Бухгалтерская отчетность предприятия (на примере ООО "Рассвет")

 

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) в отличие от баланса, представляющего собой «моментальную фотографию» имущества организации и источников его формирования, предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности. В отчете о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы организации с подразделением на следующие группы:

• доходы и расходы от обычных видов деятельности – представлены показатели объемов продаж (выручку от реализации), себестоимость проданной продукции (работ, услуг), валовая прибыль, суммы коммерческих и управленческих расходов, прибыль (убыток) от продаж. Показатели этого раздела отчета о прибылях и убытках должны соответствовать показателям формы № 7–АПК «Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции»;

 

• прочие доходы и расходы классифицируются на операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы и расходы. Также в отчете о прибылях и убытках отражаются показатели прибыли:

• прибыль до налогообложения;

• чистая прибыль организации (за минусом величины налога на прибыль).

Как и в случае с балансом, для представления данных в отчете о прибылях и убытках важна  принятая Минфином России установка  о допущении «временной определенности фактов хозяйственной деятельности», согласно которой данные факты относятся  к тому периоду времени, в котором  они возникли, независимо от реального  поступления или выбытия связанных  с ними денежных средств.

Предприятие ООО «Рассвет» по статье «выручка» отражает все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ООО «Рассвет» сумма по данной строке за отчетный период составила 34869 тыс. руб. и на конец года 40792 тыс. руб.

Строка «валовая прибыль» определяется как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг". В ООО «Рассвет» сумма по данной строке за отчетный период составила 31033 тыс. руб. и на конец года 36937 тыс. руб.

Статья "Коммерческие расходы" служит для отражения расходов, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы.

Статья "Прибыль (убыток) от продаж" По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи определяется как разница между выручкой от реализации, и суммой затрат.

Организацией получена прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), в размере 3855 тыс. руб. за отчетный период.

 

Статья "Прибыль (убыток) до налогообложения" Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям. В ООО «Рассвет» за отчетный период наблюдается прибыль до налогообложения в размере 258 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года - 1793 тыс. руб.

Статья 190 "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) " Статья определяется арифметически как сумма статей 160, 170 и 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99. Прибыль отчетного периода в ООО «Рассвет» составляет 188 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года 1737 тыс. руб.

К отчету о прибылях и  убытках прилагается расшифровка  отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный  период предыдущего года), справка  о начислении налогов и сборов.

 

3. Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит данные о состоянии и движении собственного капитала организации, целевых финансировании и поступлениях, резервах предстоящих расходов и платежей и оценочных резервах. Движение каждого вида капитала или резервов построено в соответствии с балансовым уравнением:

ОС_н+ П_о– И_о= ОС_к,

где ОС_н– остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на начало отчетного периода;

П_о– увеличение капитала (поступило в отчетном году);

И_о– уменьшение капитала (израсходовано в отчетном году);

ОС_к– остаток средств различных видов капитала, резервов и фондов на конец отчетного периода.

Отчет об изменениях капитала включает следующие разделы:

• «Изменение капитала» – показатели наличия и движения элементов капитала организации;

•«Резервы»– резервы, образованные из нераспределенной прибыли организации согласно учетной политике, законодательным и нормативным актам;

•«Справки».Этот раздел содержат один из важнейших аналитических показателей – величину чистых активов организации.

В «Справках» к отчету указывают данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы (по направлениям расходов за отчетный и предыдущий годы). Сельскохозяйственные предприятии дают расшифровку относительно полученного финансирования по отраслям.

Данные в таблице приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы позволяет  увидеть, за счет каких факторов или  источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений. Уменьшение уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В ООО «Рассвет» уставный капитал в течение отчетного года не изменялся и составил 10 тыс. руб. 

По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного  капитала в виде прироста стоимости  имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

По статье "Резервный капитал" в графе 3 отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации.

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В ООО «Рассвет» остаток на конец отчетного по этой графе года составил 11843 тыс. руб.

К отчету об изменениях капитала прилагается справка, в которой  показана статья "Чистые активы".

При расчете чистых активов  суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные  активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих  расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

 

 

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4)

 

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) отражает показатели движения денежных средств по трем видам деятельности организации: текущей (операционной), инвестиционной и финансовой.

В приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» разъяснено, что для целей составления отчета:

• под текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством и реализацией промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, оказанием услуг и др.;

• под инвестиционной деятельностью понимается деятельность организации, связанная с приобретением и продажей земли, недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства; осуществлением финансовых вложений и др.;

• под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления займов и др.).

Каждый раздел формы отчета о движении денежных средств завершается  строками, представляющими сальдо на конец отчетного периода и  включающими суммы чистых денежных средств, полученных в результате всех трех видов деятельности, остающихся на балансе организации.

 

3.5. Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5)

 

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов–ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей и др. При составлении этой формы требуются данные не только синтетического, но и аналитического учета. Информация этой формы дополняет данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, раскрывает их содержание и позволяет провести более детальный анализ финансового состояния организации и финансовых результатов ее деятельности.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих  разделов:

• «Наличие и движение нематериальных активов и их амортизации»;

• «Наличие и движение основных средств и их амортизации»;

• «Движение доходных вложений в материальные ценности»;

• «Изменение финансовых вложений»;

• «Изменение дебиторской  и кредиторской задолженности»;

• «Расходы по обычным видам  деятельности (по пяти элементам затрат)»;

• «Финансовые обеспечения  и государственная помощь».

Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма № 6) составляют некоммерческие организации, чтобы показать расходование средств, поступающих в счет целевого финансирования, для обеспечения выполнения задач, поставленных перед такими организациями.

Пояснительная записка сельскохозяйственного предприятия, как и любого другого, составляется в произвольной форме, обычно текстовой. В ней могут быть указаны самые разнообразные данные, которые, по мнению главного бухгалтера предприятия, влияют на принятие решений пользователями отчетности. Информация, представленная в пояснительной записке к годовому отчету, может содержать данные о деловой активности, учредителях и руководстве предприятия, причинах возникновения прибылей или убытков за текущий период, появления задолженности; могут быть приведены расшифровки отдельных статей баланса и других форм отчетности. Кроме того, вероятно включение некоторых данных небольшого экспресс–анализа финансово–хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия и выводы по результатам анализа.

Одной из особенностей отчетности сельскохозяйственных предприятий  является наличие в активе баланса  большой суммы НЗП, что связано  со спецификой аграрного производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Специализированные формы отчетности

В сельском хозяйстве помимо общих типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления  этих специализированных форм.

Форма 5-АПК Численность  и заработная плата работников предприятия (организации)

Данная форма отчетности отражает численность персонала  работников сельскохозяйственного  предприятия и их заработную плату.

В графе 1 отражают среднегодовую  численность работников, по графе 2 показывают сумму начисленной за год заработной платы, а по графе 3 -выплаты социального характера.

По строке 010 в графе 1 отражают среднюю численность всех работников ООО «Рассвет» - 72 человека, а по строке 020 показывают численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве - 67 человек. Начислено за год заработной платы всего по организации 10904 тыс. руб.

По строке 030 указывают  численность постоянных рабочих. К  ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т. е. без указания срока, на какой они приняты. По строкам 031 - 038 дается расшифровка к строке 030 по основным категориям работников, в том числе: 031 - трактористы-машинисты; 032 - операторы машинного доения; 033 - скотники крупного рогатого скота; 034 — работники свиноводства; 035 —  работники овцеводства и козоводства; 036 — работники птицеводства; 037 —  работники коневодства; 038-работники  оленеводства.

По строке 040 отражают численность  сезонных и временных работников. По строке 050 отражают численность служащих. По строке 051 показывают численность руководителей. По строке 052 отражают численность специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и другими работами.

По строке 060 графе 2 в сельскохозяйственном предприятии указывают оплату труда, начисленную рабочим и служащим, состоящим в списочном составе  других предприятий, учреждений и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы.

По строке 070 учитывают  работников, занятых в подсобных  промышленных предприятиях и промыслах.

По строкам 130, 131 указывают  число человеко-дней и человеко-часов, отработанных за год всеми работниками, среднесписочная численность которых  была отражена по строке 010 в графе 1 отчета. По строке 140 показывают человеко-дни, отработанные на сельскохозяйственных работах привлеченными работниками. По строке 150 указывают численность работников списочного состава по состоянию на конец отчетного года - 204 человек. По строке 160 отражают оплату по тарифным ставкам, окладам, а по строке 170 - премии и надбавки. По строке 180 - оплату отпусков. По строке 190 приводят стоимость бесплатно предоставленных работникам питания и продуктов. По строкам 210-300 показывают распределение затрат труда.