Виды ценных бумаг кредитной организации

ЗАО "БТА Банк”, являясь первичным дилером на рынке государственных ценных бумаг Кыргызской Республики, оказывает посреднические услуги по прибретению и реализации государственных ценных бумаг (ГКВ, Ноты НБКР) по поручению и за счет клиента, а также предоставляет точную и достоверную информацию о проходящих торгах на рынке ГЦБ КР.

 

В Банке утверждена и применяется  Учетная политика, которая определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства Кыргызской Республики, нормативных актов НБКР, Уставом Банка, решениями органов  управления Банка для формирования достоверной информации о результатах  деятельности Банка.

Учетная политика Банка на 2012 год не имела существенных и значимых изменений по сравнению с 2010 годом, в связи с чем данные на 01.01.2012 г. могут быть сопоставимы с аналогичными данными на любую из отчетных дат, в том числе на 01.01.2010 г.

Банк самостоятельно формирует  торговый и инвестиционный портфель ценных бумаг.

   Ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются Банком по рыночной стоимости. Переоценка таких ценных бумаг производится не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков. Резерв на возможные потери при этом не создается.

   Ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются в учете только по цене приобретения. По таким ценным бумагам формируются резервы на возможные потери. Списание ценных бумаг с баланса производится по методу ЛИФО.

   Кредиты предоставленные, а также учтенные векселя учитываются Банком по первоначальной стоимости с момента размещения денежных средств. Осуществляя оценку ссудной и приравненной к ней задолженности, в т.ч. учтенных векселей (далее – ссуды), Банк на основе комплексного и объективного анализа всей необходимой для этого информации своевременно классифицирует ссуды и формирует резервы на возможные потери по ссудам. Оценка ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента ее выдачи.

В связи с переходом с 01 января 2011 года на новый порядок бухгалтерского учет в соответствии с Положением НБКР от 26 марта 2010 г. № 302-П, в учетную  политику Банка внесены изменения, связанные с учетом доходов и  расходов банка по методу «начислений». Даны определения доходов и расходов, определены критерии и сроки их признания  по различным видам банковских операций. Определен порядок учета финансового  результата.⁵

Определено, что учет переоценки остатков на валютных счетах осуществляется и отражается в бухгалтерском отчете отдельно по каждому коду иностранной валюты.

Изменен порядок учета ценных бумаг - в  зависимости от целей приобретения ценные бумаги зачисляются в следующие  портфели:

- ценные бумаги, оцениваемые по  справедливой стоимости через  прибыль и убыток;

- ценные бумаги, удерживаемые до  погашения;

- ценные бумаги, имеющиеся в наличии  для продажи;

- ценные бумаги, не погашенные  в срок.

Даны  принципы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг.

Основные итоги деятельности Банка в 2011 г.

К основным операциями, оказавшим  наибольшее влияние на изменение  финансового результата работы Банка, можно отнести следующие:

1) привлечение денежных  средств физических и юридических  лиц (до востребования и на  определенный срок);

2) размещение привлеченных  средств от своего имени и  за свой счет, в первую очередь,  за счет выдачи кредитов;

3) осуществление расчетов  по поручению физических и  юридических лиц по их банковским  счетам, а также осуществление  переводов и платежей без открытия  счета по поручениям физических  лиц.

Основным направлением в работе Банка в 2011 году в части активных операций было кредитование корпоративных клиентов и частных лиц. Объем выданных в отчетном году кредитов составил 2 257,6 млн.сомов, что в 2,1 раза больше в сравнении с 2006 годом, все получившие кредиты заемщики зарегистрированы в Республике Дагестан.

Активные операции Банка  осуществляются за счет размещения ресурсов, в первую очередь, привлеченных (доля источников собственных средств  в пассивах Банка составляет на 01.01.2011 г. 16,3%). Остатки на счетах клиентов за отчетный период увеличились в 2 раза и составили на конец года 1 808,4 млн. сомов

По состоянию на 01.01.2011 г. остаток вкладов граждан составил 944,5 млн.сомов, или 52,2% от общего объема средств, привлеченных от клиентов, за 2011 год удельный вес этого показателя практически не изменился (+0,5%).

Структура вкладов на конец  отчетного года произошли изменения  по сравнению с началом года. Доля вкладов до востребования с начала года уменьшилась с 3,4% до 2,7%, доля вкладов  сроком до 1 года увеличилась с 19,5% до 24,3%, соответственно, с 77,1% до 73,0 % снизился удельный вес вкладов сроком хранения свыше 1 года. При приросте остатков валютных вкладов в абсолютном выражении в 1,5 раза, их доля в общем объеме вкладов уменьшилась с 19,3% до 15,5%.

Стремясь обеспечить стабильную ресурсную базу, необходимую для  осуществления активных операций, Банк в течение 2011 года проводил работу по привлечению средств корпоративных клиентов на счета срочных депозитов, в результате чего к концу года сумма остатков на депозитных счетах юридических лиц составила 31,0 млн. сомов, увеличившись за год в 8,4 раза.

Общая сумма уплаченных в 2011 году процентов по депозитам физических лиц составила 55,5 млн. сомов, или 159,5% от аналогичного показателя за 2006 год. Сумма уплаченных процентов по депозитам корпоративных клиентов составила 618,9 млн.сомов, увеличившись по сравнению с предшествующим годом в 4,8 раза.⁶

Помимо активных операций, существенную долю доходов Банка  обеспечивает обслуживание клиентов и  совершение операций по их поручениям. Для корпоративных клиентов Банк предлагает расчетно-кассовое обслуживание текущих счетов, а также обслуживание по операциям экспорта и импорта  товаров, работ, услуг и продуктов  интеллектуальной деятельности. Частным  лицам Банк предлагает возможность  совершения операций как по открытым в Банке счетам, так и без  открытия счета, в первую очередь  – переводы денежных средств физических лиц без открытия счета через  системы переводов. Одним из преимуществ  Банка по сравнению с конкурентами является наличие заключенных договоров  с более чем десятью системами  переводов, что позволяет сохранять  высокие темпы прироста оборотов по денежным переводам уже в течение  нескольких лет, в отчетном периоде количество совершенных переводов удвоилось в сравнении с 2006 годом.

Основной задачей Банка  является удовлетворение потребностей юридических и физических лиц  в качественных банковских услугах. В своей деятельности Банк ориентирован на своих клиентов. Клиентами Банка  являются реальные производители товаров  и услуг, значительное время работающие на отечественном рынке.

Результаты работы Банка  свидетельствуют о его динамичном и стабильном развитии и подтверждают правильность выбранной стратегии.  

По  экономическому содержанию операции банка с ценными бумагами делятся на:

•  пассивные – эмиссия и выпуск банками собственных ценных бумаг;

•  активные – размещение собственных и привлеченных ресурсов в фондовые активы на бирже, в торговой системе, на внебиржевом рынке от своего имени;

• комиссионные (клиентские) – не связанные с извлечением  банком прибыли или формированием  ресурсной базы, но обеспечивающие ему комиссионное вознаграждение.    

По  характеру проводимых операций банки  могут заключать наличные (кассовые) и срочные сделки с ценными  бумагами.    

Кассовая (наличная) сделка – это сделка, срок исполнения (дата валютирования) которой  установлен не позднее второго рабочего дня после ее заключения.    

Срочная сделка – это сделка на покупку  или продажу финансовых инструментов по заранее согласованной цене в  будущем, когда дата расчетов установлена  в срок не ранее третьего рабочего дня от даты заключения сделки. Если даты исполнения обязательств сторонами  сделки не совпадают, датой исполнения сделки считается дата исполнения всех обязательств.⁷

Договор РЕПО – это соглашение о передаче финансового актива другой стороне в обмен на денежные средства или другое возмещение, предполагающее одновременное принятие на себя обязательство  выкупить данный финансовый актив в  определенный день в будущеи, уплатить сумму равную полученным денежным средствам  или другому возмещению и плюс проценты.⁸

Если два банка заключили  между собой договор РЕПО, то учет данного договора в обоих банках будет противоположен.

Проводки в одном банке:

1. Покупка ценных бумаг

Дт. Корреспондентский счет банка

      Кт. Ценные  бумаги, купленные по РЕПО соглашению

2. Ежемесячное начисление %-го расхода

Дт. % расход по ценным бумагам, купленным по РЕПО соглашению

      Кт. Начисленные % к выплате по ценным бумагам

3. Обратная продажа ценных бумаг по РЕПО соглашению

Дт. Начисленные % к выплате

Дт. Ценные бумаги, купленные  по РЕПО соглашению

      Кт. Корреспондентский  счет в НБКР

Проводки во втором банке:

1. Продажа ценных бумаг

Дт. Ценные бумаги, проданные  по РЕПО соглашению

     Кт. Корреспондентский  счет в НБКР

2. Ежемесячное начисление % дохода

Дт. Начисленные % к получению  по ценным бумагам, проданным по                   РЕПО соглашению

      Кт.% доход  по ценным бумагам, проданным  по РЕПО соглашению

3. Обратные проданные ценные бумаги по РЕПО соглашению

Дт. Корреспондентский счет в НБКР

      Кт. Ценные  бумаги, проданные по РЕПО соглашению

      Кт. Начисленные  % к получению по ценным бумагам

Проводки по операциям  с ценными бумагами

Продажа акций  банка:

Дт. Банкноты и монеты в  оборотной кассе - 10001

   Кт. Простые акции  – 40001

Если акции банка продаются  по цене выше номинальной стоимости, то в этом случае производятся следующие  бухгалтреские проводки:

Дт. Банкноты и монеты в  оборотной кассе- 10001

   Кт. Прочие обязательства  – 21199

Дт. Прочие обязательства  – 21199

   Кт. Простые акции  – 40001 и 

   Кт. Капитал, внесенный  сверх номинала – 40021

Выкуп собственных  акций:

Дт. Выкупленные собственные  акции(контр-счет) – 40301

   Кт. Банкноты и  монеты в оборотной кассе –  10001

Продажа выкупленных  акций:

Дт. Банкноты и монеты в  оборотной кассе – 10001

   Кт. Выкупленные акции  – 40301

Покупка капитальных  ценных бумаг:

Дт. Годные для продажи  капитальные ценные бумаги – 10571 или 

   Кт. Банкноты и  монеты в оборотной кассе –  10001

Учет  и переоценка капитальных ценных бумаг:

Дт. Амортизация торговых капитальных ценных бумаг компаний Кыргызской Республики и стран СНГ  – 60825

   Кт. Накопленная амортизация  на капитальные ценные бумаги– 10471-10472

Дт. Доход от торговых ценных бумаг – 60802

   Кт.Нереализованная  прибыль(убыток) по торговым ценным  бумагам- 10495

Покупка ГКВ:

Дт. Ценные бумаги, выпущенные Правительством Кыргызской Республики, удерживаемые до погашения – 10301 или

Дт. Торговые долговые ценные бумаги Правительства Кыргызской Республики – 10401 или

Дт. Годные для продажи  долговые ценные бумаги Правительства  Кыргызской Республики – 10501

   Кт. Прочие активы  – 11532 и 

   Кт. Премии и дисконты  на ценные бумаги, учтенные на  счетах 10301, 10401, 10501- 10302, 10302, 10502.

Продажа ГКВ:

Дт. Нереализованная прибыль/убыток по торговым ценным бумагам – 10495

   Кт. Доходы от торговых  ценных бумаг – 60802

Переклассификация ценных бумаг:

Дт. Торговые долговые и капитальные  ценные бумаги – 10401, 10411,10421,10431,10441,10451,10461,10461,10471,10481,10491

   Кт. Долговые ценные  бумаги, удерживаемые до погашения  – 10301,10311,10321,10331,10341,10351,10361,10371

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Рассмотрев сущность активных операций с ценными бумагами коммерческих банков можно сделать следующие  выводы.

Активные банковские операции с  ценными бумагами – это операции, посредством которых банки размещают  имеющиеся в их распоряжении ресурсы  в ценные бумаги в целях получения  необходимого дохода и обеспечения  своей ликвидности.