Аудит учета расчетов по заработной плате

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2011 в 14:03, курсовая работа

Краткое описание

Целью настоящей работы является изучение методики аудита расчетов по заработной плате на примере конкретного предприятия, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов с персоналом по оплате труда. В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:
* ознакомиться с деятельностью исследуемой организации с помощью анализа основных экономических показателей деятельности;
* исследовать информационную базу проведения аудита по расчетам с персоналом по оплате труда в ЗАО «РусАгро-Центральное»;
* произвести оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета заработной платы на ЗАО «РусАгро-Центральное»;
* разработать общий план и программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «РусАгро-Центральное»;
* оформить рабочие документы аудитора с учетом ошибок и нарушений выявленных в результате проведения аудита;
* обобщение результатов аудиторской проверки бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «РусАгро-Центральное» и оформление аудиторского заключения.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП И ПЛАНИРОВАНИЕ
АУДИТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ЗАО «РУСАГРО-ЦЕНТРАЛЬНОЕ» 5
1. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «РусАгро- 5
Центральное»
2. Информационная база аудита учета расчетов по оплате труда в 10
ЗАО «РусАгро-Центральное
3. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 14
ЗАО «РусАгро-Центральное»
4. Разработка и оформление общего плана и программы 21
аудита заработной платы.

ГЛАВА 2. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В 30
ЗАО «РУСАГРО-ЦЕНТРАЛЬНОЕ».
2.1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. 30
2.2. Проверка правильности начисления заработной платы 33
2.3. Проверка правильности удержаний и выплаты заработной платы. 37
2.4. Аудиторское заключение по результатам аудиторской деятельности. 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 49

Скачать в ZIP архиве (62.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

курсач.doc

— 308.00 Кб (Скачать файл)
 
 
 

     Продолжение таблицы 3

1 2 3 4
8 Выписывают  ли ведомости на выплату заработной платы лица, занимающиеся ее начислением? +  
9 Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя? Если нет, то следует указать, каким документом +  
10 Сохраняются ли в бухгалтерии распоряжения об удержаниях с оплаты труда? +  
11 Подписывают ли ведомости лица, составившие их? +  
12 Проверяют ли периодические  начисления по оплате труда внутренние контролеры?   + 
13 Сопоставляются  ли данные объема выполненных работ  с данными учета затрат времени  и данными о начисленной оплате труда?   +
14 Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию  списки вновь нанятых работников? +  
15 Нумеруются  ли платежные ведомости? +  
16 Сопоставляются  ли начисления на оплату труда с  данными отчетов по отчислениям  в бюджет? +  
17 Проверяет ли ответственный  бухгалтер данные о месячных, квартальных  и годовых накоплениях оплаты труда? +  
ИТОГО: 12 5
 

Так как  бухгалтерский учет в ЗАО «РусАгро-Центральное» ведется с помощью ЭВМ, необходимо рассмотреть также следующие вопросы:

     1) концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой  данных, детальные знания о взаимосвязи  источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК?  (смутное).

     2) концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа  посторонних лиц к компьютерным  программам и угроза изменения самих программ или данных?  (нет).

     3) отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение на ввод данных? (нет).

     Таким образом, из результатов проведенных  тестов видно, что эффективность  системы бухгалтерского учета находится  на значительно более высоком  уровне, чем внутреннего контроля. Однако одним из важных показателей является и тот факт, что сотрудники бухгалтерии  не имеют должного представления о взаимосвязи различных данных в информационной базе компьютерной программы.

     Исходя  из результатов проведенного тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудитор принимает решение об установлении уровня существенности по выявляемым нарушениям в пределах 5% и о проведении аудиторской проверки путем выборочного исследования. Что касается аудиторского риска, то аудитор определяет, что он находится на среднем  уровне  (исходя  из совокупных результатов тестирования), т.е. аудитор в процессе проведения проверки должен более подробно останавливаться на конкретных моментах, с целью обеспечения достоверности результатов аудита.

     Базовыми показателями для определения уровня существенности являются остатки по счету 70, которые представлены в бухгалтерском балансе (Приложение №1) и обороты по  счету за  период.  А на  основе рассчитанных показателей уровень существенности определяется как среднее арифметическое.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Разработка  и оформление общего плана и программы аудита заработной платы
 

     Согласно  федеральному стандарту аудиторской  деятельности №3 «Планирование аудита», аудитор  обязан планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

     Для успешной реализации целей  конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы  последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита. Существуют различные мнения специалистов по этому вопросу, в частности автор практического пособия по аудиту Камышанов П.И. делит аудиторскую проверку   на два основных этапа [20, с.78]:

  • подготовка и планирование - ознакомление с экономическим субъектом, составление общего плана и программы проверки;
  • документирование и оформление результатов - проведение аудиторских процедур, сбор и документирование аудиторских доказательств, формирование информации для руководства проверяемого  предприятия, оценка результатов проведения аудита, оформление аудиторского заключения.

     Однако Ковалева О.В. и Константинов Ю.П., указывают на необоснованность объединения в рамках одного этапа таких различных по содержанию и продолжительности проведения элементов аудита как получение аудиторских доказательств и формулирование аудиторского заключения. Соответственно, выделяются три основных этапа проведения аудита: подготовка и планирование аудиторской проверки, выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации, составление аудиторского заключения [21, c.46].

     Эффективное проведение всех процедур в ходе аудита базируется на их тщательном планировании и подготовке. Поэтому первым (начальным) этапом аудиторской проверки является этап планирования. Хотя масштабы планирования, естественно, в каждом конкретном случае зависят от условий работы с клиентом, планированию уделяется большая доля времени - 20-25% и более от общего времени, затрачиваемого на аудиторскую проверку (при повторном аудите - 5-10%) [25, с.269]. Цель планирования аудита - определение его стратегии и тактики, составление общего плана аудиторской проверки, разработка аудиторской программы.

     Согласно  Правила аудиторской деятельности «Планирование аудита» в ходе планирования необходимо соблюдать ряд принципов, к которым относятся комплексность, непрерывность и оптимальность. Так, комплексность подразумевает взаимосвязь и согласованность всех этапов планирования. Непрерывность - установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам. Под оптимальностью планирования понимают вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных аудиторской организацией.

     Процесс планирования аудита проходит несколько  стадий: предварительное планирование, подготовка и составление общего плана, подготовка и составление программы.

     На стадии предварительного планирования и знакомство с организацией клиента (ЗАО «РусАгро-Центральное») происходит обоюдное знакомство потенциальных партнеров: аудиторской организации и потенциального клиента, обмен информацией, которая позволила бы каждой из сторон (в первую очередь аудиторской организации) принять решение о принципиальной возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.

      Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. В общем плане аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ЗАО «РусАгро-Центральное» предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита. В общем плане аудитор определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.  Аудитор оформляет общий план аудит по форме №1-ТРД «Общий план аудита расчетов по заработной плате в ЗАО «РусАгро-Центральное» (табл.4). данный документ должен храниться в папке текущей рабочей документации.

     Рабочий документ аудитора    Таблица 4.

Общий план аудита расчетов по  заработной плате  в ЗАО «РусАгро-Центральное»

Проверяемая организация Закрытое  акционерное общество ЗАО «РусАгро-Центральное»
Период  проведения аудита 10.01.2007г. - 30.01.2007г.
Продолжительность рабочего дня, час. 8
Количество  человеко-часов 160
Руководитель  аудиторской группы Котова  Е.Н.
Состав  аудиторской группы Котова  Е.Н.
Уровень аудиторского риска Средний
Планируемый уровень существенности 5% ,  35422 руб.
   
№       Планируемые виды работ Период  Исполнитель Прим.
1 2 3 4 5
1. Общая оценка организации, достоверности расчетов и учета по заработной плате,

ознакомление  с применяемыми формами и системами  оплаты труда

 10.01.07 Котова Е.Н.  
2. Проверка приказа  об учетной политике 11.01.07 Котова Е.Н.  
3. Проверка наличия  штатного расписания и трудовых договоров  и их соответствия законодательству 12.01.07 Котова Е.Н.  
4. Проверка правильности оформления первичной документации по учету личного состава персонала  предприятия 13.01.07 - 15.01.07 Котова Е.Н.  
5. Проверка правильности оформления первичной документации по учету использования рабочего времени 16.01.07 -20.01.07 Котова Е.Н.  
6. Проверка правильности оформления регистров аналитического учета 21.01.07 -23.01.07 Котова Е.Н.  
1 2 3 4 5
7. Проверка соответствия данных аналитического учета данным в регистрах синтетического учета 24.01.07 - 26.01.07 Котова Е.Н.  
8. Проверка соответствия данных синтетического учета и главной  книги данным отчетности 27.01.07 -28.01.07 Котова Е.Н.  
9. Оформление  результатов проверки 29.01.07 - 30.01.07 Котова Е.Н.  
 
 

    Руководитель  аудиторской фирмы   _____________  Котова Е.Н.

    Руководитель  аудиторской группы   _____________  Котова Е.Н. 
 

     Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.

     Аудиторская программа (аудита оплаты труда) может составляться в виде программы проверки порядка документирования операций по оплате труда  (содержит процедуры для сбора информации о документальном оформлении расчетов с персоналом) и проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно. Согласно федеральному правилу аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», аудитор должен отразить в рабочих документах информацию о планировании аудиторской проверки расчетов по зарплате в ЗАО «РусАгро-Центральное». Программа документально оформляется по форме №2-ТРД «Программа проведения аудиторской проверки расчетов по заработной плате в ЗАО «РусАгро-Центральное» (табл.5.) и также как и общий план помещается папку текущей документации. Целесообразно присваивать номер или код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь возможность  в  процессе  работы  ссылаться  на  них  в  своих  рабочих документах. 

Таблица 5

             Рабочий документ аудитора                                

  Программа проведения аудиторской  проверки расчетов по

  заработной  плате  в ЗАО «РусАгро-Центральное»

Проверяемая организация Закрытое  акционерное общество ЗАО «РусАгро-Центральное»
Период  проведения аудита 10.01.2007г. - 30.01.2007г.
Продолжительность рабочего дня, час. 8
Количество  человеко-часов 160
Руководитель  аудиторской группы Котова  Е.Н.
Состав  аудиторской группы Котова  Е.Н.
Уровень аудиторского риска Средний
Планируемый уровень существенности 5% ,  35422 руб.
Рабочие документы Выявленные  отклонения или нарушения в учете  расчетов по оплате труда фиксируются  в рабочих документах, составленных в виде аналитических таблиц
№ Перечень аудиторских  процедур Исполнитель Аудиторская совокупность Приемы
1 2 3 4 5
1. Проверка правильности оформления первичной документации по учету личного состава персонала организации Котова  Е.Н. Приказы о приеме на работу, предоставлении отпуска, увольнении; лицевые счета и личные карточки Запрос, методы формальной и встречной проверки, сопоставление, анализ
2. Проверка правильности ведения документов по учету использования  рабочего времени; проверка наличия  оправдательных документов Котова  Е.Н. Табеля формы 

Т-13 по учету  использования рабочего времени  сдельщиками и повременщиками; больничные листы

 Инспектирование: формальная и экспертная проверка
3. Проверка наличия  нарядов на сдельную работу по каждой бригаде Котова  Е.Н. Наряды на сдельную работу Инспектирование
4 Проверка документов по учету отработанного времени  в выходные и праздничные дни; времени отработанного вспомогательным персоналом  Котова  Е.Н. Табеля по учету  отработанного времени в выходные и праздничные дни; Инспектирование: формальная и экспертная проверка
1 2             3 4 5
5. Проверка правильности начисления заработной платы на основе документов по учету отработанного времени Котова  Е.Н.. Ведомости «Начисления  по табелю за отработанное время» Пересчет, формальная и экспертная проверка, сопоставление
6. Проверка правильности расчета больничных листов, исходя из фактического времени нетрудоспособности работников Котова  Е.Н.. Расчеты больничных листов; ведомости «Выплаты за счет ФСС» Пересчет, сопоставление, сканирование, прослеживаниесопоставление
7. Проверка правильности произведенных удержаний из начисленных  сумм заработной платы Котова  Е.Н. Расчетные листки; исполнительные листы, ведомость начисленных  алиментов Пересчет, сопоставление, сканирование
8. Проверка правильности отражения начисленных и удержанных сумм заработка в лицевых счетах Котова  Е.Н. Лицевые счета  и расчетные листки Сканирование, сопоставление, прослеживание
9. Проверка наличия  и ведения регистров по учету  НДФЛ Котова  Е.Н. Расчетные листки (налоговые карточки не ведут) Запрос,фор-мальная, экспертная проверки, прослеживание
10. Проверка правильности заполнения платежных ведомостей на основе расчетных ведомостей и первичных документов Котова  Е.Н. Платежные ведомости Формальная  проверка, прослежива-ние,сканиро-вание, сопоставление
11. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета данных по учету заработной платы согласно первичным документам Котова  Е.Н. Анализ счета : 70, 68 69 Сканирование, анализ, прослеживание
         
12. Проверка правильности заполнения регистров синтетического учета и соответствия данных из них  записям по счетам Котова  Е.Н. Журналы-ордера и Ведомости по счетам 70, 68, 69 Встречная, формальная проверки, анализ
13. Проверка правильности формирования записей в Главной  книге и данных в отчетности Котова  Е.Н. Главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о  движении денежных средств, приложение к бух. балансу Сопоставлениепрослеживание  анализ, экспертная проверка
14. Обобщение результатов  аудиторской проверки и написание  аудиторского заключения Котова  Е.Н.   Обобщение данных составленных при проверке рабочих документов

Информация о работе Аудит учета расчетов по заработной плате