Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….. 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка………………………………………………………………… 1.1 Экономическая сущность, значение и классификация вкладных (депозитных) операций банка………………………………………………… 1.2 Цель, задачи и принципы бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка………………………………………………………………….. 1.3 Краткая экономическая характеристика  ОАО «Белагропромбанк» ...... 2 Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка…………… 2.1 Документальное оформление и бухгалтерский учет вкладных операций ОАО «Белагропромбанк» физическими лицами…………………………….. 2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет депозитных операций ОАО «Белагропромбанк» с юридическими лицами…………....... 2.3 Методика расчета и бухгалтерский учет начисления процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц ……………………... 2.4 Направления совершенствования бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк» ………..…………………. Заключение……………………………………………………………………… Список использованных источников…………………………………………. Приложение А Спецификация услуги по привлечению денежных средств в Срочный банковский вклад (депозит) «Большие деньги»…...................... Приложение Б Спецификация услуги по привлечению денежных средств во вклад (депозит) «Система сбережений Линия роста 2.0»………………….. Приложение В Спецификация услуги по привлечению денежных средств во вклад:«Срочный банковский вклад (депозит) «Старт!»»………………… Приложение Г  Договор срочного банковского вклада (депозита) «Старт!».. Приложение Д Договор срочного банковского вклада (депозита) «Система    сбережений Линия роста 2.0»………………………………………………… Приложение Е Договор срочного банковского вклада (депозита) для   юридических лиц………....................................................................................... Приложение Ж  Договор условного банковского вклада (депозита) в для последующего кредитования в рамках реализуемых государственных, региональных и отраслевых программ………………………………………. Приложение И Заявление о досрочном возврате вклада ....……………..…. Приложение К Выписка из лицевого счета физического лица……….......... Приложение Л  Ведомость начисленных процентов по вкладным счетам физических лиц……………………….…………………………………………. Приложение М Ходатайство о возврате вклада (депозита)для юридических лиц…………………………………….………………………………………….. Приложение Н Запрос об установлении индивидуальных условий, по вкладу (депозиту) для юридических лиц…………………….........................

3   5   5   8 12 16   16   21   25   30 33 35   37   39   42 44   46   51     52 57 58   59   60   61

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Специфика функционирования банков как финансовых посредников заключается в том, что для осуществления активных операций ими широко используются привлеченные ресурсы. Для осуществления своей коммерческой деятельности банки должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств.

Мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал – одна из старейших функций банков. Операции банка по привлечению денежных средств называются пассивными, поскольку таким образом банк формирует пассив своего баланса. Аккумулируемые банком свободные денежные средства юридических и физических лиц, с одной стороны, приносят их владельцам доход в виде процента, а с другой –  создают базу для осуществления активных операций.

Наличие средств у банка является базой  для его дальнейшей деятельности, таким образом,  пассив банка определяет возможность, направления и объем активных операций. Следовательно, именно пассивные операции предшествуют активным и определяют объем и масштабы доходных операций. В связи с этим, вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его стабильности посредством эффективного управления пассивами приобретают особую остроту и актуальность.

Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов.

Привлеченные ресурсы - одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные (депозитные) операции являются особой статьей баланса банка. Основная часть банковских ресурсов (от 80 до 90%) - привлеченные средства, а основная часть привлеченных ресурсов большинства коммерческих банков - это депозиты.

Именно на основе депозитных операций коммерческих банков формируется подавляющая часть их ресурсов, используемых на цели краткосрочного и долгосрочного кредитования субъектов хозяйствования и населения. Формирование депозитной базы на широкой структурной основе с использованием различных инструментов и источников привлечения средств позволяет поддерживать потенциал банка в плане проведения активных операций на адекватном уровне, а также гибко реагировать на финансовые потребности клиентуры.

Особую роль играют долгосрочные депозиты. Ввиду того, что предприятия основную долю средств хранят в банках на краткосрочной основе, долгосрочные вклады населения -- ценный инвестиционный ресурс, позволяющий банку выдавать предприятиям долгосрочные кредиты, не нарушая своей ликвидности.

Актуальность выбора данной темы обусловлена огромным значением депозитов в национальной экономике, так как именно они составляют значимую долю ресурсов коммерческих банков, которые затем размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

Целью написания курсовой работы является изучение бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций  ОАО «Белагропромбанк» и выявление направлений его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность, значение и классификацию вкладных (депозитных) операций банка;

- изучить документальное оформление и бухгалтерский учет вкладных операций банка физическими и юридическими лицами;

- изучить методику расчета начисления  процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц;

- выявить направления совершенствования  бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка.

Предметом исследования в курсовой работе является организация бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка по размещению временно свободных денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты), а также начисление и выплата процентов по ним.

Объектом изучения избрана деятельность филиала ОАО «Белагропромбанк» в г. Сморгонь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВКЛАДНЫХ (ДЕПОЗИТНЫХ) ОПЕРАЦИЙ БАНКА

 

1.1 Экономическая сущность вкладных (депозитных) операций, место и роль депозитов при формировании ресурсов банка

 

Ресурсы, которыми располагает банк в своей деятельности, складываются из собственных, заемных и из привлеченных средств. При этом подавляющая часть ресурсов банка формируется не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. То есть доминирующее значение в ресурсной базе банка занимают средства депозитного характера. Поэтому банку необходимо вовлечь в свой оборот сторонние средства в наибольшем количестве. Естественно, чем больше у банка ресурсов, тем больше у него возможностей их выгодно вложить.

В настоящее время повышается значимость депозитных операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов [15, с.28].

Депозиты (от лат. depositium – вещь, отданная на хранение) – один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что создает базу для получения доходов [9, с.57].

Согласно ст. 179 Банковского кодекса Республики Беларусь банковский вклад (депозит) – денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковских кредитно-финансовых организациях в целях хранения и получения дохода на срок (срочные), либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определённого в заключённом договоре обстоятельства (события)[1].

Депозиты представляют собой все срочные и бессрочные вклады клиентов банка. Особенностью этого вида операций является то, что не клиент предлагает банку денежные средства, а сам банк привлекает деньги по собственной инициативе. Срочные депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций банками, приобретения ценных бумаг, содействуют получению прибыли для обеспечения долговременного роста. Также срочные депозиты играют важную роль в управлении ликвидностью. Само понятие ликвидности банка тесным образом связано со стабильными привлеченными ресурсами [13, с.244].

Привлеченные ресурсы предполагают возникновение обязательств банка перед клиентами (вкладчиками) по своевременному возврату привлеченных средств и уплате по ним процентов в соответствии с условиями договора. А ликвидность, как правило, определяется как способность в срок, в полном объеме и без потерь ответить по своим обязательствам перед клиентами. Более того, вследствие непродуманной политики в области управления привлеченными ресурсами (депозитами) у банка могут возникнуть серьезные проблемы с ликвидностью [19, с.24].

В процессе управления банковской деятельностью все управленческие решения принимаются исходя из двух взаимосвязанных и противоречивых задач: увеличения прибыльности и обеспечения ликвидности. Исключением не являются и решения в области управления привлеченными ресурсами банка. При принятии решений по объему, составу и структуре привлеченных ресурсов, а также уровню издержек на их привлечение, банк стремится найти позицию, обеспечивающую баланс между прибыльностью и ликвидностью.

Как правило, с большим риском для банка связаны более дешевые привлеченные ресурсы (например, вклады до востребования), поскольку вследствие ухудшения каких-либо параметров деятельности банка они первыми покидают банк. С другой стороны, снижение риска влечет за собой потерю части дохода из-за повышения издержек по привлечению ресурсов. Своевременно и эффективно решать подобные проблемы, призвана рациональная, тщательно продуманная и четко определенная политика управления привлеченными ресурсами банка [17, с.15].

Значение срочных депозитов для банка заключается также в том, что они позволяют создавать резервы в соответствии с требованиями Национального банка и проводить дополнительные активные операции [7].

Для вкладчиков депозиты являются потенциальными деньгами. Так, вкладчик может выписать чек и пустить соответствующую сумму в обращение. Но в тоже время «банковские деньги» приносят процент. Они выступают для вкладчика в двойной роли: в роли денег, с одной стороны, и в роли капитала, приносящего процент, с другой. Преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит проценты.

Вкладные (депозитные) операции могут совершать только банки. Это подтверждает статья 8 Банковского кодекса Республики Беларусь, относящиеся к операциям, права на осуществление которых принадлежит исключительно банкам:

- привлечение денежных средств  физических и (или) юридических лиц  во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных  средств от своего имени и  за свой счет на условиях  возвратности, платности и срочности;

- открытие и введение банковских  счетов физических и юридических  лиц.

В качестве субъектов депозитных операций выступают предприятия всех организационно-правовых форм и физические лица [1].

Объектами депозитных операций являются депозиты, то есть суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят на банковские счета.

Раскрывая понятие банковского вклада, следует учитывать, что депозит сопровождается открытием депозитного счета, открываемого банками для зачисления на него денежных средств на основании заключенного договора [7].

Вкладчиками по договору могут быть физические и юридические лица. Вкладчики свободны в выборе банка и (или) небанковской кредитно-финансовой организации для размещения во вклады (депозиты) принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады (депозиты) в одном либо нескольких банках и (или) одной либо нескольких небанковских кредитно-финансовых организациях.

Вкладчик имеет право на условиях ранее заключенного договора пополнять сумму вклада (депозита), если это предусмотрено условиями договора банковского вклада (депозита).

Вкладополучатель обеспечивает сохранность вкладов (депозитов) и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) в срок, предусмотренный договором банковского вклада (депозита)[1].

Физическое лицо вправе потребовать возврата вклада (депозита) по договору срочного или условного банковского вклада (депозита) до наступления срока возврата вклада (депозита) или указанного в договоре события. Вкладополучатель возвращает вклад (депозит) в течение пяти дней со дня предъявления требования Условие договора об отказе физического лица от права на досрочный возврат срочного или условного банковского вклада (депозита) является недействительным.