Аудиторские заключение, его структура и виды

 

 

В бухгалтерском балансе на 01.01 сальдо начальное по дебету счета 71 в сумме 300 руб. отражено по строке «Прочие оборотные активы», а сальдо по кредиту счета 71 в сумме 500 руб. отражено по строке «Прочие краткосрочные обязательства».

Требуется: оценить достоверность ведения бухгалтерского учета организации расчетов с подотчетными лицами и его соответствие требованиям законодательства. Дать рекомендации по исправлению возможных ошибок и нарушений.

 

1. Нарушен порядок  выдачи подотчетных сумм. Иванова  О.А является предпринимателем  без образования юридического  лица и в штате предприятия  не состоит. Список подотчетных  лиц, а также порядок выдачи  в организации наличных денег  под отчет устанавливает руководитель. В данный перечень могут включаться только постоянно работающие в организации лица, в том числе на условиях совместительства.

2.По  кладовщику  Орлову А.И. на 25.08. числилась кредиторская  задолженность предприятия в  сумме 300 руб. На конец 1 квартала данная задолженность не погашена. Данная задолженность должна быть отражена в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «дебиторская задолженность».

 

3. В исключительных случаях (в частности, при отсутствии наличных денег в кассе организации) сотрудники по распоряжению руководителя могут использовать на хозяйственно-операционные расходы и на приобретение товаров в интересах организации личные деньги.  Это должно быть отражено в приказе предприятия о сроках и правилах составления и представления отчетности подотчетными лицами.  По расчетам с Ефимовым А.С. нарушена корреспонденция счетов. После предоставления авансового отчета ему должны быть выдан перерасход в сумме 11200 руб. по расходному кассовому ордеру, что должно быть отражено проводкой Д71  К 50. Если работнику не возвращен перерасход, образуется кредиторская задолженность в сумме 11 200 руб.

 

4. По задолженности  Петрова Г.В. перерасход в сумме 800 руб. отражен как задолженность  работника. Фактически это задолженность  предприятия и должны быть  отражена в составе кредиторской  задолженности.

При проверке расчетов с подотчетными лицами достоверность ведения бухгалтерского учета организации расчетов с подотчетными лицами не подтверждается, т.к. нарушен порядок выдачи подотчетных сумм и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

По задолженности Ефимова возникла кредиторская задолженность в сумме 11200 руб., которая не отражена в составе сальдо на 01.04.

На конец 1 квартала должна быть отражена задолженность за предприятием

(в составе кредиторской задолженности) в сумме  12300 руб. (800+11200+300)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Мерзликина Е.М.Аудит : учебник для  вузов/ Е.М. Мерзликина , Ю.П. Никольская . - ИНФРА-М,2007.

2. Панкова С.В. Международные  стандарты аудита: учебник для  студентов вузов, обучающихся  по  финонсово-экономическим специальностям / С.В.   Панкова , Н.И. Панкова М.:Магистр , 2008.

3. Подольский В.И. Аудит : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим  специальностям/ В.И.Подольский , А.А.Савин , Л.В.  Сотникова   М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

4. Шеремет А.Д. Аудит: учебник для студентов вузов , обучающихся по экон.специальностям и направлениям / Шеремет А.Д., Суйц В.П. -М.: ИНФРА-М,2006.