Аудит учета кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение……………………………………………………………………….…..3

1. Аудит кассовых операций  и денежных документов………………………....5

1.1 Цель и задачи аудита кассовых  операций и денежных документов………5

1.2 Последовательность  работ при проведении аудита  кассовых операций……………………………………………………………………….…..7

2. Аудит кассовых операций и денежных документов ООО «Табаско»………………………………………………………………………...23

2.1 Анализ производственного  и финансового потенциала предприятия  на 2011 год…………………………………………………………………………..23

2.2 Аудит кассовых операций и денежных документов ООО «Табаско»…...28

Заключение………………………………………………………………………36

Список использованных источников…………………………………………..39

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Аудитом является независимая  экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения и финансовой отчетности деятельности предприятия[15;c.81-82].

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств, которые в свою очередь  числятся в кассе. С помощью денежных средств в кассе завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств [3;c.78].

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим  производственное задание, что также  влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются с помощью кассы.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, а также  на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью  движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения [10;c.23].

Следовательно, от аудиторов требуется  повышенное внимание, так как на практике имеется большое количество нарушений и злоупотреблений  должностных лиц организаций  в целях получения большей  выручки с помощью различных  махинаций, в частности, занижения налогооблагаемой базы.

Цель работы – исследование аудита кассовых операций и денежных документов.

В рамках поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

- рассмотреть цель  и задачи аудита кассовых операций;

- изучить этапы проведения аудита;

- изучить соответствующие нормативные документы;

- рассмотреть основные нарушения  данного аудита и ответственность  за них;

- рассмотреть на примере конкретного  предприятия порядок проведения  аудита кассовых операций;

- выявить недостатки и их  устранение при аудите кассовых операций.

Объектом исследования данной курсовой работы выступает ООО  «Табаско».

Информационной базой исследования является нормативные документы, литература по бухгалтерскому учету и аудиту деятельности предприятий, публикации экономических журналов и газет, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств.

 

 

 

1. Аудит кассовых операций  и денежных документов

1.1 Цель и задачи аудита кассовых  операций и денежных документов

 

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах[6;c.33-34].

Цель аудита денежных документов:

- проверка наличия  денежных документов и их оценки;

- правильность отражения  в учете денежных документов;

- правильность отражения  в учетных регистрах движения  денежных документов (счет 50/3- денежные  документы, счет 50/2 – операционная касса);

- соответствие учетного  регистра Главной книги.

В задачи аудита кассовых операций и денежных документов входят:

- проверка своевременного  и полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации (РФ);

- правильное документальное  оформление операций с денежными  средствами в соответствии с  установленными правилами ведения  кассовых операций;

- контроль за сохранностью  денежных средств, документов  в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение  инвентаризации денежных средств  в кассе, выявление ее результатов  и отражение на счетах бухгалтерского  учета [7;c.78].

Исполнитель из состава  аудиторской группы при проверке должен исходить из нормативных актов Российской Федерации, ведомств, российских стандартов, а также внутрифирменных аудиторских стандартов.

Аудит кассовых операций и денежных документов осуществляется на основании следующих нормативных  документов:

- Федеральный закон  от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.);

- Федеральный закон  от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт";

- Письмо Минфина России  от 30.08.1993 N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

- Положение Банка России  от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

- Указания Банка России  от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";

- Постановление Госкомстата  России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.);

- Постановление Госкомстата  России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  торговых операций";

- Документы, подтверждающие  оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера);

- Описи оценочной стоимости  денежных документов;

- Денежные документы  - авиабилеты, ж/д билеты и др.;

- Учетный регистр и  др.

Предоставляемые документы: бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", кассовая книга (КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).

 

1.2 Последовательность  работ при проведении аудита  кассовых операций

 

При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального  оформления кассовых операций;

- сохранность наличных  денежных средств в кассе;

- соблюдение установленного  лимита остатка денежных средств  в кассе;

- правильность применения  контрольно-кассовой техники (ККТ)  при осуществлении расчетов с  населением;

- полнота и своевременность  оприходования денежных средств  и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность списания  денег в расход и отражение  данных хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета;

- организация хранения  свободных денежных средств в  кассах организации [13;c.91-101].

Ознакомительный этап. Для проверки правильности документального оформления кассовых операций составляется Программа аудита, т.е. определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 1). В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита», аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование.

Таблица 1 – Рабочий  документ аудитора

Организация _______________ Аудитор _________________________

Проверяемый период __________ Дата начала проверки ____________

Предоставленные документы _____ Проверяемый период __________

Масштаб выборки ____________ Дата окончания проверки _________

Вопрос	Да/нет	Примечание
Ведение кассовых операций осуществляется автоматизированным способом	да	Указать, с применением  какого программного продукта
Наличные деньги в  кассу принимаются по приходным  кассовым ордерам	нет	Нарушение п. 13 Порядка  ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов был  оформлен приход наличных денежных средств  в пределах масштаба выборки
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера	нет	Нарушение п. 14 Порядка  ведения кассовых операций; указать, на основании каких документов была оформлена выдача наличных денежных средств в пределах масштаба выборки
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером	да
Документы на выдачу денег  подписаны руководителем, главным  бухгалтером	да
Имеются ли полномочия у  лиц, фактически подписывающих приходные  и расходные кассовые документы  в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера	да	Указать реквизиты организационно-распорядительного документа, на основании которого подписываются приходные и расходные документы
Все предусмотренные  реквизиты в приходных и расходных  документах заполнены	нет	Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в  которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Приходные и расходные  кассовые ордера регистрируются в журнале	нет	Нарушение п. 21 Порядка  ведения кассовых операций
Производилась выдача денег  лицам, не состоящим в списочном  составе	да	Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам, не состоящим в списочном составе
Составлялись отдельные  расходные кассовые ордера по каждому  лицу или отдельные ведомости  на основании заключенных договоров	нет	Нарушение п. 16 Порядка  ведения кассовых операций
Производилась выдача денежных средств лицам, не указанным в  расходных кассовых ордерах, без  оформления доверенности	да	Нарушение п. 16 Порядка  ведения кассовых операций
Форма доверенности оформляется  с указанием информации о наименовании документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ	да	Указать, на основании  каких документов были выданы денежные средства по доверенности
Допускаются подчистки, помарки или исправления в приходных кассовых ордерах, расходных кассовых ордерах или заменяющих их документах	да	Нарушение п. 19 Порядка  ведения кассовых операций
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации	нет	Нарушение п. 23 Порядка  ведения кассовых операций
Допускаются подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге	да	Привести примеры исправлений  в кассовой книге в пределах выборки
Исправления заверены подписями  кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего	нет	Привести примеры исправлений  в кассовой книге в пределах выборки
Кассовая книга пронумерована  с начала года	нет	Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерами в бухгалтерию	да
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства РФ в проверяемый период	нет	Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства РФ в проверяемый период
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации	да	Указать реквизиты организационно-распорядительного  документа, на основании которого возложен контроль за правильным ведением кассовой книги