Дипломная работа

10.       Погашение с расчетного счета задолженности дочерним и зависимым организациям -

Д-т 3240,32141,3242«Кредиторская задолженность дочерним товариществам»

К-т 1060 «Наличность на расчетном счете»

11.       Оплачены платежи в бюджет по налогам -

Д-т 3130 «НДС», 3140 «Прочие расчеты с бюджетом»

К-т 1060 «Наличность на расчетном счете»

12.       Оплачены суммы задолженности по внебюджетным платежам -

Д-т 3210 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению»

К-т 1060 «Наличность на расчетном счете»

13.       Оплачен в бюджет подходный налог с юридических лиц -

Д-т 3110 «Текущий подоходный налог к выплате»

К-т 1060 «Наличность на расчетном счете»

АО «Искер» хранит свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся в порядке безналичных расчетов через учреждения банков. Но допускается наличные расчеты только в пределах, установленных нормативными документами Национального банка РК. АО «Искер» имеет расчетный и валютный счет в ЗАО «Туран Алем Банке» в г. Алматы и АГФ АО Банк Центр Кредит г. Алматы. Расчеты производятся посредством списания средств со счетом субъекта или посредством зачисления средств на те или иные счета. АО «Искер» использует две формы безналичных расчетов: Платежное поручение и Платежное требование - поручение. Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается), и они принимаются к исполнению только при наличии денежных средств на счете плательщика. Платежные требования - поручения представляют собой приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товара. Платежные требования - поручения должны быть акцептованы плательщиком. 

2.4 Учет денежных средств на валютном счете

В учетной политике предприятия в отдельном параграфе говорится об операциях в иностранной валюте. Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в национальной валюте, в пересчете по курсу установленному Национальным банком Республики Казахстан на дату совершения операции.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Курсовые разницы зачисляются в доходах или расходах Компании и отражаются в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности отдельно от других видов доходов и расходов деятельности субъекта. Операции по купле - продаже иностранной валюты и возникающая при этом разница не может квалифицироваться, как курсовая разница поскольку она образуется в связи с применением двух различных видов курсов на одну и ту же дату - курса Национального банка и курса сделки (суммовая разница)

Положительная / отрицательная разница, выявленная в результате между курсом Национального банка и курса сделки, квалифицируется как доходы / расходы от прочей реализации.

Как уже говорилось выше, у АО «Искер» открыты расчетные счета в двух банках. Выписки из банка выдаются по согласованию с субъектом, а именно за два дня. В выписке указывается входящее сальдо, обороты за два дня и исходящее сальдо.

В отчете прилагается карточка счета: 1040 Наличность на расчетном счете за февраль 2002 г.

Курсовые разницы возникают:

- при импортных операциях между эквивалентом контрактной стоимости

- в национальной валюте на дату таможенного оформления товара и на дату перечисления денежных средств за него путем дооценки или уценки возникшей дебиторской или кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

- по экспортным операциям между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату реализации и дату поступления денежных средств.

- По экспортно-импортным операциям на бартерной основе между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату отгрузки экспортируемой продукции и на дату таможенного оформления получаемой взамен импортной продукции путем дооценки или уценки кредиторской задолженности по полученным или дебиторской задолженности по отгруженным товарам для достижения равенства взаиморасчетов.

- Наличие задолженности по валютным средствам, полученным от кредитных учреждений или взаимодавцев, выявление курсовой разницы производится до момента окончательного погашения этой задолженности.

- Остатков денежных средств (включая денежные документы) в иностранной валюте.

Страхование или ограждение от потерь -сделки осуществляемые в целях установления сумм в валютной отчетности, которые требуются или должны быть в наличии на дачу расчетов по сделкам в иностранной валюте называется хеджирование.

Существует три вида хеджирования: хедж на будущий заказ; хедж по накладной; спекулятивный хедж.

Учет хеджирования регламентируется международным стандартом финансовой отчетности 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

В соответствии с этим документом хеджирование для целей бухгалтерского учета означает использование одного или нескольких инструментов хеджирования таким образом, чтобы изменение их справедливой стоимости полностью или частично компенсировало изменения справедливой стоимости или потоков денежных средств хеджируемой статьи.

При повышении курса курсовая разница выражается в курсовой прибыли для держателей валюты или ценных бумаг, поставщиков, и должны быть учтены на счете 6250 «Доход от курсовой разницы», а при понижении курса - в курсовой потере, которые должны быть учтены на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

При появлении курсовой прибыли (положительной курсовой разнице) дебетуют счета 1050 «Наличность на валютном счете внутри страны», счета 1051 «Наличность на валютном счете за рубежом», кредитуют счет 6250 «Доход от курсовой разницы».

При появлении курсовой потери (отрицательной курсовой разницы) дебетуют счет 7430 «Расходы по курсовой разнице», кредитуют счет 1050,1051.

Все платежи по операциям между резидентами должны производиться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные небанковские финансовые учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Нацбанка, налоговым и таможенным законодательством.

Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54 - 1 ЗРК и Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан», которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 года № 206.

Осуществление любых валютных операций. Минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» ¹ 61 от 4 марта 1997 года.

Иностранная валюта, поступающая на счета юридических лиц-резидентов в уполномоченных банках в безналичном порядке, зачисляется без ограничений. Зачисление на счета юридических лиц-резидентов наличной иностранной валюты в эквиваленте свыше десяти тысяч долларов США производится на основании документов, подтверждающих легальность происхождения иностранной валюты, а именно: договоры с нерезидентами, справка о получении иностранной валюты с банковского счета, справка о приобретении иностранной валюты в уполномоченном банке, таможенная декларация о ввезенной валюте.

Уполномоченные банки вправе затребовать дополнительно необходимую информацию и документы относительно проводимой валютной операции в целях проверки соблюдения валютного законодательства.

Платежи по операциям между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

Текущие валютные операции резидентов и нерезидентов, осуществляемые через уполномоченные банки, проводятся без ограничений.

Операции по валютному счету оформляются следующими документами.

Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) оформляется Приходным валютным ордером.

Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.

Выдача наличной валюты оформляется Поручением (расходный валютный ордер), копия поручения, заверенная банком, служит основанием для выписки приходного валютного кассового ордера.

Валютный контроль в Республике Казахстан осуществляется государственными органами и агентами валютного контроля, которые вправе в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлять функции валютного регулирования.

 

2.5 Учет денежных средств на прочих счетах в банках

Кроме хранения и использования денежных средств числящихся на расчетном счете юридические лица могут иметь средства на специальных счетах в банках. Для учета таких средств предназначен подраздел 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках». Счета этого подраздела служат для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся на территории Республики Казахстан и за рубежом в аккредитивах или других платежных документах.

-            1071 «Деньги в аккредитивах»;

-            1072 «Деньги в чековых книжках»;

-            1073 «Наличность на специальных счетах в банках»;

-            1074 «Деньги на прочих счетах в банках».

Счет 1071 «Деньги в аккредитивах». Аккредитив - это безусловное денежное обязательство для банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) - считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленные ему в кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный банковский счет на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента, если между банками установлены корреспондентские отношения.