Бухгалтерский учет операций с расчетными счетами

Содержание.

1. Нормативное регулирование…………………………………………....3
2. Понятие банковской операции по расчетному счету…………………..4
3. Виды банковских операций по расчетному счету……………………….5
4. Порядок безналичных расчетов.  Достоинства  недостатки каждой формы…………………………………………………………………….…5
5. Задачи учета операций по расчетному счету…………………………..10
6. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.11
7. Первичные документы и учетные регистры по учету операций по расчетному счету………………………………………………………..13
8. Задача…………………………………………………………………….15
9. Список использованных источников…………………………………..16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Нормативное регулирование.

 

Нормативное регулирование  операций по расчетным счетам осуществляется следующими законодательными нормативными актами:

• Федеральный закон «О центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002г. № 86-ФЗ;
• Кодекс РФ об Административных Правонарушениях – устанавливает меры наказания за несоблюдение правовых норм и законов;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г.) – устанавливает единые методологические основы инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
• Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 23.07.1998г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями – устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ;
• Гражданский кодекс РФ;
• Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ 03.10.2002г. №2-П – регулирует безналичные расчеты;
• Положение по бухгалтерскому у чету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) – устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) – устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами;
• План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению – устанавливает номенклатуру бухгалтерских счетов.

 

 

2. Понятие банковской операции по расчетному счету.

 

Расчётные операции банков — операции в рамках системы  организации безналичных платежей юридических и физических лиц  по денежным требованиям и обязательствам. Под расчётными операциям коммерческого банка понимается:

• исполнение приказов (поручений) клиентов банка:

- об оплате работ, товаров, услуг поставщикам,

- о погашении задолженности бюджету по налогам,

- о погашении других задолженностей;

• зачисление на счета клиентов поступающих денежных средств;
• операции по ведению хозяйственной деятельности самого банка;
• межбанковские расчёты как внутри страны, так и с зарубежными странами.

Банковская  операция включает в себя три элемента:

• цель банковской операции;
• определенный алгоритм реализации сделки, ради которой совершается банковская операция;
• управление рисками.

По своему основному  содержанию банковские операции –  это определенные технологии привлечения  и размещения денежных средств кредитной  организацией. Эти технологии предусмотрены  в большинстве своем нормами банковского права.

Федеральный закон  «О банках и банковской деятельности»  закрепляет и регулирует банковские операции, осуществляемые кредитными организациями.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально - технического обеспечения устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

 

 

3. Виды банковских операций по расчетному счету.

 

К банковским операциям  по расчетному счету относятся:

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков—корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;
• купля - продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• выдача банковских гарантий.

 

 

4. Порядок безналичных расчетов.  Достоинства недостатки каждой формы.

 

 

Рассмотрим  каждую форму.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными  поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент  перечисляет за счет средств плательщика  или предоставленного ему кредита  сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

 В случае  изменения условий или отмены  отзывного аккредитива банк-эмитент  обязан направить соответствующее  уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается. По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Об открытии аккредитива  и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий  банк либо через банк получателя средств  с согласия последнего.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке.

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о  подтверждении аккредитива, об изменении  условий аккредитива или его  закрытии, а также о согласии банка  на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек  до истечения установленного срока  для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Рассмотрим основные достоинства  и недостатки каждой из форм безналичных  расчетов.

Таблица 1 –  Достоинства и недостатки безналичных  форм расчетов

№ п/п	Форма безналичных  расчетов	Достоинства	Недостатки
1	Платежное поручение	Универсальность (возможность оплатить и товары и услуги); быстро осуществляемая форма оплаты (через интернет)	В случае технической неполадки клиент вынужден подавать п/п на бумажных носителях, что обязывает его оплатить услуги банка в двойном, а иногда и в большем, размере. Длительность осуществления операций по перечислению в обслуживающем банке.
2	Аккредитив	Гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.	Сложный документооборот  и задержки документов, связанные с контролем документов в банке и их пересылкой между банками. Высокая стоимость (внешнеторговые сделки). За открытие, авизование, подтверждение, прием и проверку документов по аккредитиву и т.д. банки взимают комиссию, которая зависит от суммы аккредитива. В международной торговле сложилась практика разделения банковских расходов между контрагентами, каждый из которых оплачивает банковские комиссии на территории своей страны.
3	Чек	Для поставщика: относительная быстрота расчетов; большая скорость поступления денег на счет чекодержателя  и соответственно ускорение оборота и сокращения дебиторской задолженности. Для покупателя: высокая степень  гарантии получения товара, т.к. чек  выписывается или передается в момент получения товара, выполнения работ  и предоставления услуг.	Для поставщика: недостаточная гарантия платежей из-за недостаточности средств у чекодателя, т.е. стоимость полученных товарно-материальных ценностей или услуг должна совпадать с суммой чека; невозможность расчетов чеками по крупным суммам платежей; возможность подделки. Для покупателя: относительная сложность в оформлении чека покупателем; при получении  продукции может оказаться, что  часть ее не соответствует требованиям  получателя, или, наоборот, появилась  продукция, нужная потребителю, а сумма  чека не позволяет уменьшить или  увеличить ее размер.
4	Инкассо	Удобство, т.к. он быстрый и не имеет под собой большого документооборота, особенно в случае использования инкассовых поручений.	Разрыв во времени  между отгрузкой товара, передачей  документов в банк и получением платежа, который может быть достаточно продолжительным, что замедляет оборачиваемость средств экспортёра; отсутствие надежности в оплате документов (может отказаться от оплаты товарных документов или оказаться неплатёжеспособным к моменту прибытия их в банк импортёра).