Взаимосвязь и различие систем управленческого и финансового учета

 

16.		Удержано из заработной платы  рабочих и служащих: Налог на доходы физических лиц по ставке 13% суммы по исполнительным листам Итого:	70   70	68   76	9880*13%= 12844 720 13564
17.		Резервируются для включения  в себестоимость продукции предстоящие  расходы на оплату очередных отпусков в размере 8% от заработной платы: производственных рабочих рабочих, обслуживающих оборудование (суммы определить и  проставить) Итого:	20 29	96 96	1680 142   1822
18.		Начислена амортизация по основным средствам за месяц: машин и оборудования зданий, сооружений производственного назначения зданий, сооружений управления организации	20 25   26	02 02   02	2900 1400   1300
19.		Списываются для включения  в себестоимость основной продукции произведенные в прошлом полугодии расходы по подписке на газеты и журналы в доле, относящейся к текущему месяцу	20	97	112
20.		Включаются в полном объеме в себестоимость основной продукции  расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (сумму определить)	20	29	8162
21.		Включаются в полном объеме в себестоимость основной продукции (суммы определить): общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы	20 20	25 26	25808 17850
22.		Выпущена из производства и оприходована на складе готовая  продукция по фактической производственной себестоимости согласно калькуляции: (сумму определить) Примечание. Сумму фактической  производственной себестоимости по данной операции определить, имея в виду, что затраты в незавершенном производстве на конец месяца составляют	43	20	223804       150000
23.	Предъявлены покупателю расчетные  документы за отгруженную продукцию: по договорным ценам Примечание: Доходы, учитываемые  при расчете налоговой базы, определяются методом начисления.		62	90	147850
24.	Списывается отгруженная  покупателю готовая продукция по фактической себестоимости		90	43	136850
25.	Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой  продукции покупателям		44	76	2800
26.	Списываются в полном объеме расходы на продажу на увеличение себестоимости проданной продукции		90	44	2800
27.	Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей за проданную продукцию по договорным ценам с НДС		51	62	147850
28.	Выявляется и списывается  финансовый результат от продажи  продукции (сумму определить и проставить)		90	99	8200
29.	Начислен текущий (внутриквартальный) платеж налога на прибыль по ставке 24%		99	68	8200*24%= 1968
30.	Получено по чеку наличными  с расчетного счета в кассу: для выдачи заработной платы рабочим и служащим (сумму определить) на хозяйственные расходы Итого:		50   50	51   51	95000   1000 96000
31.	Перечислена задолженность  с расчетного счета: во внебюджетные фонды по страховым взносам бюджету по налогу на доходы физических лиц на лицевые счета получателям по исполнительным листам Итого:		69 68   76	51 51   51	4100 5800   1500 11400
32.	Выдано из кассы рабочим  и служащим: заработная плата в полном объеме под отчет на хозяйственные расходы Итого:		70 71	50 50	95000 1000 96000
33.	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков		60	51	45000
34.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности  транспортным организациям		76	51	1200
35.	Перечислена с расчетного счета сумма задолженности бюджету  по налогу на прибыль		68	51	1968
	Всего:				1424836

 

 

 

Таблица 3 - Расчет суммы транспортно-заготовительных  расходов по израсходованным на производство материалам

№	Показатели	По покупным ценам	Транспортно-заготовительные  расходы	По фактической себестоимости
1.	Остаток материалов на начало месяца	253700	4300	258000
2.	Поступило материалов за отчетный месяц	97000	1200	98200
3.	Итого поступило c остатком	350700	5500	356200
4.	ТЗР, %		1,57
5.	Израсходовано материалов за месяц	120000	1882	121882
6.	Остаток материалов на конец  месяца	230700	3618	234318

 

 

% ТЗРпоступ.= (5500 / 706900)*100%=  1.57%

 

ТЗРспис.=(120000*1,57%)/100%= 1882

 

 

 

 

 

Открыть синтетические счета, отразить операции по счетам. Подсчитать дебетовые и кредитовые обороты  за месяц и определить конечные остатки  по счетам:

 

 

 

 

 

Дт  01    Кт          Дт  02               Кт        Дт    04                Кт

Сн 600000              Сн 67000 Сн 103200

4) 24800                                                                   18) 2700

          

 

 

ДО  24800   КО -          ДО                   КО 2700                ДО      -            КО       -

Ск 624800               Ск 69700 Ск  103200

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Дт   08               Кт        Дт     10               Кт

  Сн-  Сн 285900

                                                         1) 23000           4) 24800                 7)97000            6) 1400                                   

                                                         2) 1800                                             8)  1200          9) 1880

                                                                                                                                          10)120000

                                                                                                                                          11) 1882

                                    ДО24800            КО 24800          ДО  98200             КО 125162  

                                    Ск-  Ск 258938

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт  44    Кт          Дт    20               Кт        Дт     25                Кт

Сн - Сн 118000 Сн -

 25)2800          26) 2800                 6)1400                22)223804                14) 18000          21) 25808

                                                         10)120000                                          15)  6408

                                                         11)1882                                              18) 1400

                                                         14) 59000

                                                         15) 21004

                                                         17)  1680

                                                         18) 2900

                                                         19) 112

                                                         20) 10840

                                                         21) 42570

                                    

 

ДО 1500           КО  1500            ДО   261388          КО  223804            ДО    25808        КО  25808

Ск - Ск 155584                                       Ск -

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт  26    Кт          Дт  29               Кт        Дт     43                Кт

Сн - Сн - Сн 84500

  9) 640              21) 20078              9) 1240                20) 8162               22) 223804      24) 136850

12) 510                                        14) 5000

14) 13000                                      15) 1780

15) 4628                                       17)  142

18) 1300

 

 

ДО 20078            КО  20078            ДО   8162         КО  8162             ДО 223804          КО 136850

Ск -                                                 Ск -                                                  Ск 171454

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт  50    Кт          Дт 51               Кт        Дт      60                Кт

Сн 149 Сн 61200  Сн 32000

                                                                                 3) 24800

                                                                                 13) 170 

30) 96000         32) 96000               5) 350              30) 96000              3) 24800             1) 23000

                                                         27)147850       31) 11400                                          2)  1800

                                                                                 33) 45000                                          7) 97000

                                                                                 34)  1200                                            8) 1200

                                                                                 35)  1968                   33) 45000

 

ДО96000   КО 96000         ДО   148200          КО 180538              ДО  69800        КО  123000

 

Ск 120                                           Ск 28862                                                                    Ск 85200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт  62    Кт          Дт  67               Кт        Дт  68               Кт

Сн -               Сн 148800 Сн5800

23) 147850          27) 147850                                                                         31) 5800         16) 13564

                                                                                                                    35) 1968          29)  1968

 

 

 

         

ДО 147850        КО147850           ДО    -               КО   -                    ДО 7768          КО  15532

Ск -                                                                          Ск 148800                                         Ск 13564

 

 

 

 

 

 

 

Дт  69    Кт          Дт 70               Кт        Дт    71                Кт

Сн 4100               Сн 95000 Сн -

 31) 11400           15) 35173              16) 12844          14) 98800                  32) 1000

                                                         32) 95000

 

 

ДО  11400       КО   35173          ДО 107844       КО 98800           ДО   1000            КО

                         Ск 27873                                            Ск 85956                Ск 1000

 

 

 

 

 

Дт  76    Кт          Дт                80               Кт        Дт     82               Кт

Сн  420                Сн 1500                                     Сн 883989 Сн 5800

13) 170             5) 350            

31) 1500             12)510

34) 1200             16) 720

                         25)2800          

ДО 2870          КО 4380                 ДО    -                КО      -                    ДО                    КО -

  Ск                      Ск                                               Ск 883989                                           Ск 5800

   

 

 

 

 

 

 

Дт 83    Кт          Дт        84               Кт          Дт     90           Кт

                            Сн 3700                                      Сн 5000                 Сн -                          Сн -                       

                                                                                                                 24)136850           23) 147850                        

                                                                                                                 26) 2800

                                                                                                                 28) 8200

 

ДО    -       КО  -                    ДО -                    КО -                        ДО 147850        КО 147850

Ск -                     Ск -3700              Ск -                  Ск 5000                Ск-                   Ск-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дт         96    Кт          Дт        97               Кт          Дт         99           Кт

                           Сн 1600                Сн 920                                            Сн-                    Сн-

 14) 3800            17) 1822                                           19) 112                  29) 1968              28) 8200

15) 1353

 

ДО 5153    КО 1822                  ДО                   КО   112                  ДО 1968            КО 8200

Ск -                   Ск 928                 Ск 808                                                                         Ск 6232

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (с изменениями от 23.07.98 г.).
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94-н).
3. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2002.
4. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В., Кемптер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2004.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2002
6. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2002.