генерирующие прибыль. К этому виду активов предприятия относятся: приобретенные предприятием права пользования от дельными природными ресурсами; патентные права на использование изобретений; «ноу-хау» - совокупность технических, технологических, управленческих, коммерческих и других знаний, оформленных в виде технической документации, описания накопленного производственного опыта, являющихся предметом инноваций, но не запатентованных; права на промышленные образцы и модели; товарный знак - эмблема, рисунок или символ, зарегистрированный в установленном порядке, служащий для отличия товаров данного изготовителя от других аналогичных товаров; торговая марка - право на исключительное использование фирменного наименования юридического лица; права на использование компьютерных программных продуктов; «Гуд-вилл» - разница между рыночной стоимостью пред приятия как целостного имущественного комплекса и его балансовой стоимостью, образованная в связи с возможностью получения более высокого уровня прибыли (в сравнении со среднеотраслевым ее уровнем) за счет использования более эффективной системы управления, доминирующей позиции на товарном рынке, применения новых технологий и тому подобных., другие аналогичные виды имущественных ценностей предприятия.

Финансовые активы характеризуют  имущественные ценности предприятия  в форме наличных денежных средств, денежных и финансовых инструментов, принадлежащих предприятию. К основным финансовым активам предприятия относятся: денежные средства в национальной валюте; денежные средства в иностранной валюте; эквиваленты денежных средств; дебиторская задолженность во всех ее формах; текущие финансовые инвестиции; долгосрочные финансовые инвестиции.

По характеру участия активов в хозяйственном процессе с позиций особенностей их оборота они подразделяются на два основных вида - оборотные и внеоборотные.

Оборотные (текущие) активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно - коммерческую деятельность предприятия и полностью потребляемых (видоизменяющих свою форму) в течение одного операционного цикла. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования до одного года.

В составе оборотных (текущих) активов предприятия выделяют следующие  их элементы: производственные запасы сырья и полуфабрикатов; запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов; объем незавершенного производства; запасы готовой продукции, предназначенной к реализации; текущую дебиторскую задолженность; денежные средства в национальной валюте; денежные средства в иностранной валюте; эквиваленты денежных средств; текущие финансовые инвестиции.

Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования более одного года [1].

 

1 Теоретическая часть

 

1.1 Краткая характеристика  предприятия ОАО «Пингвин»

 

 

Открытое акционерное  общество «Пингвин» образовано в 1992 году на базе «Кемероворыба» (основано в 1977 году), имеет два перерабатывающих цеха в городах: Новокузнецк и Прокопьевск, а также, обширную сеть филиалов по Кузбассу, в г. Томск и собственную фирменную сеть розничных магазинов, общей численностью более 650 человек.

ОАО «Пингвин» - стабильная компания, один из лидеров регионального рынка Сибири по продажам свежемороженой рыбы, также крупнейший в Кузбассе производитель рыбной продукции и морских деликатесов.

ОАО «Пингвин» выпускает более 150 наименований разнообразной продукции, отвечающей всем стандартам качества. Это одно из немногих предприятий, имеющих собственную производственную аттестованную лабораторию, осуществляющую ежедневный контроль сырья и готовой продукции. Широкий спектр деятельности сотрудников лаборатории гарантирует высокое качество продукции, а в тесном сотрудничестве с технологами обеспечивают постоянное создание новых эксклюзивных видов продукции по техническим условиям, разработанным на предприятии.

В оригинальной рецептуре  всех рыбопродуктов используются только качественное и безопасное сырье  и полезные для организма компоненты и пищевые добавки. Расширение производства и постоянное обновление оборудования позволяет сохранить все полезные микроэлементы в пресервной группе.

Продукция ОАО «Пингвин» неоднократно награждалась медалями и дипломами международных выставок и конкурсов, проводимых в городах: Новокузнецк, Томск, Новосибирск, Кемерово, Красноярск, Москва. 55 дипломов, 25 золотых, 4 серебряных медали, международных выставок - ярмарок, областных и межрегиональных конкурсов - это достойная оценка работы нашего предприятия и качества выпускаемой продукции [2].

 

 

1.2 Порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса

 

 

Предпринимательскую деятельность хозяйствующей системы обеспечивает определенное имущество, в отношении которого контролируются выгоды, полученные от его использования и просчитываются риски с ним связанные.

Имущество может рассматриваться  как понятие, имеющее материальный субстрат, то есть быть фактически тождественным понятию «вещи», но может и не иметь такого субстрата (имущественные права и обязанности), то есть отношения, не имеющие материального содержания. Особым видом материальных активов, входящих в состав имущества предприятия являются биологические активы, - согласно международным стандартам финансовой отчётности, - животные или растения, которые способны приносить экономические выгоды (создавать себе подобные биологические активы, давать сельхоз продукцию, транспортировать и так далее).

Состав имущества предприятия  включает два основных элемента. В зависимости от характера использования потребительских качеств имущества их разделяют на такие, которые потребляются - оборотные средства, и такие, что не потребляются - внеоборотные активы. Оборотные средства - это имущество, которое в процессе его использования теряет свою физическую сущность полностью или по частям, а также вещи, которые в процессе использования превращаются в иную вещь [4].

Внеоборотные активы включают имущество, которое при  их использовании теряет свои потребительские  свойства постепенно, в течение сравнительно длительного времени. Другими словами, это вещи, предназначенные для многократного использования, которые сохраняют при этом свой первоначальный вид в течение длительного времени.

Все то, что предприятие  получает из имущества или с его помощью, является продукцией, и доходами. Продукцией являются, в частности, все то, что создается в результате хозяйственной деятельности и материализуется в виде нового или частично нового имущества предприятия. Доходы - это то, что приносит имущество, находясь в эксплуатации (арендная плата, дивиденды).

Информация об активах  предприятия и его финансовые ресурсы рассматривается в двух аспектах - бухгалтерском и управленческом. Бухгалтерский аспект показывает баланс активов предприятия и его финансовых ресурсов, а управленческий - их форму (производительную, товарную, расчетно-денежную) и роль в предпринимательской деятельности. Оценка конкурентоспособности предприятия осуществляется по минимальным объемам расходования активов в процессе хозяйственной деятельности на единицу готовой продукции и минимальным остатком постоянно закрепленных активов на балансе предприятия, которые обеспечивают максимальные объемы объектов предпринимательской деятельности. Среди важнейших объектов входящих в состав имущества предприятия и обеспечивающих его хозяйственную деятельность, выделяют:

1) основные средства - вещественные внеоборотные объекты, которые, как предполагается, будут использоваться более года со дня введения в эксплуатацию;

2) нематериальные активы - объекты, которые не имеют материальной структуры, могут быть обособлены от предприятия и содержатся им с целью применения в течение периода превышающего хозяйственный цикл для производства, обмена, предоставления в аренду и прочие;

3) долгосрочные финансовые вложения - это корпоративные права предприятия на долю имущества в других предприятиях;

4) денежные средства - наличные деньги и средства на счетах в банках, депозиты до востребования;

5) незавершенные капитальные вложения - расходы на создание объектов материальных и нематериальных внеоборотных активов. После завершения приобретения, изготовления (создание) объектов и ввода их в эксплуатацию, понесенные расходы формируют внеоборотные активы;

6) биологические активы - биологические активы способны давать сельскохозяйственную продукцию и (или) дополнительные биологические активы, или другим способом приносить экономические выгоды в течение периода, превышающего один оборотный период. В российском Плане счетов для проведения операций с этим видом имущества предусмотрены: счёт 01-4 «Скот рабочий и продуктивный», счёт 01-5 «Многолетние насаждения», счёт 01-6 «Земельные участки и объекты природопользования» и счёт 11 «Животные на выращивании и откорме»;

7) производственные запасы - ценности, которые формируют материальную основу объектов хозяйственной деятельности;

8) готовая продукция - объекты хозяйственной деятельности, обработка которых завершена и которые прошли необходимые испытания, приемку и укомплектованы в соответствии с условиям договоров с покупателями и отвечают техническим требованиям и стандартам;

9) товары - материальные ценности, поступающие от продавцов и/или формируются на предприятии с целью продажи;

10) дебиторская задолженность - сумма задолженности предприятию, которая учитывается, когда есть вероятность извлечения будущих экономических выгод и ее сумма может быть достоверно определена [3].

Имущество предприятия  выступает, с одной стороны, в  денежной или натуральной форме, а с другой - в форме собственного или чужого. Эта неоднозначность определяется структурой баланса предприятия. Если смотреть со стороны пассива, то можно выделить собственное имущество предприятия, то есть те вещи, которые владельцы субъектов хозяйствования создают именно себе, и чужое, что образуется за счет займов.

В составе имущества предприятия можно выделить денежные средства и реальное имущество. Денежные средства путем инвестирования превращаются в вещественные формы имущества и наоборот, в процессе продажи вещи создают денежную форму имущества. Изменение величины имущества предприятия осуществляется за счет самофинансирования и путем привлечения заемных средств. Активы предприятия распределяются по разным классификационным признакам:

1) производственные - формируют хозяйственный потенциал по объектам основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций и производственных запасов. Они определяют размер предприятия, направленные на получение прибыли, их прирост обеспечивает увеличение объемов хозяйственной деятельности и наоборот;

2) товарные (готовая продукция, товар) - обеспечивают поступление денежных средств для хозяйственной деятельности предприятия;

3) расчетно-денежные - дебиторская задолженность, денежные средства в расчетах, деньги; обеспечивают расходы предприятия связанные с хозяйственной деятельностью;

4) непроизводственные объекты, которые непосредственно не принимают участия в процессе создания объектов хозяйственной деятельности, и предназначены для удовлетворения социально-бытовых потребностей персонала предприятия;

5) арендованные на условиях операционной аренды (лизинга) - внеоборотные активы используются предприятием, а учитываются на балансе арендодателя и внебалансовых счетах предприятия;

6) арендованные на условиях финансовой аренды (лизинга) внеоборотные активы находятся на балансе предприятия с передачей всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владение объектами;

7) внеоборотные активы, переданные арендатору на условиях операционной аренды - учитываются на балансе предприятия, а используются арендатором за вознаграждение и находятся на его внебалансовых счетах;

8) внеоборотные активы, переданные арендатору на условиях финансовой аренды - заносятся на бухгалтерский баланс с правом пользования и владения;

9) на ответственном хранении - временно находятся на предприятии и не является его собственностью, принятые на комиссию, в переработку, до монтажа, в доверительное управление и другим [5].

Для обеспечения наиболее эффективной деятельности, состав имущества  предприятия должен формироваться  целенаправленно. Основной задачей формирования активов предприятия является выявление и удовлетворение имущественных потребностей для обеспечения нормального течения технологического процесса, а также оптимизации состава имущества по обеспечению необходимых условий для наиболее эффективной хозяйственной деятельности.

Источники формирования имущества предприятия. Кроме хозяйственных средств объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предприятия, подразделяются на собственные и заемные. Хозяйственные средства организации по источникам формирования и целевому назначению можно разделить на: