Аудит выпуска продукции

Необходимо отметить, что в ООО «Вектор» отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиком.

Аудитору необходимо обобщить процедуры проверки учета готовой продукции в ООО «Вектор» (таблица 3.13).

 

Таблица 3.13 – Рабочий документ РД-7. Обобщение результатов аудиторской проверки в ООО ООО «Вектор» за 2012г.

Содержание нарушения	Что нарушено	Сумма, руб.	Влияние на показатели отчетности
1	2	3	4
Несоблюдение требований к ведению первичной учетной документации: отсутствие обязательных реквизитов, использование устаревших бланков	1) ст. 9 Федерального закона «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ 2) Постановление Госкомстата от 24.03.99 № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»	-	Не повлияло
Расхождение данных главной книги регистров аналитического учета по счету 43 «Готовая продукция»	1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ 2) ПБУ «Бухгалтерская отчетность  организации» (ПБУ 4/99)	24 000	Занижена сумма по статье запасы стр. 1210 бухгалтерского баланса на 24 тыс. руб.
Отклонения по оприходованию продукции по стоимости	1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ 2) ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»	227 700	Неполное оприходование продукции влечет за собой неверное исчисление себестоимости, следствие неправильная уплата налогов
Окончание таблицы 3.13
1	2	3	4
Отклонения в правильности определения оценки готовой продукции по ведомости №113	1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ 2) ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»	13 000	Занижена себестоимость продукции на 13 тыс. руб.
Отсутствие договора о материальной ответственности с кладовщиком.	Статья 238, 243 Трудового кодекса РФ		Не повлияло

 

В целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством, выявленные нарушения не существенно влияют на экономическую деятельность ООО «Вектор».

Следует отметить, что отрицательным моментом является неполное оприходование готовой продукции, занижение себестоимости продукции, поступившей на склад, нарушение при оформлении первичных документов (карточек складского учета, накладных на отпуск готовой продукции), а также отсутствие договоров с материально-ответственными лицами.

Найденные отклонения и недочеты являются не существенными и не искажают информации по учету выпуска продукции.

 

 

 

4 Документальное оформление аудиторской  проверки

 

4.1 Письменный отчет  руководству клиента

 

ООО «Флагман-Аудит»

Ген. директор Горохова Е.Ю.

 

ООО «Вектор»

Директор Макарьев Е.П.

 

Глубокоуважаемый Евгений Петрович!

 

В соответствии с договором на оказание аудиторских услуг нами с 01 апреля 2013 года по 30 апреля 2013 года был проведен аудит Вашей организации за 2012 год.

 

Лицо, осуществляющее аудит:

Горохова Е.Ю.

Петрова С.Н.

 

Проверяемый экономический субъект: ООО «Вектор»

Руководитель организации: Макарьев Е.П.

Лицо, ответственное за подготовку отчетности: Морозова Е.Н.

 

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности: была проведена проверка учета выпуска продукции.

Бухгалтерский учет в проверяемой организации: ведется главным бухгалтером.

• При проверке были рассмотрены: приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции; акт сдачи на склад готовой продукции; карточка складского учета готовой продукции; приказ-накладная; счет-фактура; договора; ведомость выпуска готовой продукции; бухгалтерская отчетность.

 

Результаты аудиторской проверки

 

Положительными моментами в учете готовой продукции в ООО «Вектор» можно отметить следующие:

• бухгалтерский учет на предприятии компьютеризирован, используется программа «1С: Бухгалтерия 8.1»;
• учет готовой продукции соответствует установленным требованиям законодательства;
• организован аналитический учет готовой продукции;
• данные регистров учета готовой продукции соответствуют данным Главной книги.

В результате исследования учета выпуска продукции в ООО «Вектор» выявлены следующие нарушения:

• документы по учету готовой продукции в бухгалтерию передаются несвоевременно;
• неполное оприходование готовой продукции;
• занижение себестоимости продукции, поступившей на склад;
• нарушение при оформлении первичных документов
• карточки складского учета отсутствуют и заполняются не своевременно;
• недостаточная организация работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты не в порядке их составления, имеются не заполненные реквизиты в первичных документах. Выявлены некоторые арифметические ошибки (при проверке правильности составления документов на отгрузку товаров, оказание работ, услуг);
• отсутствуют договора о материальной ответственности с кладовщиками, грузчиками.

Для устранения недостатков в организации учета выпуска продукции в ООО «Вектор» необходимо разработать следующие рекомендации:

- необходимо соблюдать график документооборота по предприятию.

График документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.

Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операций на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.

- бухгалтерии ООО «Вектор» не принимать к учету не оформленные документы.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. При необходимости в типовой бланк могут быть включены дополнительные строки, графы, но все реквизиты, предусмотренные утвержденной формой, должны быть сохранены. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим приказом (распоряжением).

- необходимо заключить договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами.

В целом можно признать, что бухгалтерский учет на этом участке производится в соответствии с законодательством, выявленные нарушения не влияют существенно на достоверность бухгалтерской отчетности ООО «Вектор».

Выполнение рекомендаций поможет ООО «Вектор» улучшить организацию внутреннего контроля как по предприятию в целом, так и по участку учета выпуска продукции и избежать ошибок, которые могут привести к искажению данных бухгалтерской отчетности и отрицательно отразиться на его финансовом положении.

 

4.2 Аудиторское заключение

 

Аудируемое лицо:

Полное наименование:	Общество с ограниченной ответственностью «Вектор»
Сокращенное наименование:	ООО «Вектор»
Место нахождения:	660020, Россия, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Березина, д 7.
Государственный регистрационный номер:	Свидетельство о государственной регистрации серии 02 №1245369870 от 10.02.2010 года

 

Аудиторская организация:

Наименование:	ООО «Флагман-Аудит»
Место нахождения:	660049, г. Красноярск, ул. Парижской Коммуны, 33, офис 402
Государственный регистрационный номер	Зарегистрирован администрацией Центрального района г. Красноярска 21.08.00 №1061 Свидетельство о государственной регистрации выдано администрацией Центрального района г. Красноярска серия 6-Б №27194 от 23.08.00
Лицензия	На осуществление аудиторской деятельности №E 005514 в области общего аудита. Внесена в реестр лицензий 30.12.03, продлена до 2013 года
Членство:	СРО НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» (ОРНЗ 10306018517), директор – член СРО НП «РКА»; Вся деятельность застрахована в ОСАО «Ресо-Гарантия» лимитом не менее 1 млн.рублей.

 

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Вектор», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2012 года, отчета о прибылях и убытках за 2012 год.

 

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

 

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

 

Ответственность аудитора

 

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

 

Мнение

 

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Вектор»,  по состоянию на 31 декабря 2012 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

30.04.2013

 

 

Директор ООО «Флагман-Аудит»  Горохова  Горохова Е.Ю.

 

Ведущий аудитор    Горохова  Горохова Е.Ю.

 

 

 

Заключение