Бухгалтерский учет в коммерческих банках

Если законодательством  Российской Федерации не предусматривается  сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге  регистрации счетов в графе «дата  сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись  «не требуется».

Лицевые счета, открываемые  не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в  книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной  организации может быть предусмотрено  ведение книги регистрации лицевых  счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи  главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно  распечатываются отдельные ведомости  вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное  дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости -- в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов по потребности банка с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в  книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специальные абонентские ящики ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка.

При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и др.) по действующим счетам клиентов документы принимаются  главным бухгалтером или по его  поручению заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые  проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета, а  также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета  обязан возвратить кредитной организации  чековые книжки с оставшимися  неиспользованными чеками и корешками  при заявлении, в котором указываются  номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение  остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим  формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается  для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных  баз данных, распечатываются для  выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором  с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся  вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов,- выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом  кредитной организации. В таком  порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях  выдаются в порядке и сроки, указанные  в карточках Образцов подписей и  оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским  работником ставится штамп 

«Выписка выдана за «__»_________20__ г.

 

в порядке________________.

 

Подпись работника кредитной организации_______

 

Дата «__»________ 20__ г.

 

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным  по кредиту, к выпискам из лицевых  счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых  совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых  к выпискам, должен проставляться  штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые  поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

· подписываются аналогами  собственноручной подписи уполномоченного  лица;

· содержат дату провода  документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые  к выпискам из счетов клиентов, уже  снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы  по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему  выписок письменно сообщить кредитной  организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При  непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Письменные и устные справки  о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных  Федеральным законом «О банках и  банковской деятельности» и другими  законодательными актами.

 

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя  по заявлению клиента, в котором  он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем  и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

 

«Дубликат выписки за «__»____________200_ г.».

 

Дубликаты выписок из лицевых  счетов составляются на бланках лицевых  счетов с защитной сеткой. Если имеется  техническая возможность, дубликаты  выписок из лицевых счетов могут  составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается  бухгалтерским работником и главным  бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется  оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части  лицевого счета, по которому составлен  дубликат, делается надпись:

 

«__»__________200_ г. Выдан дубликат выписки».

 

Эта надпись скрепляется  подписями главного бухгалтера или  его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок  клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки  в возрастающем порядке номеров  счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

 

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым  счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной- организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется  по счетам, по которым определены сроки  размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная  ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты -- нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости  подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после  рассмотрения главным бухгалтером  или по его поручению -- заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать  суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным  отражением в ЭВМ, как сказано  выше, операций во взаимосвязанных  регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса  главный бухгалтер или по его  поручению работник банка должен сверить:

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в  оборотной ведомости, ведомости  остатков по счетам;

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости  остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе  перед подписями должностных  лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной  сверке.

При выявлении расхождений  выясняются причины этого расхождения  и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном  порядке.

Исправление ошибки совершается  в момент ее обнаружения. Перепечатывание  материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

 

АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО образован путем реорганизации  паевого коммерческого банка "Чувашкредитпромбанк", который был создан 24 декабря 1990 года на базе Чувашского республиканского управления Промстройбанка СССР, существующего с 1935 года.

Учредителями банка выступили  его клиенты и партнеры - крупные  предприятия и организации республики. Первоначальный уставной капитал Банка  составил 18,5 тыс. руб.

В декабре 1991 года учредители единогласно приняли решение  об акционировании Банка. 17 января 1991 года Центральный Банк Российской Федерации  зарегистрировал на территории Чувашской  Республики первый самостоятельный  акционерный коммерческий банк "Чувашкредитпромбанк".

АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО первым среди коммерческих банков республики получил расширенную, а  затем Генеральную лицензии. Генеральная  лицензия Центрального Банка Российской Федерации на проведение операций в  российских рублях и иностранной  валюте №1280, получена АКБ "ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК" ОАО в 1996 году и заменена, в соответствии с изменениями Федерального законодательства, на новую 10 сентября 2002 года.

Согласно Генеральной  лицензии Банку предоставлено право  на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и  иностранной валюте:

 

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, а также ссудных счетов физических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов