Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового  состояния предприятия. Итого баланса  носит название валюты баланса и  дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового  состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать  с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять  различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов. 

 

В таблице 2 представлен  уплотненный баланс ООО "Разносол"

Уплотненный баланс

Таблица 2

Наименование  статей	на  нач. г.	на конец  года.	Наименование  статей	на нач. года.	на конец  года.
1. Внеоборотные активы			4. Капитал и  резервы
1.1. Основные средства	0	0	4.1. Уставный капитал	6	6,3
1.2. Нематериальные активы	0	0	4.2. Добавочный и резервный  капитал	0	0
1.3. Прочие внеоборотные  средства	0	0	4.3. Спец. фонды и целевое  финан-ние	0	0
			4.4. Нерасп-ная прибыль отч. года	0	0
Итого по разделу 1	0	0	Итого по разделу 4	6	6,3
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226	439,8	5. Долгосрочные  пассивы	0	0
2.2. Дебит. задол-ть (плат. через 12 мес.)	0	0
2.3. Дебит. задол-ть (плат. в теч.12 мес.)	515	412,7	6. Краткосрочные  пассивы
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	0	0	6.1. Заемные средства	0	0
2.5. Денежные ср-ва	44	5,5	6.2. Кредиторская задолженность	179	353,1
			6.3. Прочие пассивы	603	500,8
Итого по разделу 2	788	860,2	Итого по разделу 6	782	853,9
Итого стоимость имущества	788	860,2	Итого заемных средств	782	853,9
Баланс	788	860,2	Баланс	788	860,2

 

Предварительную оценку финансового состояния предприятия  можно сделать на основе выявление  «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность уменьшилась на 102,3 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась на 174,1 тыс. руб.; на конец 98 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 59,6 тыс. руб.,

Валюта баланса в  абсолютном выражении увеличилась  на 72,2 тыс. руб., но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46, т.е. уменьшение на 46 тыс. руб.

Рассчитаем коэффициент  прироста валюты баланса и коэффициент  прироста выручки от реализации.

Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0    (1.1),

где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336

Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:

Кv = (V1-V0)*100/V0    (1.2),

где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.

Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131

 

Т.е. за 98 год прирост  валюты баланса составил 9,16% , а выручка  от реализации продукции уменьшилась  на 53,85%.

По мимо снижения выручки  от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс. руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс. руб.).

Помимо изучения изменений  суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его  статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.

2.1.2. Горизонтальный и  вертикальный анализ бухгалтерского  баланса

 

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов  горизонтального анализа существенно  снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при  межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 3.

На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. руб., внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс. руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%). Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).

Горизонтальный анализ баланса

Таблица 3.

Наименование  статей	на нач. года		на конец  года		С учетом
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	инфляции
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	-	-	-	-	-
1.2. Нематериальные активы	-	-	-	-	-
1.3. Прочие внеоборотные  средства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	-	-	-	-	-
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226	100	439,8	194,6018	169,2189
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	-	-	-	-	-
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи  в теч.12 мес.)	515	100	412,7	80,13592	69,68341
2.4. Краткосрочные фин.  вложения	-	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	44	100	5,5	12,5	10,86957
2.6 Прочие оборотные  активы	3	100	2,2	73,33333	63,76812
Итого по разделу 2	788	100	860,2	109,1624	94,92386
Баланс	788	100	860,2	109,1624	94,92386
4. Капитал и  резервы
4.1. Уставный капитал	6	100	6,3	105	91,30435
4.2. Добавочный и резервный  капитал	-	-	-	-	-
4.3. Спец. фонды и целевое  финансирование	-	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная прибыль отч. года	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	6	100	6,3	105	91,30435
5. Долгосрочные  пассивы	-	-	-	-	-
6. Краткосрочные  пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	-	-
6.2. Кредиторская задолженность	179	100	353,1	197,2626	171,5327
6.3. Прочие пассивы	603	100	500,8	83,05141	72,21862
Итого по разделу 6	782	100	853,9	109,1944	94,95163
Итого заемных  средств	782	100	853,9	109,1944	94,95163
Баланс	788	100	860,2	109,1624	94,92386

 

Большое значение для  оценки финансового состояния  имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального  анализа заключается в расчете  удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в  таблице 4.

 

Вертикальный (структурный) анализ баланса

Таблица 4.

Наименование  статей	на начало года		на конец  года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	-	-	-	-
1.2. Нематериальные активы	-	-	-	-
1.3. Прочие внеоборотные  средства	-	-	-	-
Итого по разделу 1	-	-	-	-
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226	28,680203	439,8	51,12764
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	-	-	-	-
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи  в теч.12 мес.)	515	65,35533	412,7	47,97721
2.4. Краткосрочные фин. вложения	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	44	5,5837563	5,5	0,639386
2,6 Прочие оборотные  активы	3	0,3807107	2,2	0,255754
Итого по разделу 2	788	100	860,2	100
Баланс	788	100	860,2	100
4. Капитал и  резервы
4.1. Уставный капитал	6	0,7614213	6,3	0,732388
4.2. Добавочный и резервный  капитал	-	-	-	-
4.3. Спец. фонды и целевое  финансирование	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная  прибыль отч. года	-	-	-	-
Итого по разделу 4	6	0,7614213	6,3	0,732388
5. Долгосрочные  пассивы	-	-	-	-
6. Краткосрочные пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	-	-
6.2. Кредиторская задолженность	179	22,715736	353,1	41,04859
6.3. Прочие пассивы	603	76,522843	500,8	58,21902
Итого по разделу 6	782	99,238579	853,9	99,26761
Баланс	788	100	860,2	100

 

В таблице 4. мы наблюдаем  увеличение запасов, что т.е. снижается  возможность перерывов по причине  отсутствия материалов, положительным  результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.

2.1.3 Сравнительный аналитический  баланс

Сравнительный аналитический  баланс характеризует как структуру  отчетной бухгалтерской формы, так  и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 5.

Сравнительный аналитический баланс

Таблица 5.

Наименование  статей	Абс. величина		Относ.величины			Изменения
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.		в отн.ед.	в% к итого
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	0	0	-	-	0		-	-
1.2. Нематериальные активы	0	0	-	-	0		-	-
1.3. Прочие внеоборотные  средства	0	0	-	-	0		-	-
Итого по разделу 1	0	0	-	-	0		-	-
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226,00	439,80	28,68	51,13	213,80		94,6	27,13
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	0,00	0,00	-	-	0,00		-	-
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи  в теч.12 мес.)	515,00	412,70	65,36	47,98	-102,30		-19,9	-12,98
2.4. Краткосрочные фин.  вложения	0,00	0,00	-	-	0,00		-	-
2.5. Денежные ср-ва	44,00	5,50	5,58	0,64	-38,50		-87,5	-4,89
2,6 Прочие оборотные  активы	3	2,2	0,38	0,26	-0,80		-26,7	-0,10
Итого по разделу 2	788,00	860,20	100,00	100,00	72,20		9,16	9,16
Баланс	788,00	860,20	100.0	100.0	72,20		9,16	9,16
4. Капитал и  резервы
4.1. Уставный капитал	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30		5,0	0,04
4.2. Добавочный и резервный  капитал	-	-	-	-	-		-	-