Аудиторская проверка капитала на примере ОАО "Алтайский дом печати

Содержание

Введение............................................................................................................- 3 -

Глава 1. Теоретические вопросы учета и анализа собственного капитала....- 5 -

1.1 Организация бухгалтерского  учета капитала организации......................- 5 -

1.2 Нормативное регулирование аудита  учета капита организации..............- 10 -

1.3 Методика аудита учета капитала……………………………………………-12-

Глава 2. Особенности организации  и управления на предприятии ОАО "Алтайский дом печати"…...………………………………………….……….-18-                                        2.1 Экономическая характеристика ОАО "Алтайский дом печати"………...-18-

2.2 Планирование аудиторской проверки учета капитала................................-25-

Глава 3. Аудиторская проверка капитала на примере ОАО "Алтайский дом печати..................................................................................................................-32-

3.1 Аудит уставного капитала...........................................................................- 32 -

3.2 Аудит добавочного капитала..........……………………………………….- 37 -

3.3 Аудит резервного капитала...........................................................................-40-

Заключение........................................................................................................- 43 -

Список литературы..........................................................................................- 46 -

Приложения........................................................................................................-49-

 

Введение

Актуальность данной темы заключается  в том, что учет собственного капитала является важным участком в системе  бухгалтерского учета. Здесь формируются  основные характеристики собственных  источников финансирования деятельности организации. Реализация на практике рекомендаций и предложений, направленных на совершенствование  системы бухгалтерского учета собственного капитала, будет способствовать повышению  достоверности и оперативности  информации, используемой в управлении, повышению аналитичности  и действенности бухгалтерского учета, а также усилению его контрольных функций.

Также актуальность темы определяется развернувшимися в Российской Федерации  процессами стабилизации экономики, формированием  финансового рынка и ростом кредитных  ресурсов.

Целью данной курсовой работы является исследование методических подходов к аудиту учета собственного капитала, выполнение аудиторской проверки и разработка рекомендаций по ее результатам.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

• рассмотреть экономическое содержание и классификацию капитала предприятия;
• ознакомиться с организацией бухгалтерского учета собственного капитала в ОАО «Алтайский дом печати»;
• осуществить планирование аудиторской проверки учета собственного капитала в ОАО «Алтайский дом печати»;
• выполнить аудиторскую проверку и разработать рекомендации по ее результатам.

Предметом исследования являются методические подходы к аудиту учета капитала.

 

Объектом исследования является существующий порядок организации бухгалтерского учета собственного капитала ОАО «Алтайский дом печати».

Методы  исследования: общенаучные – индукция, дедукция, анализ, синтез, моделирование, классификация и другие; специальные  – наблюдение, описание, измерение, сравнение и т.д.

Методологическую и теоретическую  основу работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета и аудита, таких как Баканов  М.И., Дмитриева И.М., Кондраков Н.П. и др., а так же нормативно –  методические материалы по данной проблеме.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе дано определение  собственного капитала, раскрыта их классификация, а также указаны способы оценки. Сформулирована информационная основа аудиторской проверки учёта капитала.

Во второй главе изложена краткая  характеристика организации ОАО  «Алтайский дом печати», дана оценка системы внутреннего контроля, составлен  общий план аудиторской проверки и программа аудита сновных средств.

Третья глава  содержит описание аудиторских процедур, предусмотренных  программой аудита.

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические вопросы учета и анализа собственного капитала

1.1 Организация бухгалтерского учета капитала организации

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и  представительства иностранных  организаций, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской Федерации.

Основными задачами учета собственного капитала организации являются:

   * формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации и ее имущественном положении»;

   * правильное  отражение формирования собственного  капитала предприятия;

   * отражение  изменения величины и структуры  собственного капитала;

   * отражение  иммобилизации собственных средств  и выявление причин ее возникновения.

Собственный капитал организации  является источником формирования собственных средств и состоит из совокупности уставного, добавочного, резервного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Учет уставного  капитала

Уставный (складочный) капитал –  совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей организации, величина которых зарегистрирована в учредительных документах.

Учет вкладов в уставный капитал  ведется на счете 75. Вклады могут быть осуществлены как в материальной, так и в денежной форме.

Счет 80 – пассивный, фондовый, кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного капитала. Оборот по дебету – уменьшение уставного капитала. Оборот по кредиту – увеличение уставного капитала по различным причинам в соответствии с законодательством.

При журнально-ордерной форме операции отражаются в журнале-ордере № 12.

Уменьшение уставного капитала производится в обязательном порядке в следующих случаях:

1. неполной оплаты участниками  своих взносов в уставный капитал  в течение года после регистрации

2. превышения размера уставного  капитала над величиной чистых  активов по итогам работы во  втором и последующих финансовых  годах после регистрации.

Операции по учету движения средств  уставного капитала отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму образованного уставного капитала или фонда в момент его регистрации (отражается по дебету счета 75 в корреспонденции со счетом 80)
2. Поступление вкладов от учредителей в виде внеоборотных активов, производственных запасов, денежных средств (отражаются по дебету счетов 08, 10, 43, 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75)
3. На сумму уменьшенного уставного капитала при выходе акционеров или участников из общества (отражается по дебету 80 – кредиту 75)
4. Отражено уменьшение уставного капитала при выкупе и аннулировании собственных акций и долей (отражается по дебету 80 – кредиту 81)
5. На сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала или невыплаченных, но начисленных дивидендов (отражается по дебету счетов 84, 75, 83 в корреспонденции со счетом 80).

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – один из внутренних источников финансовых средств, образуется за счет прироста стоимости  внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, эмиссионного дохода, возникающего при продаже акций выше их номинала.

Счет 83: пассивный, фондовый, балансовый. Кредитовое сальдо показывает сумму  образованного добавочного капитала. Оборот по кредиту – образование и пополнение добавочного капитала за отчетный период. Оборот по дебету в исключительных случаях, предусмотренных нормативными документами, а именно при распределении сумм добавочного капитала между учредителями организации и на пополнение уставного капитала и другие. Субсчета не предусмотрены.

При журнально-ордерной форме учета  операции, отражаемые на счете 83, учитываются в журнале-ордере № 12:

1. На сумму добавочного капитала, направленную на увеличение амортизации при дооценке объектов основных средств (отражается по дебету счета 83 в корреспонденции со счетом 02)
2. На сумму уценки стоимости имущества при его переоценке (отражается по дебету счета 83 в корреспонденции со счетом 01)
3. На сумму увеличения уставного капитала (дебет счета 83 – кредит счета 75)
4. На сумму средств, подлежащих распределению между учредителями (дебет счета 83 – кредит счета 75)
5. На сумму дооценки стоимости объектов основных средств (дебет счета 01 – кредит счета 83)
6. На сумму уменьшения накопленной амортизации при переоценке объектов основных средств (уценка) (дебет счета 02 – кредит счета 83)
7. На сумму эмиссионного дохода (дебет счета 75 – кредит счета 83).

 

Учет резервного капитала

Резервный капитал – часть собственного капитала, выделяемого из прибыли  организации, для покрытия возможных  убытков и потерь. Образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами.

В акционерных обществах размер резервного фонда предусматривается  уставом, но не может быть меньше 15% от уставного капитала. Резервный фонд акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Сумма ежегодных отчислений также предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли. Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. На другие цели резервный фонд использоваться не может.

Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный капитал  законодательно не обязаны. Однако ООО может создать резервный фонд, если это предусмотрено уставом общества, при этом ни по размерам, ни по порядку формирования резервного фонда законодательных ограничений нет.

Таким образом, на счете 82 «Резервный капитал» отражается информация о движении резервного капитала двух видов:

* резервный фонд, создаваемый в  акционерных обществах

* резервные фонды, предусмотренные  для различных целей учредительными  документами (на покрытие убытков,  погашение собственных облигаций акционерного общества).

Счет 82: пассивный, фондовый, имеет  кредитовое сальдо – т.е. сумму использованного резерва на начало месяца; оборот по дебету – использование фонда на строго установленные цели; оборот по кредиту – образование резерва:

1. На сумму использованного капитала на покрытие убытков отчетного года (дебет счета 82 – кредит счета 84)
2. На сумму образованного капитала за счет отчислений от нераспределенной прибыли (дебет счета 84 – кредит счета 82).

С 1 января 2013 г. применяются общие  требования к организации бухгалтерского учета, установленные ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Все экономические субъекты за исключением индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, осуществляют выбор организационной формы бухгалтерского учета из одних и тех же вариантов. В данном разделе учетной политики может быть определена форма счетоводства (системы учетных регистров). На практике чаще всего осуществляется выбор между автоматизированной формой учета (которая, как правило, основана на требованиях по организации соответствующей формы счетоводства и соответствующих формах первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета) и ведением бухгалтерского учета в неавтоматизированном (ручном) режиме. Тем не менее, вопрос выбора формы счетоводства может быть отражен в учетной политике организации (дополнительно к способу ведения учета).

В составе источников финансирования, по нашему мнению, следует отражать объекты бухгалтерского учета, имеющие  отношение к формированию всех составляющих собственного капитала (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль), заемные источники финансирования (включая суммы, полученные по векселям и облигациям), а также все создаваемые организацией резервы;

 

 

 

 

 

1.2  Нормативное регулирование аудита учета капитала организации