Анализ фонда оплаты труда на примере предприятия ООО «Евротекс»

Результаты расчетов (табл. 2.4) свидетельствуют о том, что в ООО «Евротекс» имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детского сада, библиотеки, медпункта, санатория-профилактория и т.д., а также все виды доплат. Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.5:

ФЗПчр = (ЧР1 – ЧРро) х До х По х ЧЗПо                                                                                 (13)

ФЗПчр = (33 – 32) х 220 х 7,95 х 49,53 = + 86,6 тыс. руб.,

ФЗПд   = ЧР1 х (Д1 – До) х По х ЧЗПо                                                                                    (14)

ФЗПд = 33 х (210 – 220) х 7,95 х 49,53 = - 130 тыс. руб.

ФЗПчзп = ЧР1  х Д1 х П 1 х (ЧЗП1 – ЧЗПо)                                                                            (15)

ФЗПчзп = 33 х 210 х 7,8 х (51,97 – 49,53) = + 131,9 тыс. руб.

                                                                 Итого +37,0 тыс. руб.

Таблица 2.5

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

ООО «Евротекс» в 2008 г.

Таким образом, рост повременного фонда зарплаты в ООО «Евротекс» произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой, оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. В ООО «Евротекс» в 2008 г. произошло некоторое сокращение аппарата управления (с 40 до 37 человек). За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:

ФЗПчр = (ЧР1 – ЧРро) х ГЗПо                                                                                       (16)

     ФЗПчр = (37 – 40) х 95,2 = - 285,6 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих ООО «Евротекс» за 2008 г. возрос на 17,6 тыс. руб.:

ФЗПГЗП = ЧР1 (ГЗП1 –ГЗПо)                                                                                          (17)

      ФЗПГЗП = 37 х (95,675 – 95,2) = + 17,6 тыс. руб.

         Итого -268,0 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по ООО «Евротекс». При этом необходимо учитывать , что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х П х ЧПЗ                                                                      (18)

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников ООО «Евротекс» в 2008 г. произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Анализ уровня оплаты труда ООО «Евротекс» в 2008 г.

Из данных табл. 2.6 видно, что рост среднегодовой зарплаты в ООО «Евротекс»  в 2008 г. вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Это связано с тем, что для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.                                    

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (C31) к средней зарплате в базисном периоде (С30):

                                                                      (19)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):

                                                                      (20)

Приведенные данные показывают, что в ООО «Евротекс» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Кon) равен

                                                                      (21)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

                                                        (22)

В ООО «Евротекс» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб. Следует также изучить соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским бюджетом (СЗП : МБП), а также соотношение между индексами роста средней заработной платы работников предприятия и минимального потребительского бюджета (Iсзп / Iмпб).

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЦ) за анализируемый период:

                                                                      (23)

Например, среднегодовая зарплата работников ООО «Евротекс» в отчетном году - 106,4 тыс. руб., в прошлом году - 95 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,2:

Следовательно, реальная зарплата работников ООО «Евротекс» не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7 %.

Необходимо также определить уровень задолженности по заработной плате (К3):

                                                                      (24)

где 3Пнач - сумма начисленной заработной платы за период;

ЗПвыпл  - сумма выплаченной заработной платы за период.

Высокий процент задолженности по оплате труда свидетельствует о финансовых трудностях ООО «Евротекс».

2.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой' чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица 2.7

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

в ООО «Евротекс»  в 2008 г.