Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала ОАО «Воронежская Энергосбытовая компания»

 

 

2 Организация и проведение аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала в ОАО «ВЭСК»

 

2.1 Экономическая  характеристика предприятия

 

ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» начало свою деятельность в качестве отдела Воронежского энергокомбината, организованного в 1935 году. В процессе совершенствования структуры управления региональной энергетикой в его составе были организованны подразделения, обеспечивающие функции энергетического надзора.

В связи с постановлением Правительства РФ от 08.05.1996 года № 560 «О реорганизации органов государственного энергетического надзора РФ» были созданы два самостоятельных учреждения:

• Филиал ОАО «Воронежэнерго»  Энергосбыт.

• Территориальное управление госэнергонадзора (ТУГЭН), включенное в структуру Минтопэнерго.

В 1996 году филиал Энергосбыт зарегистрирован как обособленное подразделение ОАО «Воронежэнерго», но не являющееся юридическим лицом.

31 августа 2004 года в  результате реорганизации ОАО  «Воронежэнерго», согласно решению  внеочередного общего собрания акционеров ОАО «Воронежэнерго» и по плану реорганизации ОАО РАО «ЕЭС России», на базе филиала общества Энергосбыт выделено и зарегистрировано в качестве юридического лица открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания».

C 1 сентября 2006 года с  началом функционирования новой  либерализованной модели оптового и розничного рынков электроэнергии (мощности) ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» присвоен статус гарантирующего поставщика.

19 сентября 2007 года, в  рамках мероприятий по реализации активов РАО «ЕЭС России», прошел второй эшелон продаж энергосбытовых компаний. В результате этого аукциона акции ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» приобрела ИК «КТ Проекты», в интересах крупной энергосбытовой компании ООО «Транснефтьсервис С» и его партнеров.

С 1 января 2010 г. ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» стало  гарантирующим поставщиком на территории г. Воронежа, для этого на базе предприятия был создан филиал по г. Воронежу.

ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» — ведущий поставщик электроэнергии на рынке Воронежской области. В состав ОАО «ВЭСК» входят:

- филиал по городу Воронежу включает 10 участков по работе с абонентами;

- Борисоглебское отделение включает 8 участков;

- Калачеевские отделение включает 7 участков;

- Лискинское отделение включает 8 участков;

- Семилукское отделение включает 10 участков.

Участки отделений Общества расположены в районных центрах  Воронежской области.

Основными видами деятельности ОАО «Воронежская энергосбытовая компания»  являются:

- покупка электрической энергии на оптовом и розничных рынках электроэнергии (мощности);

- реализация (продажа) электрической энергии на оптовом и розничных рынках электрической энергии (мощности) потребителям (в том числе гражданам).

ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» сохраняет доминирующую позицию на рынке продаж электроэнергии Воронежской области, контролируемая доля рынка за III квартал 2013 года составила 73,25 %.

По состоянию на 30.09.2013 г. абонентами ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» являются 21 279 юридических и 1 040 002 физических лиц.

На основании данных бухгалтерской отчетности произведем анализ основных показателей деятельности ОАО «Воронежская энергосбытовая компания».

В состав активов включаются имущество (основные средства, денежные средства, производственные запасы) и права (права, связанные с владением ценных бумаг, дающих право на получение каких-либо ценностей — векселя, облигации, акции, а также долговые требования в виде дебиторской задолженности и права исключительные — право на фирменный знак и др.).

Составные группы частей актива отражаются в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Число и название этих статей должно давать представление о характере средств организации и ее юридических отношений с другими организациями и лицами, о хозяйственных операциях данного хозяйствующего субъекта; кроме того, состав и размещение статей актива должно позволить установить их относительное участие в общем обороте средств. Статьи актива располагаются по определенной системе, а именно по степени ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества превращается в денежные средства. В России актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Актив баланса включает два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.

Изменения в составе и структуре  актива баланса  ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» представлены в таблице 2.1.

 

Таблица  2.1 – Состав и структура актива баланса ООО  «РВК -Воронеж» за 2012 год 

Наименование статей	на начало года		на конец года		Абсолютное отклонение
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7
Внеоборотные активы	251113	9,1	328287	10,9	77174	31,47
Основные средства	161015	2,84	165675	5,52	4660	1,9
Финансовые вложения	1218	0,04	1218	0,04	0	0
Отложенные налоговые активы	85005	3,09	155806	5,19	70801	29,57
Оборотные активы	2506249	90,9	2674323	89,1	168074	68,53
Запасы	8776	0,32	9251	0,31	475	0,19

 

Продолжение Таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7
НДС по приобретенным  ценностям	3286	0,12	1574	0,05	-1712	-0,7
Дебиторская задолженность	1730262	62,75	2020203	67,28	289941	118,22
Фин. Вложения (за искл. Ден. эквивалентов)	628390	22,79	526838	17,55	-101552	-41,4
Денежные средства и  денежные эквиваленты	106479	3,86	69523	2,31	-36956	-15,08
Прочие оборотные активы	29056	1,05	46884	1,56	17828	7,28
Баланс	2757362	100	3002610	100	245248	100

 

В структуре активов баланса ООО «ВЭСК»  значительная  доля принадлежит оборотным средствам. На конец 3 квартала2013 года их величина  равна 2 674 323 т.р., можно отметить тенденцию роста оборотных активов на 68,53% . Это прежде всего свидетельствует об увеличении маневренности организации. Значительную часть оборотных активов составляет дебиторская задолженность (67,28%).  Это связано с ростом продаж.

 Пассив баланса показывает:

 

1) какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации;

2) кто и в какой  форме участвовал в создании  средств организации.

Пассив баланса включает разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные  обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Анализ состава и  структуры пассива представлен  в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Состав и  структура пассива баланса ООО  «РВК -Воронеж» за 2012 год

Наименование статей	на конец года		на начало года		Абсолютное отклонение
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1	2	3	4	5	6	7
Капиталы и резервы	324029	11,8	260197	8,7	63832	26,0
Уставный капитал	29947	1,1	29947	1,0	0	0
Переоценка ВА	108784	3,9	108784	3,6	0	0
Резервный капитал	1 497	0,1	1497	0,1	0	0
Нераспределенная прибыль	183801	6,7	119969	4,0	63832	26

 

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3	4	5	6	7
Краткосрочные обязательства	2433333	88,2	2742413	91,3	-309080	-126
Заемные средства	1330577	48,2	850268	28,3	480309	196
Кредиторская задолженность	1036144	37,6	1148515	38,2	-112371	-46
Оценочные обязательства	66612	2,4	743630	24,8	-677018	-176
Баланс	2757362	100	3002610	100	245248	100

 

В структуре пассива баланса  ООО «ВЭСК » наибольшая доля принадлежит краткосрочным обязательствам (91,3%).  Также можно отметить рост величины валюты баланса.

 

2.2 Планирование аудита учредительных документов и

формирования уставного капитала

 

Для принятия обоснованного  решения необходимо целенаправленно  и, по возможности, оперативно ознакомиться с вероятным клиентом. Прежде всего, необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговорены виды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности. Можно предположить, что в этом случае персонал бухгалтерии клиента, будучи недостаточно подготовленным в области учета разнородной деятельности, допустит значительное количество ошибок и нарушений. Вероятно, в результате этого обстоятельства осложнится проверка, увеличатся время на ее проведение и оплата [26].

Аудитор получает аудиторские  доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу:

1) инспектирование;

2) наблюдение;

3) запрос;

4) подтверждение;

5) пересчет (проверка  арифметических расчетов);

6) аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Проверка документов, касающихся имущества аудируемого лица, предоставляет достоверные аудиторские доказательства относительно его существования, но не обязательно относительно права собственности на него или его стоимостной оценки. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами. Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставлять аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства. Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях.

Пересчет представляет собой проверку в точности арифметических расчетов в первичных документах или бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и/или неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Таблица 2.3

Степень надежности бизнеса  клиента

№ п/п	Фактор риска	Условия деятельности	Степень надежности	Бал
1	Экономическая ситуация в отрасли	Депрессия	Средняя	0
2	Расположение организации	Расположение на территории одного города	Средняя	3
3	Дочерние и зависимые общества	Имеются и приносят существенный доход	Низкая	2
4	Использование новых технологий	Используется во всех видах деятельности хорошо	Высокая	5
5	Инструкции и законода-тельства по основной деятельности	Четкие и ясные для руководства  и бухгалтерии	Высокая	5
6	Реорганизация и крупные продажи имущества	Не было в течении 3-х последних  лет	Высокая	5
7	Внутренний контроль	Имеется ревизионная комиссия	Средняя	2
8	Возможность нелегального бизнеса	Возможно проникновение нелегального бизнеса	Средняя	2
9	Налоговое бремя	Обычное	Средняя	3
10	Зависимость от покупателей	Годовая продажа одному покупателю менее 50% от оборота	Высокая	5
11	Зависимость от поставщиков	Рынок поставщиков большой	Высокая	5
12	Подверженность кражам	Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность	Низкая	0
13	Формы расчетов	Стремится к минимизации наличных расчетов	Средняя	3
14	Капитальные вложения	Не превышают амортизационных  отчислений	Высокая	5
15	Незавершенное производство	Легко поддается инвентаризации но оценка сложная	Средняя	3
16	Кредиты и займы	Необходимы для развития п/п	Средняя	2
17	Оборотный капитал и ликвидность	Оборотный капитал достаточный, но имеются проблемы ликвидности по краткосрочным обязательст.	Средняя	2
18	Доходность	Доход стабильный, но есть незнач. сезонные колебания	Средняя	3
19	Ценные бумаги	Частично ликвидные	Средняя	3
20	Судебные разбирательства	Судебные разбирательства возможны по единичным случаям	Средняя	2
21	Общее количество  баллов		Средняя	60