Аудит расчетных операций банков

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. Аудит формирования уставного капитала банка.

2. Аудит предоставленных межбанковских кредитов.

3. Аудит расчетных операций банков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список  литературы

ВВЕДЕНИЕ

Аудит как практика представляет собой вид предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной экономике.  Каждое банковское учреждение банка должно работать эффективно и финансово устойчиво. Для этого в кредитных организациях проводятся аудиторские проверки, которые играют важную роль в его финансовой устойчивости.

Аудитор проводит не только экспертизу финансовой отчетности банка, но и анализирует её, делая выводы о финансовой устойчивости банка, а также о  том, как исправить допущенные ошибки, если это необходимо.

Целью данной контрольной работы является раскрытие сущности аудита  формирования уставного капитала банка,  а также аудита предоставленных межбанковских кредитов.

В итоговой части контрольной работы будет дано аудиторское заключение по  расчетным операциям банка.

При написании контрольной работы использовались учебники Белоглазовой Г.Н.,  Мамоновой И.Д. , Подольского В.И. и других авторов.

1. Аудит формирования уставного капитала банка

Порядок создания и деятельности коммерческих банков на территории Российской Федерации регламентируется Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 2 декабря 1990 г. и Положением об акционерных обществах, утвержденным Постановлением СМ РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 601 [2].

Государственная регистрация банка в качестве юридического лица служит основанием для получения лицензии на банковскую деятельность. Для государственной регистрации коммерческие банки представляют в Центральный банк РФ документы в соответствии с установленным законом перечнем, в том числе учредительные документы: учредительный договор, устав, протокол о принятии устава и назначении руководителей.

При анализе учредительных документов банка особое внимание следует уделить следующим вопросам:

Устав банка

В Уставе банка должны обязательно содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно:

1) вид банка (акционерный – открытый или закрытый, паевой с участием иностранного капитала или иностранный банк, универсальный или специализированный – отраслевая ориентация, республиканский или региональный):

2) предмет и цели деятельности банка;

3) состав участников (учредителей). Учредителями, акционерами (пайщиками) коммерческих банков могут быть юридические и физические лица, за исключением общественных, религиозных и иных объединений, в уставах которых не предусмотрена коммерческая деятельность или получение прибыли, политических организаций и специализированных общественных фондов.

Не могут быть использованы для формирования уставного фонда средства бюджета и внебюджетных фондов, свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной представительной и исполнительной власти и органов местного самоуправления.

Доля участия любого из учредителей акционеров (пайщиков) не должна превышать 35 % размера уставного капитала.

При создании иностранных банков и банков с участием иностранного капитала один из иностранных учредителей должен быть банком;

4) фирменное наименование и местонахождение (почтовый адрес);

5) размер уставного фонда;

6) порядок распределения прибыли и возмещения убытков;

7) состав, порядок образования и компетенция органов управления банка;

8) порядок принятия решений органами банка, в том числе перечень вопросов, по которым необходимо единогласие или квалифицированное большинство голосов.

Для акционерного банка открытого типа большинство в 3/4 голосов участвующих в общем собрании акционеров необходимо при решении таких вопросов, как:

изменение Устава банка;

принятие решения о прекращении деятельности банка;

создание и прекращение деятельности филиалов.

Для акционерного банка закрытого типа требуется единогласие всех участников банка при решении вопросов:

определение основных направлений деятельности банка;

утверждение планов банка и отчетов об их выполнении;

изменение Устава банка;

исключение участников из банка;

перечень операций, осуществляемых банком;

перечень фондов, образуемых банком.

Кроме того, в Уставе акционерного банка приводятся следующие сведения:

категории выпускаемых акций;

номинальная стоимость акций;

соотношение акций различных категорий;

последствия неисполнения обязательств по выпуску акций;

способ извещения акционеров о проведении общего собрания;

обстоятельства, при наличии которых созывается внеочередное собрание акционеров;

порядок назначения или избрания председателя Правления;

пределы действия Правления от имени банка;

способ доведения до сведения акционеров решения банка об уменьшении уставного фонда;

порядок публикации отчета о деятельности банка;

порядок формирования и использования резервов.

Ира, обрати внимание – не следует делать так много выделений (начинать с новой строки) – смысл выделений теряется, сократи

Для акционерного банка также необходимо его согласие на передачу акций. Если учредительными документами не предусмотрен выпуск привилегированных акций, то банк вправе выпускать только простые акции. При этом владельцы привилегированных акций не имеют права голоса в управлении банком.

При выпуске дополнительных акций должен предусматриваться порядок реализации:

могут быть реализованы по договорным ценам, получены по наследству, в порядке правопреемства юридических лиц и по иным основаниям.

В Уставе банка также должны быть перечислены другие вопросы, относимые к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

В целях оперативного решения вопросов может проводиться передача функций, относящихся к компетенции общего собрания акционеров, Совету акционерного банка (Наблюдательный совет), который осуществляет контроль за деятельностью его исполнительного органа [4].

Акционеры не вправе требовать выплаты дивидендов акциями, облигациями и товарами. Дивиденды выплачиваются только в денежном выражении.

Устав также должен предусматривать:

порядок созыва чрезвычайного собрания акционеров (созываются Советом директоров; ревизионной комиссией или акционерами, имеющими не менее 10% акций);

предоставление работникам банка права купить акции;

кворум для принятия решения Советом директоров (две трети членов Совета);

законность принятия решения директорами;

порядок организации деятельности дочернего акционерного банка и его отношения с головным банком (дочерний акционерный банк действует как самостоятельная коммерческая организация и его отношения с головным банком строятся на основе Положения — Постановления СМ РСФСР № 601).

Для банка закрытого типа устанавливаются:

порядок и условия влияния изменения стоимости имущества, внесенного в качестве вклада, и дополнительных взносов участников на размер их доли в уставном фонде, указанной в учредительных документах;

порядок уступки акционером своей доли. Участник банка может с согласия остальных пайщиков уступить свою долю одному или нескольким участникам этого же общества и третьим лицам;

количество представителей акционеров банка в собрании;

очередность председательствования акционеров на собрании участников (в алфавитном или ином порядке).

Учредительный договор

В том случае, когда взносы учредителей покрывают лишь часть уставного капитала, в учредительном договоре оговариваются условия,  на  которых предполагается привлекать акционеров банка. В этом случае учредительный договор дополняется подписными листами, на основе которых акционеры сообщают о своем решении участвовать в учреждении коммерческого банка. Подписные листы служат основанием для перечисления акционерами банка установленного в учредительном договоре взноса средств на временный расчетный счет учредителей.

Число учредителей коммерческого банка не может быть менее трех.

Следует проанализировать изменения, внесенные в учредительные документы.

Согласно закону коммерческие банки обязаны уведомлять Центральный банк РФ о всех изменениях, вносимых в Устав.

На данном этапе следует также уяснить, является ли банк вновь созданным,  либо он создан  на  базе упраздненного специализированного банка.

Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться выкупом акций. При проверке выясняются:

полнота перечисления заявленного взноса;

соблюдение сроков формирования уставного фонда;

источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита банка, взносов третьих лиц).

Для проверки используются:

учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы;

список акционеров с указанием сумм взносов в уставный фонд.

Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров с указанием взноса в уставный фонд банка. По ежедневным балансам банка и первичным бухгалтерским документам (платежным поручениям и т.д.) проверяются фактическое поступление средств от акционеров банка,  их зачисление на балансовые счета 102 «Уставный капитал акционерных банков, сформированных за счет обыкновенных акций», 103 «Уставный капитал акционерных банков, сформированных за счет привилегированных акций». При учреждении акционерного банка весь уставный фонд  должен быть распределен между учредителями. Если к моменту регистрации коммерческого банка на временный расчетный счет учредителей банка поступило менее 50% заявленной суммы уставного капитала, то Центральный банк РФ при положительном решении об удовлетворении ходатайства выдаст банку временную лицензию. Временная лицензия дает право только на открытие корреспондентского счета и аккумуляцию взносов для формирования уставного фонда и действует в течение года с момента ее выдачи. Права на осуществление банковских операций временная лицензия не дает [3].

После оплаты 50% объявленного уставного капитала выдается постоянная лицензия, позволяющая осуществлять операции, предусмотренные Уставом.

Для формирования уставного фонда банка нельзя использовать:

привлеченные денежные средства (кредиты);

денежные средства и другие объекты собственности общественных, религиозных и других объединений и организаций, если в их Уставах не предусмотрена коммерческая деятельность или отсутствует указание на получение прибыли;

средства бюджета из внебюджетных фондов;

свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной представительной и исполнительной власти и органов местного самоуправления.

В качестве взносов в уставный фонд принимаются материальные и нематериальные активы, которые могут быть использованы в деятельности банка. Доля этих активов в структуре уставного фонда не должна превышать 20 % на момент создания банка. В последующем доля материальных активов в структуре уставного фонда не должна превышать 10 % без учета стоимости зданий, а доля нематериальных активов составлять не более 1 %.

При формировании уставного фонда иностранной валютой производится ее перерасчет в рубли по курсу Центрального банка России на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами банка.

Дальнейшая переоценка валютных средств, внесенных на формирование уставного фонда в связи с изменением текущего курса рубля к иностранным валютам, не производится. Принимать валютные средства в оплату уставного фонда могут банки, имеющие разрешение на ведение валютных операций.

В качестве пая могут быть внесены ценные бумаги. Ценная бумага не должна быть выпущена самим вносителем. Ценные бумаги, принимаемые в счет акционерного пая, учитываются по их рыночной цене на дату заключения учредительского договора.

При этом внесенные ценные бумаги должны быть также учтены по номинальной стоимости на внебалансовом счете.

Коммерческий банк, созданный в форме акционерного общества, формирует уставный фонд путем выпуска и размещения акций. Акция представляет собой ценную бумагу, которая подтверждает права акционера участвовать в управлении обществом, в его прибылях и распределении остатков имущества при ликвидации общества. Акция любого акционерного общества, в том числе банка, является титулом собственности. Ее держатель выступает в роли владельца определенной доли имущества банка. Поэтому акцию часто называют долевой бумагой.

Процедура выпуска банками ценных бумаг включает: