Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка

Заявление на закрытие счета (если оформлялось) подшивается вместе с расчетными, кассовыми документами на списание (снятие) остатка средств с вкладного счета в отдельную папку по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными) и иными счетами физических лиц. Экземпляр договора банковского вклада (депозита), остающийся в подразделении, РКЦ банка, подшивается в отдельную папку с договорами банковского вклада (депозита), срок действия которых закончен.

Бухгалтерский учет денежных средств, размещенных в банке, на основании договоров банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, осуществляется на балансовых счетах, определенных Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь.

По дебету соответствующих балансовых счетов отражается возврат, перечисление средств вклада и средства, перечисляемые (выплачиваемые) с текущих (расчетных) банковских счетов. По кредиту соответствующих балансовых счетов отражается поступление средств по договору банковского вклада (депозита) и средства, зачисляемые на текущие (расчетные) банковские счета [4]. Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк» с физическими лицами (таблица 2.1.1).

 

Таблица 2.1.1- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций с физическими лицами

Операция	Дебет	Кредит
1.Зачисление (поступление) денежных средств во вклад (депозит)	10ХХ «Денежные средства»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2. Отражение начисленных процентов, срок платежа по которым еще не наступил
2.1. для вкладов в национальной валюте	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
2.2. для вкладов в иностранной валюте   одновременно на сумму в белорусских рублях	6901 «Валютная позиция»   9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3. Ежемесячная выплата процентов
3.1. для вкладов в национальной валюте
3.1.1. на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»
3.1.2. на полную сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
3.2. для вкладов в иностранной валюте
3.2.1. на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась -одновременно на сумму в белорусских рублях	6901 «Валютная позиция»     9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»   6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
Операция	Дебет	Кредит
3.2.2. на полную сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц».
4. Пополнение вклада (депозита)	10ХХ «Денежные средства»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
5.Частичное истребование суммы вклада (депозита):	Д-т 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	К-т 10ХХ «Денежные средства» - при выплате наличными, счета по учету денежных средств - при перечислении денежных средств в безналичном порядке
6. Выплата суммы вклада (депозита) и процентов вкладчику в день окончания срока действия договора:
6.1 начисление и причисление процентов к сумме вклада (депозита)на сумму процентов, по которым бухгалтерская проводка по начислению не осуществлялась:
6.1.1 для вкладов в белорусских рублях      6.1.2 для вкладов в иностранной валюте   одновременно на сумму в белорусских рублях	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» Д-т 6901 «Валютная позиция»   9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по  вкладам (депозитам)»   К-т 347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
6.2 на полную сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»;
6.3 выплата вклада (депозита)	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	10ХХ «Денежные средства»
6.4 выплата денежных средств в иностранной валюте одновременно на сумму в белорусских рублях	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6901 «Валютная позиция»     10ХХ «Денежные средства»

 

 

 

 

 

 

2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет депозитных операций ОАО «Белагропромбанк» с юридическими лицами

 

Привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (депозиты), заключение соответствующих договоров (включая оформление депозитных сертификатов) осуществляют работники службы клиентского менеджмента (Приложения Е, Ж).

Работник службы клиентского менеджмента знакомит корпоративного клиента с видами вкладов (депозитов) и условиями привлечения денежных средств во вклад (депозит), согласовывает с корпоративным клиентом размер процентной ставки, разъясняет порядок открытия счета по учету вкладов (депозитов) с указанием перечня документов, необходимых для его открытия

После получения согласия корпоративного клиента на размещение денежных средств во вклад (депозит) работник службы клиентского менеджмента готовит проект договора в соответствии с выбранным корпоративным клиентом видом вклада (депозита) и примерными формами договоров. Договор в обязательном порядке должен содержать существенные условия, определенные законодательством, а также иные условия, определенные Банком.

  К иным условиям относятся:

- право корпоративного клиента истребовать вклад (депозит) или его часть до наступления срока возврата вклада (депозита) на условиях определенных договором, пополнять вклад (депозит) (указанные операции осуществляются без заключения дополнительного соглашения к договору), а также продлить срок хранения денежных средств, предусмотренный действующим договором (путем заключения дополнительного соглашения к договору);

- обязанность корпоративного клиента  письменно известить Банк о  планируемом истребовании средств  до истечения срока возврата  вклада (депозита) либо до наступления (ненаступления) определенного договором обстоятельства не менее, чем за 3 банковских дня до предполагаемой даты истребования, включая день получения уведомления Банком (Приложение М).

Подготовленный проект договора до предоставления на подпись руководителю обособленного подразделения Банка  должен быть завизирован в следующем порядке:

работником службы клиентского менеджмента, подготовившим его;

руководителем службы клиентского менеджмента (начальником РКЦ - при отсутствии в РКЦ службы клиентского менеджмента и если он не является лицом, подписывающим договор, а при отсутствии в РКЦ службы клиентского менеджмента и начальника РКЦ - руководителем службы клиентского менеджмента обособленного подразделения Банка);

специалистом и руководителем (заместителем руководителя) соответствующего структурного подразделения службы безопасности и защиты информации (при его наличии);

юрисконсультом и руководителем (заместителем руководителя) юридической службы на предмет наличия в договоре всех существенных условий, предусмотренных законодательством;

начальником центра корпоративных продаж, если он не является лицом, подписывающим договор (для филиалов 1-го уровня);

заместителем руководителя обособленного подразделения Банка, курирующим службу клиентского менеджмента (если он не является лицом, подписывающим договор).

Договор в количестве экземпляров, равном количеству сторон по договору, подписывается руководителем обособленного подразделения Банка и скрепляется печатью.

Договоры формируются в отдельные дела в разрезе корпоративных клиентов и хранятся в службе клиентского менеджмента.

К договорам могут заключаться дополнительные соглашения.

Дополнительные соглашения визируются, подписываются и скрепляются печатью. Дополнительные соглашения подшиваются и хранятся в тех же делах, в которых хранятся договоры, к которым заключены данные дополнительные соглашения. [5]

Бухгалтерский учет по вкладам (депозитам) и гарантийному депозиту денег осуществляется в соответствии с законодательством и ЛНПА Банка.

Требования к корпоративным клиентам по предоставлению денежных средств при несовпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) в соответствии с условиями договора, отражаются на дату заключения договора в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 99132 "Требования к клиентам по предоставлению денежных средств" по приходу и списываются в расход при их исполнении (прекращении требований).

При совпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) требования на внебалансовых счетах не отражаются.

Вклады (депозиты) корпоративных клиентов учитываются на балансовых счетах (далее - счет по учету вкладов (депозитов)):

срочные: 341Х (кроме счета 3414), 3601, 3631, 3634;

условные: 342Х (кроме счета 3424), 3601, 3631, 3634;

гарантийный депозит денег: 315Х (кроме счета 3154).

Процентные расходы по вкладам (депозитам) корпоративных клиентов учитываются на балансовых счетах (далее - счета процентных расходов):

по срочным: 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063;

по условным: 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063;

по гарантийному депозиту денег в соответствии с условиями договора: 9022, 9032, 9042, 9052.

Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) корпоративных клиентов учитываются на балансовых счетах (далее - счета начисленных процентных расходов):

по срочным: 3471, 3609, 3639;

по условным: 3472, 3609, 3639;

по гарантийному депозиту денег: 3195.

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами.

 

Таблица 2.2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами

Операция	Дебет	Кредит
1. При заключении договора вклада (депозита): Приход 99132 "Требования к клиентам по предоставлению денежных средств" - на сумму требований
1.1 Поступление денежных средств на счет по учету вкладов (депозитов) в белорусских рублях	счет корпоративного клиента	счет по учету вкладов (депозитов)
Расход 99132 "Требования к клиентам по предоставлению денежных средств" - на сумму исполненных или прекращенных требований
1.2 Поступление денежных средств  по привлеченному вкладу (депозиту) в иностранной валюте	6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов виностранной валюте»	«Расчеты по прочим операциям»
1.2.1 Отражение суммы вклада (депозита):	3819 "Расчеты по прочим операциям", счет корпоративного клиента	счета по учету вкладов (депозитов)
Расход 99132 "Требования к клиентам по предоставлению денежных средств" - на сумму исполненных или прекращенных требований.
2. Начисление процентных  расходов в соответствии с  условиями договора
в белорусских рублях    в иностранной валюте    одновременно в белорусских рублях	счета процентных расходов; 6901 «Валютная позиция» ; счета процентных расходов	счета начисленных процентных расходов;  счета начисленных процентных расходов; 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3. Перечисление банком (капитализация) процентов в установленные соответствующим  договором сроки
3.1. В белорусских рублях:
3.1.1 если осуществлялось начисление процентных расходов	счета начисленных процентных расходов	счет корпоративного клиента - при перечислении, счет по учету вкладов (депозитов) - при капитализации
Операция	Дебет	Кредит
3.1.2 если начисление процентных расходов не осуществлялось	счета процентных расходов	счет корпоративного клиента - при перечислении, счет по учету вкладов (депозитов) - при капитализации
3.2 В иностранной валюте
3.2.1 если осуществлялось начисление процентных расходов	счета начисленных процентных расходов	счет корпоративного клиента, 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»
3.2.2 если начисление процентных расходов не осуществлялось     одновременно в белорусских рубл	6901 «Валютная позиция»        счета процентных расходов	счет корпоративного клиента, 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3.2.3. если осуществлялось начисление  процентных расходов в иностранной  валюте, а уплата осуществляется  в белорусских рублях
в иностранной валюте   одновременно в белорусских рублях	счета начисленных процентных расходов; 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6901 «Валютная позиция»;    счет корпоративного  клиента
4. Возврат корпоративному клиенту суммы вклада (депозита) и причитающихся процентов
4.1. в белорусских рублях	счет по учету вкладов (депозитов)	счет корпоративного клиента
4.2. в иностранной валюте:	счет по учету вкладов (депозитов)	счет корпоративного клиента, 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Методика расчета и бухгалтерский учет начисления процентов по вкладам (депозитам) юридических и физических лиц

 

  Размер процентов, выплачиваемых по вкладным операциям ОАО «Белагропромбанк» определяется соответствующим договором. Если иное не установлено условиями договора банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, проценты по вкладному, текущему (расчетному) банковскому счету начисляются банком за период со дня поступления денежных средств на счет включительно по день, предшествующий дню полного возврата всей суммы денежных средств находящейся на счете.

  При начислении процентов по  вкладным, текущим (расчетным) банковским  счетам физических лиц количество  дней в году принимается равным 365 (366 в високосном году). При этом  проценты начисляются за каждый  календарный день года, исходя  из фактического остатка на  вкладном, текущем (расчетном) банковском  счете. Если день наступления  срока возврата срочного или  условного вклада приходится  на нерабочий день, то датой  наступления срока возврата вклада  считается первый рабочий день, следующий за нерабочим днем. В этом случае проценты за  нерабочие дни начисляются по  ставке, действовавшей по вкладу  в последний рабочий день.

  Расчетный период для начисления  процентов по вкладным счетам  физических лиц - один календарный  месяц со дня внесения денежных  средств вкладчиком на вкладной  счет, если иное не установлено  договором банковского вклада (депозита).

По вкладным счетам, по которым в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) предусмотрена возможность продления первоначального срока хранения вклада (пролонгация договора банковского вклада (депозита)), исчисление нового расчетного периода после продления срока хранения (пролонгации договора банковского вклада (депозита)) начинается со дня, следующего за днем окончания предыдущего срока хранения денежных средств на вкладном счете. Если день окончания первоначального срока хранения денежных средств на вкладном счете приходится на нерабочий день, то предусмотренное условиями договора банковского вклада (депозита) продление срока хранения (пролонгация договора банковского вклада (депозита)) осуществляется в первый рабочий день, следующий за нерабочим днем, а исчисление нового расчетного периода осуществляется с даты следующей за этим днем. Уплата процентов ранее наступления срока, указанного в договоре банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета не допускается.