Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательствами, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует  выражать только тогда, когда влияние  какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор  приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно  положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности. Отметим обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным.

Иногда ограничения  объема работы аудитора могут устанавливаться  аудируемым лицом. Если ограничение, предусмотренное  условиями задания, таково, что аудитор  считает необходим отказаться от выражения мнения, он обычно не принимается за в выполнение такого задания, за исключением случаев, когда выполнение задания вытекает из требований законодательства Российской Федерации. Кроме того, аудитор не должен приниматься за выполнен аудиторского задания, когда такое ограничение препятствует выполнению установленных законодательством Российской Федерацией обязанностей аудитора.

Ограничение объема аудита может быть следствием обстоятельств. Ограничение объема также возможно, если, по мнению аудитора, учетная документация аудируемого лица отсутствует либо не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации или если аудитор не может осуществить процедуры аудита, которые считает необходимыми. При этих обстоятельствах аудитор должен выполнить возможные альтернативные процедуры, чтобы получить достаточные доказательства.

Если ограничение объема работы аудитора требует выражения  мнения с оговоркой или отказа от выражения мнения, аудиторское  заключение должно включать описание этого ограничения и возможных  корректировок финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые могли бы оказаться необходимыми, если бы не существовало данного ограничения.

Аудиторское заключение в части, содержащей отказ от выражения, мнения из-за ограничения объема, включает следующую информацию.

В законе об аудиторской деятельности введено понятие заведомо ложного заключения. Сказано: «Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда».

Введение понятия «заведомо ложное аудиторское заключение» определяет теперь и ответственность за выдачу такого заключения.

Составление заведомо ложного  аудиторского заключения влечёт ответственность в виде аннулирования у аудиторской организации лицензии

1. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

2. Имеются случаи подписи  руководителем и главным бухгалтером  незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

3. Разрешается производить  прием и выдачу денег по  кассовым ордерам до конца  текущего месяца, в нарушение  действующего порядка; выдача  и прием денег должен производиться только день их составления.

4. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

 

 

Заключение

 

Тема данной курсовой актуальна и сама работа способствует закреплению изученного теоретического материала, а также вырабатывает практические умения и навыки использования необходимых литературных источников, работы с материалами отчетов предприятия, применением собранной информации в необходимых разделах.

Целью курсовой работы являлось исследование в области учета  денежных средств в кассе, объектом чего явилось предприятие ООО Торговая компания «Кожа». На примере данной организации было рассмотрено практическое применение данной темы.

В курсовой следовало бы увеличить объем глав, а также добавить теоретический материал по некоторым экономическим аспектам, связанных с учетом денежных средств в кассе.

В результате написания  данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Также был рассмотрен порядок учета денежных средств в кассе.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

Для учета наличия  и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет  следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

 2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы»;

4 «Касса в иностранной валюте».

В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

Курсовая содержит список используемой литературы в количестве 22 учебных изданий, а также приложений в количестве 5 документов, работа выполнена на ……. страницах машинописного текста.

 

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации,изд. Эксмо, М., 156 с.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, изд. Эксмо, М.,286 с
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете», изд. Эксмо, М., 56 с.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Издательский центр «МарТ», 2008. – 832 с.
5. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М: Вузовский учебник, 2009. – 525 с.
6. Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2007, 278 с.
7. Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. М.: ИПБ-БИНФА, 2009.-435с.
8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник под ред. П.С. Безруких.-4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2008, 264 с.
9. Гетьман В.Г. Касса: Учебник под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика. 2007, 296 с.
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии., Издание 11. М.: КноРус; Новосибирск: ЭКОР-книга, 2004.-1000с.
11. Иванов А.А. Аудит кассовых операций. Учебное пособие, изд.-2-е перераб.-М. 2010-625 с.
12. Ивашкин Б.Н. /Учет денежных средств в кассе. - М.: Дело и Сервис, 2009.-576с.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2007, 496 с.
14. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм. - М.: Юристъ, 2008.-542с.
15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организации.- 4-е изд. Перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с.
16. Макарова Л.Г. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2001,  610 с.
17. Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с.
18. Нидлз Б. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова.-2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2009.-500с.
19. Финансовый учет: Учебник / Под. ред. проф. В. Г. Гетьмана – М: Финансы и статистика, 2009. – 784 с.
20. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб и доп. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2008.-672с.
21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия, М.: ЮНИГЛОБ, 2009, 479 с.
22. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит, М.,ЮНИТИ, 2007, 358 с.