Бухгалтерский учет кассовых операций и дененежных документов

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	5
1  Учет кассовых операций и денежных документов	7
1.1 Правила осуществления кассовых операций	7
1.2 Поступление наличных денег в кассу	10
1.3 Хранение наличных денег в кассе	13
1.4 Лимит кассы	14
1.5 Выдача наличных денег из  кассы	17
1.6 Кассовая книга и отчетность  кассира	22
1.7 Учет денежных документов	25
1.8 Инвентаризация кассы	26
2 Практическая часть	28
Заключение	37
Список литературы	39
Приложения	41

 

 

Введение

 

Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе  оборотных средств важное место  занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных  расходов, для платежей банку, налоговым  органам и прочим учреждениям. Они  являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Актуальность темы «Учет кассовых операций и денежных документов» в настоящее время очень велика. Учет кассовых операций и денежных документов имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Следует учесть и тот факт, что с начала 2012 года введен новый порядок ведения кассовых операций, установленный Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12 октября 2011, вступившим в силу с 1 января 2012 года. Поэтому очень важно грамотно осуществлять контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский (финансовый) учет кассовых операций и денежных документов на предприятиях и организациях.

Цель курсовой работы –  с помощью теоретических знаний бухгалтерского учета изучить ведение  учета кассовых операций и денежных документов на предприятии.

Задачи курсовой работы:

1. Рассмотреть правила осуществления кассовых операций;
2. Рассмотреть процесс документального движения наличных денежных средств предприятия;
3. Рассмотреть учет денежных документов и их хранение.

Курсовая работа состоит из реферата, введения, теоретической и практической частей, заключения, приложений, списка использованной литературы.

Теоретической основой курсовой работы являются учебные и методические пособия по учету кассовых операций и денежных документов, федеральные законы и кодексы Российской федерации, положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, статьи из экономических периодических изданий.

Практической основой  данной курсовой работы является составление  и решение задач, отражающих знание теоретической и понимание практической стороны учета кассовых операций и денежных документов в данной организации.

 

1 Учет кассовых операций

 

 

1. Правила осуществления кассовых операций

 

Согласно Положению «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П от 12 октября 2011 г. [1], кассовые операции – операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов.

Место для проведения кассовых операций (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель (далее – руководитель).

Кассовые операции ведет  кассир – кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа  имеющихся сотрудников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

В отличие от старого порядка  в Положении № 373-П прописано, что руководитель также вправе проводить  кассовые операции.

Обратим внимание, что в новом порядке ведения кассовых операций, в отличие от старого, ни чего не говорится о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности. Однако отметим, что заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями статьи 244 Трудового кодекса [2].

Перечень должностей и  работ, замещаемых или выполняемых  работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, а так же типовые формы договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 [3]. В этом перечне содержатся кассиры, контролеры, кассиры-контролеры (в том числе старшие), а так же другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).

Как и раньше, кассовыми  документами являются приходный  и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная  ведомость, платежная ведомость, кассовая книга. Формы кассовых документов содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 [4].

Приходный кассовый ордер (далее  – ПКО) (Приложение 1) предназначен для приема наличных денег организацией и индивидуальным предпринимателем. По ПКО так же принимаются:

• остаток наличных денег, полученных под отчет;
• наличные деньги, сдаваемые уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Расходный кассовый ордер (далее  – РКО) (Приложение 2) служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Выдача наличных денег  в виде заработной платы, стипендий  и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным  ведомостям.

Для учета поступающих  в кассу и выдаваемых из нее  наличных денег ведут Кассовую книгу (Приложение 3).

В отличие от ранее действующего порядка в Положении № 373-П  упоминается о ведении Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (далее – книга учета денежных средств) (Приложение 4). Так, в ней отражаются операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня. Записи в эту книгу вносятся в момент передачи наличных денег.

Однако в Положении  № 373-П ничего не говорится о ведении  журнала регистрации ПКО и  РКО (Приложение 5). Напомним, что, согласно старому порядку, в этом журнале подлежат регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.

Оформлять кассовые документы, в соответствии с Положением № 373-П [1], могут следующие лица:

• главный бухгалтер;
• бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа;
• руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер.

Основанием для оформления кассовых документов служат:

– расчетно-платежные ведомости;

– платежные ведомости;

– заявления;

– счета;

– другие документы.

Перечисленные бумаги должны быть приложены к кассовым документам.

Как и раньше, внесение исправлений  в кассовые документы не допускается.

Согласно Положению № 373-П, кассовые документы подписывают:

• приходный кассовый ордер – главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир;
• расходный кассовый ордер – руководитель, а также главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель, кассир.

Кассир должен иметь:

• образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы;
• печать (штамп), содержащую (содержащий) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции.

Если кассовые операции ведет  и кассовые документы оформляет  руководитель, то он же и подписывает  кассовые документы. При этом образцы  подписей лиц, уполномоченных подписывать  кассовые документы, не оформляются.

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета денежных средств  могут оформляться двумя способами. Первый способ – на бумажном носителе; второй – с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. При этом кассовые документы распечатываются на бумажном носителе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 «Касса». Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассе предприятия. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации»;
• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная  касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные  документы» учитывают находящиеся  в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины  и другие денежные документы [5].

Пунктом 1 статьи 15.1 Кодекса  об административных правонарушениях [6] установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:

• осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
• неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Это штраф в размере:

• от 4000 до 5000 рублей в отношении должностных лиц;
• от 40 000 до 50 000 рублей в отношении юридических лиц.

Отметим, что в Положении  № 373-П не содержится указаний на то, что банки систематически проверяют  соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. Вместе с тем в статье 15.2 Кодекса  об административных правонарушениях  предусмотрена ответственность  за невыполнение должностным лицом  учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций. Это штраф в размере от 2000 до 3000 рублей.

Таким образом, сотрудники банков не освобождены от обязанности проведения контроля за соблюдением кассовой дисциплины своих клиентов.

 

1.2 Поступление наличных денег в кассу

 

Наличные деньги поступают  в кассу организации:

1. с банковских счетов организации;
2. от покупателей (выручка от продаж);
3. от продажи имущества;
4. от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);
5. в оплату за денежные документы;
6. от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);
7. от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.