Рабочие бумаги аудитора хранятся
в папках — так называемых досье на клиента.
Досье разделяют на текущие, постоянные
и специальные.
Текущее досье содержит все
документы и материалы, собранные в ходе
аудиторской проверки, вопросы и проблемы,
перенесенные из предыдущего аудита, а
также те, на которые следует обратить
внимание в последующем аудите.
Текущее досье должно содержать
все сведения, необходимые и достаточные
для:
составления аудиторского заключения
по результатам аудита, проведенного аудиторской
фирмой;
подтверждения того, что аудит
проведен аудиторской фирмой в соответствии
с нормативными актами, регулирующими
аудиторскую деятельность в Российской
Федерации;
осуществления аудиторской
фирмой контроля за ходом аудита;
планирования аудита аудиторской
фирмой.
Рабочие документы должны содержать
записи о планировании аудита, характере,
времени проведения и объеме выполненных
процедур, а также выводы, сделанные на
основе полученных в ходе аудита сведений.
Все существенные вопросы, требующие
профессиональной оценки, вместе с выводами,
сделанными по этим вопросам, подлежат
отражению в рабочих документах.
Постоянное досье, как правило,
содержит информацию, важную для аудита
в течение длительного времени:
1) организационную информацию,
установленную законом: данные об
акционерах; данные о директорах;
данные о секретаре;
местонахождение органа управления
делами; копии устава, учредительного
договора, свидетельства о регистрации;
2) информацию о предприятии
и его деятельности: основные
виды деятельности и размещение
дочерних предприятий и филиалов;
конкретное законодательство и
правила; данные о создании и
функционировании предприятия; сводку
прошлых результатов; характеристику
основного персонала; описание особенностей
бухгалтерского учета и внутреннего
контроля; схемы организации управления;
схемы последовательности операций;
3) подробности договора
о сотрудничестве: копии договоров
о проведении аудиторской проверки
и выполнении других работ; подробности
особых требований к аудиту; подробности
неаудиторских услуг;
4) информацию для аудита:
контакты клиента; банковскую информацию;
информацию о юристах; основной
аудиторский персонал; адреса мест
проведения аудита;
5) важные соглашения: торговые
договоры; договоры о продаже
в рассрочку или аренде; договоры
о ссудах;
6) информацию об особенностях
налогообложения клиента.
Специальные досье — это, например,
досье менеджера, в котором содержатся
документы, отражающие решение организационных
вопросов аудита, взаимоотношения с руководством
экономического субъекта и третьими лицами
и т.п., или другая специальная информация;
специальные постановления, указы; налоговая
документация; данные по соблюдению законодательства
и т.п.
Задание 2
Исходные данные: Аудитор оказался
в ситуации когда, не меняя мнения о достоверности
финансовой ( бухгалтерской) отчетности,
вынужден выразить серьезное сомнение
о возможности экономического субъекта
продолжать деятельность и исполнять
свои обязательства в течении 12 месяцев,
следующие за отчетным периодом, т.е. возникла
проблема «действующего предприятия»
Ответ:
Аудиторское заключение считается
модифицированным: Т.к были обнаружены
факторы, не влияющие на аудиторское мнение,
но описываемые в аудиторском заключении
с целью привлечения внимания пользователей
к данной проблеме, сложившейся у аудируемого
лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской)
отчетности;
Модифицированное
аудиторское заключение с включением
части, привлекающей внимание, бывает
в том случае, если: - обнаружены факторы,
ставящие под сомнение соблюдение принципа
действующего предприятия (резкое уменьшение
величины чистых активов или привлечение
больших заемных средств при отсутствии
реальных перспектив возврата).
В силу положений
Федерального стандарта № 6 «Аудиторское
заключение по финансовой (бухгалтерской)
отчетности» (ФПСАД № 6), если аудитор выражает
любое мнение, за исключением безоговорочно
положительного, то он должен четко охарактеризовать
все существенные причины этого в аудиторском
заключении и насколько это возможно дать
количественную оценку влияния на бухгалтерскую
(финансовую) отчетность.
Задание 3
Ответы :
Тест 1-2
Тест 2-2
Тест 3-3
Тест 4-3
Тест 5-2
Тест 6-3
Тест 7-3
Тест 8-3
Тест 9-1
Тест 10-1
Список использованной литературы
1. ФЗ «Об аудиторской деятельности»
от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
2. Федеральные Правила (Стандарты)
Аудиторской Деятельности. Утверждены
Постановлением Правительства Российской
Федерации «Об утверждении федеральных
правил (стандартов) аудиторской деятельности»
от 23 сентября 2002 г. N 696.
3. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные
стандарты аудита: учеб. пособие/ под
ред. С.М. Бычковой. - М.: ТК Велби, Изд-во
Проспект, 2008.
4. Международные стандарты аудиторской
деятельности: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по
специальностям 080109 «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы
и кредит»/ Д.А. Ендовицкий, И.В. Панина.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
5. Международные стандарты аудита:
учеб. пособие/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов.
- М.: КНОРУС, 2009.
6. Международные стандарты аудита:
учебник. 2-е издание, перераб. и доп.
- М.: Магистр, 2011 г.
7. Суворова СП., Парушина Н.В., Галкина
Е.В. Международные стандарты аудита: учеб.
пособ. -- М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. - (Высшее образование).