Аудит денежных средств на счетах в банке на примере предприятия ООО «Ас – Бюро Плюс»

1.5. Виды аудиторских  заключений.

Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»  аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно-положительные и модифицированные.

Безоговорочно-положительное  заключение содержит мнение аудиторов  без всяких замечаний и оговорок.

Безоговорочно-положительное  мнение в аудиторском заключении должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к выводу о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:

• факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в

аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к

мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

При определенных обстоятельствах  аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения  части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассмотренной в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитор в случае необходимости  должен модифицировать аудиторское  заключение посредством включения  части, указывающей на аспект, касающийся соблюдения принципа непрерывности деятельности аудируемого лица.

Аудитор также должен рассмотреть возможность модифицирования  аудиторского заключения посредством  включения части, указывающей на значительную неопределенность (иную, нежели соблюдение принципа непрерывности  деятельности), прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Часть, не влияющая на аудиторское  мнение, обычно включается после части  с выражением мнения и содержит указание на то, что данная ситуация не является основанием для включения оговорки в аудиторское мнение.

Включение привлекающей внимание части с описанием проблемы, связанной с соблюдением принципа непрерывности деятельности или  со значительной неопределенностью, обычно является достаточным с точки зрения выполнения аудитором своих обязанностей по подготовке аудиторского заключения. Тем не менее, в некоторых случаях, например в случае большого числа факторов неопределенности, значительных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор может посчитать уместным отказаться от выражения мнения о ее достоверности вместо включения части, привлекающей внимание к данному аспекту.

Аудитор также должен модифицировать аудиторское заключение посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, не оказывающей существенного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и не раскрытой (недостаточно полно раскрытой) или раскрытой некорректно в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности. Например, если, по мнению аудитора, необходимо изменить либо дополнить какие-либо пояснения, содержащиеся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, а аудируемое лицо отказывается внести такие изменения или дополнения, аудитор может включить в аудиторское заключение часть, привлекающую внимание к такой ситуации. Такая часть также может быть включена при наличии дополнительных установленных законодательством Российской Федерации требований в отношении подготовки аудиторского заключения.

Аудитор может оказаться  не в состоянии выразить Безоговорочно-положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в соответствии с суждением аудитора данное обстоятельство оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности:

1. имеется ограничение объема работы аудитора;
2. имеется разногласие с руководством относительно:

• допустимости выбранной учетной политики;

• метода ее применения;
• адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Обстоятельства, указанные  в п. «а», могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения.

Обстоятельства, указанные  в п. «б», могут привести к выражению  мнения с оговоркой или к отрицательному мнению.

Мнение с оговоркой  должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить Безоговорочно-положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств... » (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует  выражать только в том случае, когда  влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно-положительного, он должен четко описать все причины  этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудит денежных средств на счетах в банке на примере предприятия ООО «Ас – Бюро Плюс».
1. Характеристика предприятия ООО «Ас – Бюро Плюс»

Общество с ограниченной ответственностью «Ас – Бюро Плюс» является юридическим лицом. Номер ИНН 027811925612. Форма собственности – частная.

Видами деятельности общества является оптовая и розничная  торговля в ассортименте:

Медицинское оборудование;

Лекарственные препараты

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета несет руководитель.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в структурных  подразделениях возлагается на руководителей  подразделений.

Руководитель обязан создать необходимые условия  для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями, службами и работниками Общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет, контроль, методологическое руководство, составление бухгалтерской отчетности, представление ее в установленные сроки и адреса осуществляется управлением бухгалтерского учета, отчетности и контроля, созданным в структуре Общества, возглавляемым на главного бухгалтера ООО «Ас – Бюро Плюс».

При освобождении главного бухгалтера сдачу дел производит вновь назначенному бухгалтеру, в  процессе которой проводить проверку состояния бухгалтерского учета  и достоверности отчетных данных с составлением акта приема-сдачи  дел.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками. Ответственность за организацию хранения несет руководитель.

Ответственность за обеспечение  сохранности в период работы с ними и своевременную сдачу их в архив несет главный бухгалтер.

В ООО «Ас – Бюро Плюс» существует только один отдел, который выполняет функции 3-х отделов: финансового, экономического, бухгалтерского. Здесь ведутся все кассовые операции, заполняются отчетные документы, ведется учет доходов и расходов. Так же ведется учет труда и заработной платы, определяются виды налогов, их ставки и налогооблагаемую базу отчисляемых фирмой, выполняет исчисление налогов и других платежей.

Расчеты осуществляются преимущественно в безналичной форме. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных банковских операций. При этом соответствующие учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.

Предприятие ООО «Ас – Бюро Плюс» открыло расчетный счет в банке . Банк присвоил номер расчетному счету: №40702810008990001437.

Расчетный банковский счет используется предприятием для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др. На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства предприятия.

Прием и выдача денег  или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы. Наиболее распространенными  из них являются: объявление на взнос  наличными, чек, платежное поручение.

Предприятие ежедневно, получает от банка выписку со своего расчетного счета, которая содержит перечень операций, произведенных за определенный период времени с указанием  зачисленных и списанных сумм. К выписке банка прилагаются  документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.

Для учета наличия  и движения денежных средств на банковских расчетных счетах используется активный счет 51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств на предприятия. Суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета 51. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета. Основанием для бухгалтерских записей является выписка с расчетного счета.

Ситуация:

1. По условия договора российская организация «Ас – Бюро Плюс» должна перечислить в пользу иностранного поставщика 10000долл. США 16 ноября 2011г. Организация купила иностранную валюту на сумму 10000долл. США по курсу 32,53, при курсе ЦБ РФ за один долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день.

Бухгалтерские проводки, отражающие в бухгалтерском учете операции покупки валюты.

Дт	Кт	Описание проводки	Сумма	Документ-основание
57	51	Перечислены денежные средства на покупку  валюты	325300	Платежное поручение Банковская выписка
52	57	Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет	319300	Платежное поручение Банковская выписка
91.2	57	Отражена курсовая разница банка  и ЦБ РФ	6000	Бухгалтерская справка-расчет
52	91.1	Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной  валюте на расчетном счете	6000	Бухгалтерская справка-расчет

 

Ситуация:

Расчетный счет № 40702810008990001437, валютный счет  40702810008990001485 у предприятия ООО «Ас – Бюро Плюс» открыт в РКЦ г. Екатеринбурга. Других счетов у аудируемой организации нет. Чековые книжки, платежные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью не заполненные чеки. Право подписи банковских документов имеет руководитель и главный бухгалтер предприятия.

Выписанные банковские документы номеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписка банка обрабатываются главным бухгалтером в конце месяца.

Оценив ситуацию можно  сделать выводы, что на предприятии не должна быть подписана незаполненная чековая книжки директором и главным бухгалтером.

Депонирование средств  при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и  практические вопросы аудита. Предметом для изучения стал аудит денежных средств на счетах в банке на примере предприятия ООО «Ас – Бюро Плюс». Аудит - независимая экспертиза финансовой отчётности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учёта, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчётности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

В первом разделе курсовой работе отражены теоретические вопросы  аудита расчётного, валютного и прочих счетов. Изучены цели и задачи аудиторской проверки, нормативное регулирование, типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.

Во втором разделе  была проведена оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля на изучаемом предприятии. При проведении оценки существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерия в  организации является структурным подразделением. Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации. Система бухгалтерского учёта автоматизирована. Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с действующим законодательством.

Проведение аудиторской проверки организации поможет в исключении простейших технических ошибок; в снижении ошибок, обусловленных неправильным толкованием законодательства;

 

 

 

 

 

Список используемых источников.