Анализ учёта финансовых результатов деятельности ООО «Стеклодизайн»

Дальнейший аналитический  учёт по счёту 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учёте средства нераспределённой прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и ещё не использованные, могут разделяться.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ учёта ФИНАНСОВых результатов деятельности ООО «Стеклодизайн»

1. Организационно-финансовая характеристика деятельности                  ООО «Стеклодизайн»

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Стеклодизайн» создано и осуществляет все виды деятельности в соответствии с действующим  законодательством (ГК РФ¹⁵ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»¹⁶) на основании свидетельства о государственной регистрации права от 2 марта 2004 года  № 394, выданного администрацией Ворошиловского района г. Волгограда, и Устава¹⁷.

Организация ООО «Стеклодизайн» – юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчётные валютные и рублевые счёта, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы и другие реквизиты.

При осуществлении хозяйственной  и иной деятельности ООО «Стеклодизайн» вправе по собственной инициативе принимать  любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от своего имени заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей, как с юридическими лицами, так и с гражданами; приобретать как в России, так и за её пределами имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность по своим обязательствам; быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде.

Помещение ООО «Стеклодизайн» находится по адресу: г. Волгоград, Ворошиловский  район, ул. Рабоче-Крестьянская, 9.

Основной вид деятельности общества – сборка и реализация мебели и мебельной фурнитуры. Ассортимент  предлагаемых к продаже товаров  мебельной фурнитуры определяется ООО «Стеклодизайн» самостоятельно в соответствии с профилем и специализацией своей деятельности, а также проводимыми маркетинговыми исследованиями.

Утверждённый ассортиментный перечень согласовывается с органами местной администрации и территориальным  центром Госсанэпиднадзора и  доводится до сведения покупателей.

Среднесписочная численность  работников организации на 30.06.2007 г. составила 47 человек. На рисунке 2 представлена схема организационной структуры предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2 Схема функциональной структуры ООО «Стеклодизайн»

 

Директор определяет цели и направления деятельности, осуществляет координацию работ исполнителей, звеньев производства и управления, обеспечивает согласованный, слаженный и эффективный труд коллектива.

Отдел кадров осуществляет подбор и расстановку кадров, обеспеченность организации трудовыми ресурсами по категориям и профессиям.

Бухгалтерия на основании  принятой учётной политики организации¹⁸ выполняет такие функции, как оформление расчётных и платежных документов, организация расчётов с другими предприятиями, бюджетом, банками, рабочими и служащими, учёт финансовых результатов деятельности.

Начальник планово-экономического отдела (также как и вышестоящие  органы управления) осуществляет составление  плана аналитической работы и  контроль за его выполнением, организует и обобщает результаты анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности и комплексного анализа эффективности работы ООО «Стеклодизайн», разрабатывает мероприятия по итогам анализа. В его обязанности также входит анализ выполнения плана, уровня производительности труда, использования фонда рабочего времени и фонда зарплаты, расходования материальных ресурсов.

На производственном и техническом персонале лежит  ответственность за выполнение плана  реализации товаров по объёму и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества обслуживания потребителей, длительность цикла товарооборота, общий технический и организационный уровень производства.

Для анализа финансовых результатов деятельности ООО «Стеклодизайн» использованы данные бухгалтерской отчётности за 2010-2011 гг.

Показатели  прибыли от деятельности Общества приведены в таблице 4.

Таблица 4

Показатели прибыли  ООО «Стеклодизайн» за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.,            тыс. руб.	2011 г.,           тыс. руб.	Отклонение 2011 г. от 2010 г.
			Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	88907	105969	17062	19,2
Себестоимость	(67932)	(69744)	-1812	-2,7
Валовая прибыль	20975	372251	351276	1674,7
Прибыль (убыток) от продаж	12591	28561	15970	126,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	4919	30267	25348	515,3
Текущий налог на прибыль	(334)	(7205)	-6871	-2057,2
Чистая прибыль	4881	23062	18181	372,5

 

По результатам таблицы  можно отметить, что показатель выручки  к 2011 г. увеличился на 19,2% относительно 2010 г., что составляет 17062 тыс. руб. Валовая прибыль увеличилась на 1674,7% (351276 тыс. руб.). Однако самое позитивное, что показатель чистой прибыли повысился на 18181 тыс. руб. (372,5%!).

За исследуемый период ООО «Стеклодизайн» значительно увеличилась валюта баланса (актив и пассив). Это увеличение обусловлено отчислением на амортизацию основных средств, увеличением сырья и материалов, значительным увеличением денежных средств. Анализ активов и пассивов в ООО «Стеклодизайн» проведен в таблице 5, раскрывающей состояние активов и пассивов предприятия.

Таблица 5

Анализ активов и  пассивов в ООО «Стеклодизайн» за 2010-2011 гг., тыс. руб.                   

Статья баланса	Показатели				Абсолют-ное отклонение
	2010 г.		2011 г.
	на начало	на конец	на начало	на конец
1	2	3	4	5	6
Активы
нематериальные активы	9183	512	512	644	-8539
Основные средства	60619	80409	80409	97532	36913
Запасы	39251	18862	18862	66626	27375
НДС по приобретённым ценностям	6667	1643	1643	5920	-747
Денежные средства	29541	2515	2515	6525	-23016
Итого	145261	103841	103841	177247	31986
Пассивы
Уставный капитал	30000	30000	30000	30000		0
Добавочный капитал	5462	5462	5462	16243		10781
Отложенные налоговые обязательства	19668	67129	67129	456		-19212
Кредиторская задолженность	90102	1100	1100	109448		19346
в том числе:
поставщики и подрядчики	39922	392	392	99457		59535
задолженность перед персоналом организации	53860	530	530	0		-53860
задолженность по налогам и сборам	0	178	178	9991		9991
Доходы будущих периодов	29	29	29	8760		8731
Итого	145261	103841	103841	177247		31986

 

Кредиторская задолженность  увеличились на 19346 тыс. руб. (с 90102 тыс. руб. на начало 2010 г. до 109448 тыс. руб. на конец 2011 г.). Дебиторской задолженности рассматриваемое предприятие не имеет.

Для сбалансированности финансов предприятия следует соблюдать соотношение:

Оборотные активы (стр.250+стр.260) < (Собственный капитал (стр.490)×               ×2 – Внеоборотные активы (стр.190)).

По балансу анализируемой  в работе организации это условие  на начало и конец отчётного периода  не соблюдается, следовательно, организация является финансово недостаточно устойчивой.

На конец 2010 года: 2515 > (35583 × 2 – 80921) = 2515 > -9755.

На конец 2011 года: 6525 > (58583 × 2 – 98176) = 6525 > 18990.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы¹⁹:

А1. Наиболее ликвидные  активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения

или стр. 250 + стр. 260.

А2. Быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

или стр. 240.

А3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

АЗ = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы.

или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Трудно реализуемые  активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы

или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность

или стр. 620.

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заёмные  средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

ПЗ. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

П4. Постоянные пассивы  или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

или стр. 490.

Сопоставление перечисленных выше ликвидных средств и обязательств ООО «Стеклодизайн» позволяет вычислить следующие показатели:

• текущую ликвидность – ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)

на начало периода: (2515+0) – (1100+0) = 1415;

на конец периода: (6525+0) – (109448+0) = -102923;

• перспективную ликвидность – ПЛ =  А3 – П3

на начало периода: (18862+1543) – (67129+29) =  -46753;

на конец периода: (66626+5920) – (456+8760) = 62220.

Анализ показателей  текущей ликвидности свидетельствует  о неплатежеспособности организации  на конец 2011 г., а перспективная платежеспособность подтверждает прогноз положительной динамики платежеспособности на основе планирования будущих поступлений и платежей.

Иными словами, данные текущей  и перспективной ликвидности  говорят о неликвидности текущего баланса ООО «Стеклодизайн», но подтверждают наличие при определённых условиях положительной динамики баланса.

Таким образом, можно  заключить, что для устранения факторов (причин), повлиявших на неликвидность  баланса необходим анализ учёта  финансовых результатов деятельности ООО «Стеклодизайн».

2. Организация и анализ учёта финансовых результатов                                                 ООО «Стеклодизайн»

Информация, необходимая  для составления отчётности по всем хозяйственным операциям, предварительно учитывается в Главной бухгалтерской книге. Однако ту информацию, которая непосредственно нужна для отчёта о прибылях и убытках, бухгалтер ООО «Стеклодизайн» заносит в оборотные ведомости.

Оборотная ведомость  – это список оборотов и остатков по счетам за выбранный период времени. В ООО «Стеклодизайн» оборотные ведомости составляются ежемесячно.

Оборотная ведомость  ООО «Стеклодизайн» за март 2011 г. представлена в таблице 6.

 

Таблица 6.

Оборотная ведомость ООО «Стеклодизайн» за март 2011 г., руб.

Счет	Начальное сальдо		Обороты		Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01-1 Станки и оборудование	–	–	180000-00	–	180000-00	–
01-2 Автомобили	–	–	96 000-00	–	96 000-00	–
01-3 Компьютеры	–	–	84000-00	–	84000-00	–
07 Оборудование к установке	–	–	360000-00	360000-00	–	–
10 Материалы	–	–	222 000-00	195000-00	27 200-00	–
19 НДС по приобретенным ценностям	–	120096-00	34776-00	85320-00	–	–
20 Основное производство	–	733 600-00	520 000-00	213600-00	–	–
43 Готовая продукция	–	520 000-00	500 000-00	20 000-00	–	–
50 Касса	–	–	320 000-00	–	320 000-00	–
51 Расчётные счета	10000-00	–	573 780-00	552 576-00	31 204-00	–
60-В Расчеты с ЗАО  «Виртуал»	–	–	14396-00	14396-00	–	–
60-Г Расчеты с поставщиком  Г	–	–	–	247800-00	–	247 800-00
60-Д Расчеты с поставщиком Д	–	–	113280-00	212400-00	–	99120-00
60-Е Расчеты с поставщиком  Е	–	–	–	212400-00	–	212400-00
60-Ж Расчеты с поставщиком  Ж	–	–	104900-00	100300-00	4600-00	–
62-А Расчеты с покупателем  А	–	–	278 480-00	12000-00	266 480-00	–
62-Б Расчеты с покупателем Б	–	–	398 840-00	561 780-00	–	162940-00
68-1 Расчеты по налогу  на прибыль	–	–	–	17641-00	–	17641-00
68-2 Расчеты по НДС	–	–	34776-00	103320-00	–	68544-00
68-3 Расчеты по налогу  на имущество	–	–	–	495-00	–	495-00
68-4 Расчеты по налогу  на доходы	–	–	–	40 000-00	–	40 000-00
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	–	–	–	93600-00	–	93600-00
70 Расчеты с персоналом  по оплате труда	–	–	40000-00	360 000-00	–	320000-00