Аудит учредительных документов и уставного капитала

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Июня 2014 в 14:34, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является сбор и обобщение материалов по теме аудиторской проверки учредительных документов и уставного капитала, исходя из данной цели, были поставлены следующие задачи:
сформулировать цели и направления экспертизы учредительных документов;
выявить источники информации для проведения проверки учредительных документов;
провести аудиторскую проверку учредительных документов ООО «ПромКомплект».
Методы исследования. Использовался метод выборочного исследования.

Содержание

Введение 4
1 Подготовительные этапы аудита учредительных документов и уставного капитала 6
1.1 Письмо обязательство и договор на проведение аудиторской проверки учредительных документов и уставного капитала 6
1.2 Изучение особенностей бизнес клиента. Предварительная оценка аудиторского риска и существенности 12
1.3 Разработка плана и программы аудиторской проверки 14
1.4 Схема корреспонденции счетов 20
2 Планирование аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики 22
2.1 Особенности, характеристика предприятия, подлежащего аудиторской проверки 22
2.2 Подтверждение достоверности первичной оценки системы внутреннего контроля. Типичные ошибки 32
3 Заключительный этап аудиторской проверки учредительных документов и уставного капитала 40
3.1 Анализ результатов проверки 40
3.2 Составление аудиторского заключения 42
Заключение 44
Список использованных источников 45

Скачать в ZIP архиве (57.58 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Копия Копия Копия Копия БУ курсовая.doc

— 300.50 Кб (Скачать файл)

Основными коэффициентами финансовой независимости являются коэффициент капитализации, коэффициент финансовой независимости и коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент капитализации равен отношению заемного капитала к собственному. Для исследуемой организации коэффициент капитализации на 01.10.2012 г. равен 0,36. Он находится в пределах нормального значения и показывает, что на 1 рубль вложенных в активы собственных средств организация привлекла 0,36 рубля заемных средств.

Коэффициент финансовой независимости равен отношению собственного капитала к валюте баланса. Коэффициент финансовой независимости равен 0,74. Он немного превышает рекомендуемое значение и показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости равен 0,92. Это очень хороший показатель. Он показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Показатель 0,92 говорит о высокой степени финансовой устойчивости.

Заключительным этапом является анализ рентабельности, рассчитываемой по данным отчета о прибылях и убытках.

Рентабельность вложений в предприятие в общем виде определяется по стоимости всего имущества, имеющегося в распоряжении предприятия. Данный показатель называют рентабельностью всех активов (экономической рентабельностью) и определяют отношением чистой прибыли к средней стоимости активов за период.

Экономическая рентабельность вложений в ООО «ПромКомплект» равна 152%. Этот показатель означает, что на каждый рубль имущества предприятия приходится 1 рубль 52 копейки прибыли.

Бухгалтерская рентабельность характеризует уровень прибыльности основной деятельности после уплаты налогов и определяется отношением чистой прибыли к сумме выручки от продаж.

Бухгалтерская рентабельность исследуемой организации равна 32%. Этот показатель означает, что каждый вложенный в основную деятельность рубль затрат приносит предприятию 32 копейки прибыли.

Оба показателя имеют очень хорошие значения и в общем виде указывают на высокую рентабельность предприятия.

Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест.

Таблица 8 «Экспертиза основных особенностей функционирования организации»

№ п/п	Вопрос	Источник информации	Ответ
	Фирменное наименование	Устав, Учредительный договор	Общество с ограниченной ответственностью «Мурмантехресурс»
	Дата регистрации	тот же	15.02.2000
	Организационно-правовая форма	тот же	Общество с ограниченной ответственностью
	Форма собственности	тот же	Частная
	Юрисдикция	тот же	Законодательство РФ
	Виды деятельности	тот же	Оптовая торговля, ремонт ПГМ
	Участие иностранного капитала	тот же	Нет
	Состав учредителей	тот же	Ильдаров Н.С. Савченко Ю.Г.
	Доли учредителей	тот же	По 50%
	Размер уставного капитала	тот же	10 000 рублей
	Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал	тот же	По решению собрания учредителей
	Порядок распределения прибыли	тот же	Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении.

Таблица 9 «Проверка оснований на право функционирования организации»

№	Наименование документа	Наличие документа или другая информация	Дата документа	Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа	Соответствие документа требованиям Законодатель ства
1.	Устав	есть	13.02.00	ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью»	Соответствует
2.	Учредительный договор	есть	13.02.00	Тот же	Соответствует
3.	Свидетельство о государственной регистрации	есть	15.02.00	ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц»	Соответствует
4.	Свидетельство о регистрации в органах статистики	есть	16.02.00	Те же	Соответствует
5.	Свидетельство о регистрации в налоговом органе	есть	18.02.00	Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ	Соответствует
6.	Выписка из ЕГРЮЛ	есть	19.02.00	Постановление Правительства «О Едином государственном реестре юридических лиц»	Соответствует
7.	Договор на банковское обслуживание	есть	14.02.00	ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»	Соответствует
8.	Документы на право собственности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал				Соответствует
9.	Зарегистрированные изменения к учредительным документам				Соответствует

В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что ООО «ПромКомплект» имеет все законные основания на право функционирования.

Таблица 10 «Проверка законности осуществляемых видов деятельности»

№	Осуществляемый вид деятельности	Подлежит ли данный вид деятельности лицензированию	Имеется ли лицензия на право осуществления данного вида деятельности
1.	Оптовая торговля запасными частями и комплектующими для ПГМ	Не подлежит	-
2.	Ремонт ПГМ	Не подлежит	-

В ходе проверки законности осуществляемых видов деятельности было установлено, что все виды деятельности осуществляются законно.

Подтверждение достоверности первичной оценки СВК. Типичные ошибки

В соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитор обязан в ходе аудиторской проверки достичь понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации и определить эффективность этих систем.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля используется не менее трех следующих градаций: высокая; средняя; низкая.

Аудитор изучает и описывает информацию о состоянии системы внутреннего контроля организации, чтобы установить, насколько она благоприятна для эффективного ведения бухгалтерского учета и процедур контроля или способствует искажению информации о деятельности предприятия.

Таблица 11 «Информация о состоянии системы внутреннего контроля представлена в форме теста».

№	Фактор	Ответ	Решение
1	Стиль и основные принципы управления
1.1	Разделение обязанностей и полномочий	Стратегические цели установлены частично	Широкое разделение ответственности и полномочий
1.2	Связь стратегических целей и повседневной деятельности		Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов
1.3	Отношение руководства к предпринимательским рискам	Умеренная осторожность
1.4	Отношение руководства к внутреннему контролю		Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.5	Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации		Высокая
1.6	Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета		Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля
1.7	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности		Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
1.8	Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами
1.9	Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций		Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении
2	Организационная структура
2.1	Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента		Хорошее
2.2	Направления ответственности и полномочий		Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности
2.3	Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций		Хорошие
2.4	Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных	Умеренное
2.5	Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных		Хорошее
2.6	Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций		Хорошие
2.7	Заседания совета директоров (или аналогичного органа) по разработке стратегии и процедурам одобрения операций, анализу результатов и выработке рекомендаций - регулярность проведения и наличие протоколов.		Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня
2.8	Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита		Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками
3	Распределение ответственности и полномочий
3.1	Разработка должностных инструкций		Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде
3.2	Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий		Установлены на постоянной основе в целом по организации
3.3	Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)		Детально установлены в документальном виде
3.4	Взаимосвязи ответственности работников		Связи установлены на постоянной основе в целом по организации
4	Кадровая политика и практика
4.1	Установление кадровой политики		Устанавливается детальным образом
4.2	Наличие тестов/процедур по подбору кадров		Установлены детальным образом
4.3	Подбор персонала для ведения учета		Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям
4.4	Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия : а) всего персонала б) персонала, занятого в учете		Хорошие
4.5	Честность персонала клиента: а) всего персонала б) персонала, занятого в учете		Хорошая
4.6	Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы а) всего персонала б) персонала, занятого в учете		Хорошее
4.7	Наблюдение за персоналом		Хорошее
4.8	Обучение персонала а) всего персонала б) персонала, занятого в учете	Имеет ограниченный характер
4.9	Текучесть кадров, занятых в учете		Низкая
4.10	Загруженность персонала, занятого в учете		Разумная
5	Подготовка бухгалтерской отчетности
5.1	Соблюдение графика подготовки отчетности		График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока
5.2	Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета		Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации
5.3	Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности		Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры
5.4	Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета		Производится эпизодически
5.5	Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов		Установлены на постоянной основе
5.6	Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля		Установлены на постоянной основе
5.7	Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам		Установлены на постоянной основе
5.8	Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7.		Хороший
	Подготовка внутренней отчетности для целей управления
6.1	Выявление отклонений от запланированного хода деятельности		Выявляются на постоянной основе
6.2	Сообщение об отмеченных отклонениях руководству		На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня
6.3	Анализ причин отклонений		Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры
7	Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами
7.1	Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность б) требованиями налогового законодательства в) требованиями таможенного законодательства г) требованиями валютного законодательства д) требованиями банков и других кредитных организаций е) правилами фондовых бирж ж) требованиями ор-ганов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности з) другими требованиями законодательства и контролирующих органов (впишите недостающее)		Установлены на постоянной основе

Таблица 12 «Выводы по оценке влияния факторов на контрольную среду ООО «ПромКомплект»».

Группа факторов	Количество показателей
Группа факторов	Низкое	Среднее	Высокое
1) Стиль и основные принципы управления	0	3	7
2) Организационная структура	0	3	5
3) Распределение ответственности и полномочий	0	0	4
4) Кадровая политика и практика	0	3	11
5) Подготовка бухгалтерской отчетности	0	1	6
6) Подготовка внутренних отчетов для целей управления	0	0	4
7) Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами	0	0	7

Соотношение градаций оценки системы внутреннего контроля ООО «ПромКомплект» составит 0/10/44.

Таким образом, по итогам процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля ООО «ПромКомплект» можно оценить надежность всей системы внутреннего контроля как высокую.

При организации учета расчетов с учредителями и формировании уставного капитала возникают различные упущения, ошибки, испорченные записи. При проверке ООО «ПромКомплект» не было выявлено типичных ошибок и каких-либо нарушений.

3 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ЭТАПЫ АУДИТОРСКООЙ ПРОВЕРКИ

Аудиторское заключение

Заключение ООО «Аудитор С» о бухгалтерской отчетности

ООО «ПромКомплект» за 9 месяцев 2012 года

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «ПромКомплект» за 1 квартал 2012 г. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «ПромКомплект» состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках.

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «ПромКомплект». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства № 696 от 23.09.02 г.

4. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

5. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «ПромКомплект» по состоянию на 01 октября 2012 года и финансовых результатов ее деятельности за 2012г. в соответствии с действующим законодательством.

Директор ООО «Аудитор С» ________________ /Плиева А.А./

Аудитор: Юманова И.Ю.

3.2 Выводы по аудиту в ООО «ПромКомплект»

По результатам проведения аудиторской проверки в ООО «ПромКомплект» аудиторской организацией ООО «Аудитор С» было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.

ООО «Аудитор С»

Юридический адрес: 362008, г.Владикавказ, ул. Руставели, д. 8

В аудите принимали участие:

Савенкова П.А. - руководитель аудиторской группы

Юманова И.Ю. - аудитор

Отчет ООО «Аудитор С» исполнительному органу

ООО «ПромКомплект»

1. Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «ПромКомплект» за 9 месяцев 2012 г.

2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ПромКомплект». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ПромКомплект».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ПромКомплект» в целях выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ПромКомплект» масштабам и характеру ее деятельности.

Информация о работе Аудит учредительных документов и уставного капитала