Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

На основании данного документа впоследствии можно будет сформировать запись в книгу покупок.

На основании счета поставщика или товарно-транспортной накладной выписывается платежное поручение. Формирование платежного поручения с использованием встречного документа дает возможность не только напечатать документ, но и сохранить его в базе учетных данных в соответствующем журнале, что позволит в дальнейшем использовать эту информацию для ввода и контроля банковских выписок.

Для формирования платежного поручения из меню «Документы» главного меню программы подменю «Платежные документы» выбирается пункт «Платежное поручение».

Форму ввода документа следует заполнять в следующем порядке:

1. Выбрать расчетный счет, с которого будут перечисляться денежные средства. Для этого следует нажать на кнопку «...»и в открывшемся справочнике «Банковские счета» выбрать расчетный счет.
2. Ввести номер платежного поручения и дату.
3. Заполнить поле реквизита «Получатель»: выбрать нужного контрагента из справочника «Контрагенты».
4. В реквизите «Счет получателя» выбором из справочника «Расчетные счета» указать, по каким банковским реквизитам будут переводиться денежные средства.
5. В реквизите «Основание» выбрать из справочника «Договора», подчиненного справочнику «Контрагенты», основание платежа. Для печати платежного поручения этот реквизит заполнять не обязательно, однако следует помнить, что данный реквизит будет использован в документе «Выписка» при формировании проводок.
6. В поле «Сумма с НДС» надо указать сумму к перечислению. Если вы производите оплату за товарно-материальные ценности, работы и услуги, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, то необходимо указать ставку налога (реквизит «Ставка НДС»). Для платежей без НДС (налоги, взносы, проценты за кредит, возврат ссуды и займа и т.д.) этот реквизит должен быть равен нулю. По умолчанию в реквизит «Ставка НДС» подставляется константа «Основная ставка НДС», которую можно изменить, выбрав из меню «Операции» главного меню программы пункт «Константы». Реквизит «в т.ч. НДС» пересчитывается в зависимости от выбранной ставки НДС и суммы платежа. Полученная сумма может быть при необходимости изменена вручную.
7. Если необходимо, указать срок платежа (реквизит «Срок платежа») в формате «ДД.ММ.ГГ» и очередность платежа (реквизит «Очередность платежа»).
8. Если документ является срочным, то необходимо установить флажок «Срочный» (по умолчанию документ считается «обычным»).
9. Реквизит «Код платежа в бюджет» заполняется выбором из справочника «Назначение платежа». Код назначения платежа подставляется в печатную форму.
10. Указать назначение платежа: ввести назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и  даты товарных документов, договоров; также может быть указана другая необходимая информация, например срок уплаты  налога или  сбора, срок оплаты по договору. По  умолчанию  здесь  выводится текст,  выбранный  в  реквизите «Основание».
11. В группе полей «Расходы за счет» следует указать, с какой организации будут удержаны денежные  средства за проведение платежа, (за  счет «плательщика», за счет «бенефициара» или данные расходы будут поделены между плательщиком и бенефициаром). Для этого следует  установить переключатель напротив выбранной позиции.
12. Для автоматического заполнения в поле «Назначение платежа» суммы платежа и НДС в реквизите «Автоподстановка в текст плат, поручения» указать вид подстановки.  Данный реквизит может принимать одно из следующих значений:

• «Указать в тексте Сумму и НДС».

• «Указать в тексте только НДС».
• «Указать в тексте только Сумму».
• «Не указывать в тексте Сумму и НДС».

13. Если платеж осуществляется  в счет неотложных нужд, следует установить соответствующий флаг, при этом в печатной форме «Платежного поручения» реквизит «Очередность платежа» не заполняется.

После заполнения формы платежное поручение можно распечатать. Кнопка «Печать» выводит одну платежку на страницу формата А4, кнопка «Печать сжатая» выводит платежку формата А5, если установить флажок «2 копии на одной странице», то на одном листе распечатаются две платежки формата А5.

Для сохранения документа следует нажать кнопку «ОК». Документ не делает проводок, однако информация из платежного поручения используется при формировании проводок в документе «Выписка банка».

При поступлении выписки банка, подтверждающей платеж, факт оплаты отражается в учете бухгалтерской записью в корреспонденции с дебетом счета расчетов с поставщиками. Корреспондирующий счет 60 будет проставлен автоматически, если будет выбрано в назначении платежа «Оплата поставщикам».

Основными выходными формами, в которых находят отражение операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» являются:

1. Оборотно-салъдовая ведомость по счету ;
2. Журнал-ордер и ведомость по счету;
3. Анализ счета;
4. Карточка счета и др.

Оборотно-салъдовая ведомость по счету содержит информацию обостатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Этот отчет (в просторечии - «оборотка») является одним из наиболее часто используемых отчетов в бухгалтерской практике. Для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета (субконто).

Отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).

Отчет «Анализ счета» содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода.

В отчет «Карточка счета» включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

Типовая конфигурация не охватывает всех особенностей КСУП «Челющевичи», но совместная работа работников бухгалтерии и программиста будут способствовать более успешному внедрению автоматизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в КСУП «Челющевичи» Петриковского района Гомельской области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С  ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

4.1 Анализ состава и  структуры расчетов с поставщиками и подрядчиками в КСУП «Челющевичи»

КСУП «Челющевичи» получает от поставщиков удобрения, горюче-смазочные материалы, корма, медикаменты, технику, покупают у других предприятий семена и другие материальные ценности. Основой построения взаимоотношений с поставщиками является договор купли-продажи, в котором должна быть указана форма расчетов. Основными поставщики организации являются: ОАО «Петриковский Агросервис», Мозырьсельмашсервис, СООО «Белсыр»; Гомельэнерго, Гомельский химический завод, ОАО «Калинковичихлебопродукт и т.д., которые оказывают транспортные и ремонтные услуги, поставляют горюче-смазочные материалы, запасные части, оборудование, электроэнергию и другие материальные ценности.

Состав и структура платежных оборотов с основными поставщиками рассмотрим в таблице 4.1.

Таблица 4.1 — Состав и структура платежных оборотов с основными поставщиками и подрядчиками в КСУП «Челющевичи»

Наименование поставщика	2007 г.		2008г.		2009 г.		Отклонение (+; -) 2009 г. к 2007 г.
	Млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	п. п.
ОАО «Петриковский Агросервис	770	38,7	493	20	81	3,2	-689	-35,5
Мозырьсельмашсервис	455	22,9	963	39	1104	43,8	649	20,9
СООО «Белсыр»	283	14,2	380	16	928	36,8	645	22.6-
Гомельэнерго	330	16,6	378	15	160	8,4	-118	-8.2
Гомельский химический завод	129	6,5	233	9,5	161	6,4	32	-0,1
ОАО«Калинковичихлебопродукт»	21	1,1	7	0,3	35	1,4	14	0.3
Всего	1988	100	2454	100	2521	100	533	X

 

Из таблицы 4.1 видно, что в 2009 году наибольший удельный вес в структуре платежных оборотов КСУП «Челющевичи» занимает Мозырьсельмашсервис (43,8%). Для хозяйства данный поставщик оказывает транспортные и ремонтные услуги, поставляет горюче-смазочные материалы, запасные части и другие материальные ценности. Следующим поставщиком является Петриковский Агросервис, удельный вес, которого имеет тенденцию к снижению в структуре платежных оборотов. Так в 2009 году по сравнению с 2007 годом удельный вес Петриковского Агросервиса снизился на 35,5 п.п. и составил 3.2%. Петриковский Агросервис поставляет удобрения, топливо, корма и другие материалы. Одним из основных поставщиков является также СООО «Белсыр». За период с 2007 года по 2009 год он увеличил поставки кормов, продуктов, материалов и т.д. (14,2; 15,5; 36,8%).

Прочими поставщиками КСУП «Челющевичи» являются ОАО «Бобруйскагромаш», ОАО «Швец», КСУП «Припять», Копаткевичский лесхоз и другие организации, которые оказывают транспортные и ремонтные и строительные услуги, поставляют оборудование, горюче-смазочные материалы, запасные части, корма, семена и другие материальные ценности.

4.2 Факторный анализ оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности в КСУП «Челющевичи»

В кредиторской задолженности большую роль играют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Задолженность поставщикам и подрядчикам до наступления сроков платежей является нормальной. Однако, если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте открытого акционерного общества.

При анализе кредиторской задолженности в КСУП «Челющевичи» особое внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующихся в связи с задержкой поставщиками и подрядчиками оформления и предъявления расчетных документов.

Таблица 4.2 — Состав и структура кредиторской задолженности в КСУП «Челющевичи» за 2007 - 2009 гг.

 

Расчеты с кредиторами	2007 г.		2008 г.			2009 г.			Отклонения (+,-) 2009г. к 2007г.
	млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	%		млн. руб.	п. п.
За товары, работы, услуги	769	73,5		864	71,7		884	71,9		20	0,2
По оплате труда	65	6,2		85	7,0		102	8,3		17	1,3
По социальному страхованию и социальному обеспечению	213	20,3		257	21,3		244	19,8		-13	-1,5
Итого	1047	100		1206	100		1230	100		24	X

Из данных таблицы 4.2 видно, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность за товары, работы, услуги, то есть задолженность поставщикам и подрядчикам. Однако к 2009 году в структуре она увеличилась на 0,2 п.п., что является отрицательным моментом в деятельности предприятия. Также является отрицательным то, что задолженность по оплате труда 'занимает небольшой удельный вес и увеличивает задолженность бюджету.

При анализе задолженности следует рассмотреть изменение ее величины и длительность образования. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 4.3).

Таблица 4.3 — Кредиторская задолженность по срокам образования в КСУП «Челющевичи»

 

№ п.п.	Статьи кредиторской задолженности	Всего на конец 2009 г. млн. руб.	В том числе по срокам образования, мес.
				до 1	1 -3	3-6	6- 9	10- 12
1.	За товары, работы, услуги	884	-	-	-	-	884
2.	По оплате труда	102	-	-	-	-	102
3.	По социальному страхованию и социальному обеспечению	244	-	-	-	-	244
	Итого	1230	-	-	-	-	1230

Анализ таблицы 4.3 показывает, что сроки образования кредиторской задолженности за 2009 г. составили 1230 миллионов рублей до 1 года.