Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка

Операции по начислению процентов по вкладным счетам в ПО "Введение вкладов" осуществляются:

ежедневно до начала работы с вкладчиками по остаткам на начало дня - по вкладным счетам, по которым необходимость начисления процентов определена условиями договора (истечение каждого месяца со дня внесения суммы вклада на счет, окончание первоначального срока хранения, окончание максимального срока хранения);

ежемесячно после завершения работы с вкладчиками по остаткам на конец операционного дня - по вкладным счетам, по которым необходимо осуществить начисление процентных расходов и текущим (расчетным) банковским счетам, по которым необходимость начисления процентов определена условиями договора текущего (расчетного) банковского счета;

единовременно при обращении вкладчика - по вкладным счетам при их досрочном закрытии, либо в случае перерасчета процентов;

единовременно при обращении владельца счета - по текущим (расчетным) банковским счетам при их закрытии.

Проценты по вкладным, текущим (расчетным) банковским счетам могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выплата процентов осуществляется в соответствии с условиями, определенными договором банковского вклада (депозита), текущего (расчетного) банковского счета, путем:

причисления суммы процентов к остатку на вкладном, текущем (расчетном) банковском счете (капитализация);

перечисления суммы начисленных процентов на другой счет в соответствии с заявлением вкладчика (владельца счета);

выдачи наличными денежными средствами по первому требованию вкладчика (владельца счета) [4].

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита) до наступления даты его возврата для физических лиц.

 

Таблица 2.3.1 - корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита)

Операция	Дебет	Кредит
1 Возврат излишне начисленных (выплаченных) процентов (при досрочном расторжении договора)
1.1 для вкладов в белорусских  рублях	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)», 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	8099 «Прочие процентные доходы»;
1.2. для вкладов в иностранной  валюте        одновременно на сумму в белорусских рублях	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)», 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6901 «Валютная позиция»         8099 «Прочие процентные доходы».
Операция	Дебет	Кредит
2 Начисление и причисление процентов к сумме вклада (депозита)
2.1 на сумму процентов, по которым  бухгалтерская проводка по начислению  не осуществлялась: - для вкладов в белорусских рублях   - для вкладов в иностранной валюте   одновременно на сумму в белорусских рублях	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»; 6901 «Валютная позиция»;     9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»; 347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»; 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
2.2 на общую сумму причитающихся к выплате процентов	347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)»	34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц»

 

Расчетный период для начисления процентов по счетам по учету вкладов (депозитов) юридических лиц в ОАО «Белагропромбанк» устанавливается при использовании программных технических комплексов "Операционный день банка", "Операционный день банка в иностранной валюте "Vera"" - с последнего операционного дня месяца, предшествующего текущему месяцу, по предпоследний операционный день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни. В последний операционный день года проценты начисляются по тридцатое число текущего месяца. В первый месяц каждого календарного года расчетным периодом для начисления процентов по вкладу (депозиту) является период с первого календарного дня по предпоследний операционный день текущего месяца, включая следующие за ним нерабочие дни;

  Начисление процентных расходов  по счетам по учету вкладов (депозитов), по счетам по учету  гарантийных депозитов денег  осуществляется исходя из ежедневных  остатков по счетам на конец  дня. Проценты начисляются со  дня зачисления денежных средств  на счета по учету вкладов (депозитов), гарантийных депозитов денег  по день, предшествующий дню возврата (списания) денежных средств.

При досрочном истребовании всей суммы вклада (депозита) в обязательном порядке сумма начисленных процентов в день возврата вклада (депозита) отражается на счете по учету начисленных процентных расходов.

  Для начисления процентов по  счетам по учету вкладов (депозитов), гарантийного депозита денег  корпоративных клиентов количество  дней в году принимается условное - 360 (в месяце - 30).

Начисление процентов по вкладам (депозитам) с капитализацией осуществляется с учетом следующих особенностей.

  При ежедневной капитализации:

начисление процентов за рабочие дни осуществляется ежедневно в конце операционного дня Банка исходя из фактических остатков средств на счете на конец рабочего дня;

начисление процентов за выходные (праздничные) дни осуществляется в первый рабочий день, следующий за выходными (праздничными) днями;

начисление процентов в первый выходной (праздничный) день, следующий за рабочим днем, осуществляется исходя из фактических остатков денежных средств на счете по учету вкладов (депозитов) на конец рабочего дня, предшествующего выходным (праздничным) дням;

начисление процентов за второй и последующие выходные (праздничные) дни, осуществляется исходя из фактических остатков денежных средств на счете по учету вкладов (депозитов) на конец рабочего дня, предшествующего выходным (праздничным) дням, с учетом суммы процентов, начисленных за предыдущий выходной (праздничный) день.

  При ежемесячной капитализации:

ежемесячно в последний рабочий день месяца сумма начисленных процентов причисляется к сумме вклада (депозита);

в день возврата всей суммы вклада (депозита) сумма процентов перечисляется платежным ордером Банка на текущий (расчетный) банковский счет или иной счет корпоративного клиента, указанный в договоре [5].

Рассмотрим начисление, перерасчет процентов, излишне начисленных (перечисленных) процентов при досрочном истребовании всей суммы вклада (депозита) для юридических лиц.

 

Таблица 2.3.2 - корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентов при досрочном истребовании суммы вклада (депозита) для юридических лиц

Операция	Дебет	Кредит
1. Начисление процентных расходов  в соответствии с условиями  договора: -в белорусских рублях     - в иностранной валюте   одновременно в белорусских рублях:	счета процентных расходов     6901 "Валютная позиция"     счета процентных расходов	счета начисленных процентных расходов;   счета начисленных процентных расходов;   6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
Операция	Дебет	Кредит
2. Возврат процентов, излишне начисленных (перечисленных): - в белорусских рублях       - в иностранной валюте       одновременно в белорусских рублях	счета начисленных процентных расходов, счет по учету вкладов (депозитов), счет корпоративного клиента;   счета начисленных процентных расходов, счет по учету вкладов (депозитов), счет корпоративного клиента;   6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	8099 «Прочие процентные доходы»       6901 «Валютная позиция»       8099 «Прочие процентные доходы»
3. Перечисление банком процентов	счета начисленных процентных расходов	счет корпоративного клиента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Направления совершенствования механизма вкладных (депозитных) операций ОАО «Белагропромбанк»

 

Одной из проблем, с которой коммерческие банки сталкиваются в настоящее время, является  формирование ресурсной базы. Ресурсная база, как микроэкономический фактор, оказывает прямое влияние на ликвидность и платежеспособность коммерческого банка. Сами масштабы деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и размеры доходов, которые он получает, жестко зависят от размеров тех ресурсов, которые банк приобретает на рынке различных ресурсов и, в частности, депозитных. Отсюда возникает конкурентная борьба между банками за привлечение ресурсов.

Формирование ресурсной базы, включающее в себя не только привлечение новой клиентуры, но и постоянное изменение структуры источников  привлечения ресурсов, является составной частью гибкого управления активами и пассивами коммерческого банка. Эффективное управление пассивами предполагает осуществление грамотной депозитной политики. Специфика этой области деятельности в том, что в части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам.

Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. Поэтому для укрепления ресурсной базы банкам нужна взвешенная  депозитная политика, в основу которой ставятся поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

С целью расширения ресурсного потенциала ОАО «Белагропромбанк» активизирует свою депозитную политику. В связи с этим одним из приоритетных направлений работы банка является постепенное наращивание депозитного портфеля путем проведения грамотной депозитной политики, направленной, в частности, на расширение перечня вкладов, доступных клиентам, введение новых видов услуг для их удобства.

Депозитная политика ОАО «Белагропромбанк» должна учитывать потребности всех социальных и возрастных групп граждан – работающих и пенсионеров, молодежи и людей среднего возраста, а также должна быть рассчитана как на малообеспеченные слои населения, так и на людей со средним и высоким уровнями дохода.

Сохраняя ориентацию на свой традиционный клиентский сегмент – население сельских территорий, районных и областных центров в трудоспособном (преимущественно от 18 – 49 лет) возрасте, банку необходимо уделять значительное внимание вопросам расширения клиентской базы за счет населения столичного региона, а также целевых групп «состоятельные (VIP) клиенты» и «пенсионеры».

В целях повышения эффективности оказания услуг, основанных на карточных технологиях, банкоу необходимо реализовывать меры по увеличению удельного веса в карточном портфеле продуктов среднего и премиум - класса.

Определение преимущественных предпочтений целевых групп клиентов и разработка банком комплексных предложений должны позволить постоянным клиентам в максимальной степени удовлетворить свои потребности в финансовых продуктах. Планируется, что к 2016 году число  частных клиентов, имеющих открытые в банке счета, превысит 2 млн. человек.

Совершенствование политики взаимоотношений с розничными клиентами следует осуществлять посредством придания им большей проактивности со стороны банка, усиления ориентации функций фронт-офисных работников на консультирование и продажу продуктов.

Модернизация и расширение продуктового ряда должны осуществляться с учетом складывающейся макроэкономической ситуации и ее влияния на текущие предпочтения клиентов.

При наличии достаточных экономических предпосылок (продолжительная устойчивость курса национальной денежной единицы, динамичный рост реальных денежных доходов населения, прогнозируемая стабильная ситуация с ликвидностью в банковском секторе страны) предложения банка следует ориентировать на приоритетное хранение физическими лицами денежных средств в белорусских рублях и стимулирование вкладчиков к размещению в банке сбережений на максимально длительные сроки.

В течение 2013 года было проведено общее обновление линейки сберегательных продуктов (создание новой версии системы сбережений «Линия роста»), которое предполагает оптимизацию потребительских характеристик вкладов банка и возможность более гибкой и оперативной адаптации к изменяющимся рыночным условиям.

С каждым клиентом ОАО «Белагропромбанк » необходимо стремиться к установлению долгосрочных партнерских отношений. С этой целью прогнозировать развитие потребностей клиентов, появление новых направлений банковского бизнеса,  разрабатывать и предлагать полный спектр банковских продуктов и услуг.

В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях укрепления ресурсной базы ОАО «Белагропромбанка» возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Для рассматриваемой кредитной организации защита от досрочного изъятия депозитов будет выгодна с той точки зрения, что при данном нововведении банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения среднесрочного и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике. А для того, чтобы компенсировать населению невозможность изъять досрочно свой вклад, ОАО « Белагропромбанк» необходимо предложить для вкладов с ограниченным сроком изъятия более высокий процент.