Дебеторская и кредиторская задолженность

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что в современных  условиях развития рыночных отношений  у российских предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, при этом под влиянием ряда объективных и субъективных факторов усложнился порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности, а так же усилилось влияние долговых обязательств на финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в Российской Федерации системы расчетов между  предприятиями.

Под расчетами  понимается система общественных отношений, направленных на исполнение денежных обязательств. Расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение  созданных стоимостей (доходов) и  являются одним из важнейших элементов  рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени  зависит финансово-экономическое  положение, как отдельных субъектов  хозяйствования, так и страны в  целом.

Именно поэтому расчетно-платежные  отношения являются важной составной  частью денежно-кредитной политики государства. Они регулируются обширной нормативно-законодательной базой.

Развитие  рыночных отношений повышает ответственность  и самостоятельность предприятий  в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности  расчетов с дебиторами и кредиторами.

Учет  и анализ расчетов с дебиторами и  кредиторами имеет жизненно важное  значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Дефицит денежных средств в экономике  и неплатежеспособность многих предприятий  сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных  в перечне функций финансовых менеджеров. Проблема управления дебиторской  и кредиторской задолженностями  в значительной степени осложняется  еще и несовершенством нормативной  и законодательной базы в части  востребования задолженности.

В условиях формирования рыночных отношений  практически невозможно управлять  сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Наиболее актуальным, остро стоящим  перед всеми хозяйственниками в  настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом  – это оптимальный размер, состав и структура дебиторской и  кредиторской задолженности, ускорение  обращения средств в расчетах.

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими  бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой  платежей по ним. На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости  каждой из них.

Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные  средства, но и получат доходы.

Целью дипломной  работы является разработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностями на основе изучения теоретических положений, нормативно-законодательной базы, данных бухгалтерского учета и отчетности ЗАО «ТАНДЕР».

Учитывая актуальность темы данной дипломной работы и ее цель, в  ходе проводимого исследования необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы  бухгалтерского учета  и  анализа  дебиторской  и  кредиторской  задолженности;

- изучить  нормативно-информационную базу  бухгалтерского учета дебиторской   и кредиторской задолженности

- рассмотреть систему бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «ТАНДЕР»;

- проанализировать  и дать оценку уровню управления  кредиторской и дебиторской задолженности  ЗАО «ТАНДЕР»;

- на основании  проведенного исследования разработать  рекомендации по ведению бухгалтерского  учета дебиторской и кредиторской  задолженности;

- рекомендовать  пути улучшения управления дебиторской  и кредиторской задолженностью.

Объект  исследования ЗАО «ТАНДЕР».

Предмет исследования система бухгалтерского учета и анализа дебиторской  и кредиторской задолженности.

Период  исследования 2010-2012 г.

Данная  дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений. Основная часть работы (без приложений) составляет 75 страниц, включает 8 рисунков, 17 таблиц. Список использованных источников содержит 63 наименования. Объем приложений – 14 страниц. Общий объем работы – 92 страницы».

Во введении определена актуальность темы данного  исследования, сформулирована цель исследования, определены его задачи, решение которых  необходимо для достижения поставленной цели.

В первой главе дипломной работы  рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской  задолженности, а именно: изучена нормативно-законодательная база по теме исследования, рассмотрена методика организации учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Во второй главе работы проведено исследование организации бухгалтерского учета  и анализа дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «ТАНДЕР». Дана краткая характеристика предприятия, проведен анализ его основных показателей. На основании первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, отчетности исследованы особенности  организации учета расчетных  операций, а так же проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности  в части ее состава, структуры, динамики, оборачиваемости.

В третьей  главе по результатам проведенных  исследований сформулированы рекомендации по улучшению ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а  так же разработаны пути оптимизации  дебиторской и кредиторской задолженности.

Методы  исследования: общенаучные методы исследований (диалектика, анализ, синтез, системность и другие), специальные методы и приемы экономического анализа.Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что применение его результатов на практике может повысить экономическую эффективность деятельности предприятия за счет совершенствования контроля над затратами на содержание автотранспорта.

Автор работы подтверждает, что приведенный в  ней аналитический материал правильно  и объективно отражает состояние  исследуемого объекта, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

 

1.1 Нормативно-информационная  база бухгалтерского учета дебиторской   и кредиторской задолженности

 

 

В процессе осуществления финансово-хозяйственной  деятельности предприятия поддерживают многообразные экономические связи  с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчеты.

Экономические расчеты должны быть построены таким  образом, чтобы все платежи проходили  в сжатые сроки. Соблюдение платежной  дисциплины предполагает своевременное  выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами [14, c.134].

Методологические  основы организации учета расчетов между субъектами хозяйствования устанавливают  правила документального оформления реализации, приема, хранения, отпуска  товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете  и отчетности, являются элементом  системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета товароматериальных ценностей. Методологические основы организации  учета обязательств разрабатываются  на предприятии  в соответствии Гражданским  кодексом РФ [1].

Гражданский Кодекс Российской Федерации определяет обязательство как отношение, в  силу которого должник обязан совершить  в пользу кредитора определенное действие, а кредитор вправе требовать  от должника исполнения его обязанности.

Общие основания  для прекращения обязательств установлены  в ст. 407-419 ГК РФ. Рассмотрим некоторые  основания прекращения обязательств:

-надлежащее  исполнение, отражено в статье 408 ГК РФ;

-зачет  (ст. 410 ГК РФ);

-новация  (ст. 414 ГК РФ);

-прощение  долга (ст.415 ГК РФ);

-ликвидация  юридического лица, за исключением  случаем, когда действующим законодательством  исполнение обязательств ликвидированного  юридического лица возлагается  на другое лицо (ст. 419 ГК РФ) [1].

Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются  договором купли-продажи, а заказчика  и подрядчика – договором подряда [15, c.187]

Отличительной особенностью этих договоров является то, что предметом договора купли-продажи  является переход права собственности  на товарно-материальные ценности, а  предметом договора подряда выступают  оказанные подрядчиком услуги, которые  не имеют материально-вещественной формы.

Принципы  организации расчетов с поставщиками и покупателями можно сформулировать следующим образом (рисунок 1):

 

 

Рисунок 1 Принципы организации расчетов с  поставщиками и покупателями

 

Экономическая сущность расчетов с поставщиками и  покупателями заключается в том, что они должны осуществляться на базе определенных принципов или  основополагающих правил, соблюдение которых позволяет обеспечить защиту интересов всех участников расчетов, снизить риски при проведении платежей, обеспечить бесперебойность денежного оборота.

Для обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить  инвентаризацию дебиторской и кредиторской  задолженности, в ходе которой проверяется  и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности.

Ведение бухгалтерского учета дебиторской  и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

В зависимости  от назначения и статуса нормативные  документы классифицируются по четырем  уровням, которые представлены на рисунке 2

 

 

 

1-й уровень

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации

2–й уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

3-й уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

4-й уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная  политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и  т.п.)

 

Рисунок 2 - Четырехуровневая система нормативного регулирования  бухгалтерского учета в Российской Федерации [18]

 

 

Основными нормативными и правовыми актами, регламентирующими учет и контроль с поставщиками и покупателями являются следующие документы.

Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 27.07.2010 г. № 194-ФЗ); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в последней редакции от 06.12.2011 г. № 405-ФЗ).

Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в последней редакции от 30.03.2012 г. № 19-ФЗ).

 

1.2. Методология  анализа задолженности

Анализ  состояния расчетов предприятия  с дебиторами и кредиторами очень  важен, так как дебиторская и  кредиторская задолженность оказывают большое влияние на

отрицательно.

Как отмечает Савицкая Г.В., необходимо различать  нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как

дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения  ею обязательств.

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности необходим  поставщикам и подрядчикам, покупателям  и заказчикам, работникам налоговых органов, финансовых

• .

Задачи анализа расчетов с дебиторами и кредиторами включают в себя [37, с.345]: