Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Евротекс»

рецкими машинами и шестью тульскими чулочно-носочными автоматами.

Основными видами выпускаемой предприятием продукции являются: носки мужские и женские полусинтетические гладкие, носки мужские полушерстяные, носки мужские тонкие, хлопчатобумажные, носки мужские и женские махровые, носки детские. Кроме этого, под индивидуальные заказы и в связи с сезонным спросом предприятие выпускает: колготки детские хлопчатобумажные, гольфы детские, перчатки трикотажные рабочие, колготки женские, кофты женские трикотажные полусинтетические.

Предприятие работает в две смены. В производстве используется не только отечественное сырье, производства г. Саранск и г. Суворов Тульской области, но и импортное производства Турции, Польши, Словении.

Основные рынки сбыта - г.Тула и Тульская область, г.Москва, г. Пенза, г.Рязань. К числу новых покупателей можно отнести республику Молдова, г. Донецк и г. Астрахань. Структура сбыта продукции ООО «Евротекс» в разрезе рынков представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2.  Структура реализации текстильной продукции

ООО «Евротекс» по рынкам сбыта в 2008 г.

Таким образом, ООО «Евротекс» является хозяйствующим субъектом, успешно действующим на рынке производителей трикотажной продукции

2.2. Анализ фонда заработной платы предприятия

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.                                                                      

Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, в ООО «Евротекс»,  представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Анализ использования средств, направляемых на потребление

ООО «Евротекс» в 2008 г.

Продолжение табл. 2.1

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

                                     ФЗПабс = ФЗП1   -  ФЗП0                                                                               (10)

ФЗПабс =  21 465 – 20 500 = +965 тыс. руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции, который для ООО «Евротекс» составляет 1,026 (16 440 руб. / 16 023).

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда ООО «Евротекс» по итогам 2007 г. представлены в табл. 2.2.

38

Таблица 2.2

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ООО «Евротекс» в 2008 г.

На основании данных табл. 2.2 определяется относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:  

ФЗПот   = ФЗП1   -   ФЗПСК  = (ФЗПпер 0 IВП  + ФЗПпост 0)                                 (11)

ФЗПот   = 21 465- (13 120 х 1,026+7 380) = 21456-20841 = + 624 тыс. руб.

   где ФЗПот - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗПСК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема

выпуска продукции;

ФЗПпер 0 - переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗПпост 0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты;

IВП - индекс объема выпуска продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (ВП%):

                                              (12)

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные (табл.2.3, 2.4).

Таблица 2.3

Данные для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы ООО «Евротекс» в 2008 г.

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

ООО «Евротекс» в 2008 г. тыс. руб.