Задания по "Аудиту"

 

Суммарная ошибка составила 397 тыс. руб., что находится в пределах допустимой ошибки. Однако незаполненность реквизитов, наличие ошибок в расчете показателей (амортизация основных средств в пояснениях и уставный капитал в отчете о движении капитала) позволяет отметить необходимость более детальной проверки с целью выявить причины совершенных ошибок и проверить наличие других ошибок в первоначальной отчетности.

 

Задание 3.

Изучим  и проанализируем состав и  структуру  имущества, капитала и финансовых обязательств организации.

Динамика  и структура основных  средств, (тыс.руб.)
	Начало	Конец	Темп	Доля к итогу	Доля к итогу
	отчетного года	отчетного года	роста,%	за пред. год,%	за отчет.год,%
Основные средства	4196	6650	158	87	95
Долгосрочные финансовые вложения	494	284	57,5	10,3	4,0
Внеоборотные активы	4796	7024	-	-	-

 

Существенную  долю внеоборотных активов составляют  основные средства, около 95%, произошло увеличение данного показателя на 8%, в связи с тем, что абсолютный показатель показал темп роста в 158%. Высокий уровень основных средств является нормальным, так как добыча формовочных материалов требует достаточного уровня специальной техники. Однако более тщательной проверки требует наличие необходимости приобретать дополнительные основные средства и уменьшение долгосрочных финансовых вложений.

В целях  анализа оборотных средств можно  рассмотреть следующую таблицу. Так как по требованиям предоставления финансовой отчетности, запасы теперь могут не расшифровываться, то берем  данные из пояснений.

Структура и динамика оборотных средств
	На начало отчетного года	Доля,%	На конец отчетного года	Доля,%	Темп роста,%
Запасы, в т.ч.	37968	70	41002	54	108
сырье и материалы	8008	15	15484	20	193
Готовая продукция	26936	48	20702	27	77
НЗП	2942	6	4770	7	162
расходы будущих периодов	82	0,0	46	0,0	56
Дебиторская задолженность(краткосрочн.)	8086	15	4532	7	56
Денежные средства	794	1,5	2446	4	308
Прочие оборотные активы	2392	4	20650	27	863
Оборотные активы	54328	-	75946	-	-

Высокая доля запасов позволяет отметить, что предприятие имеет возможность  выпускать чуть больше (увеличение сырья и материалов при небольшом  снижении объема готовой продукции). При этом темп роста сырья и  материалов составил около 193%, что является достаточно высоким показателем.

Дебиторская задолженность в отчетном периоде  снизилась до уровня 7% от оборотных средств, темп роста составил 56%, что является достаточно заметным фактором. Снижение дебиторской задолженности достаточно негативно может отразиться на деятельности предприятия, так как это означает, в какой-то мере, снижение показателей деловой активности.

Резкое  повышение свободных денежных средств ОАО «Варта» (до 308% от уровня на начало года) также требует более детальной проверки. Повышение уровня денежных средств может привести к снижению рентабельности предприятия, поэтому необходимо определить причины такого повышения.

Также, еще  одним фактором, требующим более  тщательной проверки, является увеличение прочих оборотных активов до 27% от общего объема оборотных активов (рост более, чем на 760%). Необходимо проверить первичные документы и определить факторы, не позволившие отнести данные активы в прочие разделы.

Изучая структуру пассивов баланса, необходимо отметить, что уставный капитал остается неизменным. Добавочный капитал остался также неизменным, так как не была произведена ежегодная переоценка. Произошло уменьшение нераспределенной прибыли за счет показанной в отчетном периоде убытка.

Оценивая  общую динамику кредиторской задолженности  организации, следует отметить, что  увеличение общей величины задолженности на конец периода на 35300 тыс. руб. (приблизительно на 150% от уровня на начало 2009 года), по-видимому, является следствием деятельности предприятия. При этом отражение в пояснениях прочей кредиторской задолженности является непроверенной информацией, так как не сходится динамика ее появления. Поэтому необходима проверка предыдущей отчетности.

Что касается выручки, то здесь наблюдается уменьшение на 50 %. Это обусловлено уменьшением объема продаж предприятия. Следует отметить, что себестоимость превышает уровень выручки. Отсутствие прочих доходов при наличии прочих расходов, отличных от себестоимости, предопределяют наличие убытка у предприятия.

Таким образом, следует отметить, что в целом  функционирование предприятия идет на низком уровне. Некоторые аспекты финансовой отчетности требуют более детальной проверки для выявления причин наличия ошибок.

 

Задания 4

Контрольный лист проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля учета нематериальных активов

№ п/п	Содержание вопроса	Да	Нет	Нет ответа
1	В организации имеются нематериальные активы	+
2	Амортизация по ним еще не завершена	+
3	Метод амортизации соответствует заявленным в нормативной базе и в учетной политике	+
4	Начисленная амортизация задокументирована	+
5	Первоначальная стоимость нематериальных активов соответствует действительной стоимости	+
6	Отсутствуют непринятые к учету нематериальные активы	+
7	Амортизация нематериальных активов  происходит на те расходы, к которым данный актив относится	+
8	Данный нематериальный актив не был  передан в пользование другой организации	+
9	Предприятие имеет права на данный материальный актив			+
10	Учет динамики нематериальных активов  проводится квалифицированным специалистом	+
11	Инвентаризация наличия нематериального  актива проводится ежегодно	+
12	Дана расшифровка нематериальных активов в пояснениях к бухгалтерскому балансу		+
13	операции по учету зафиксированы  в первичных учетных документах, точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность	+
14	Дополнительные затраты по обслуживанию нематериальных активов отнесены на коммерческие расходы			+
15	Проводилась переоценка стоимости нематериальных активов		-

 

 

Задание 5

Проверяемая организация: Открытое акционерное общество "Варта"

Период аудита: 1.01.12-31.12.12

Количество человеко-часов: 240 чел-часов

Руководитель аудиторской  группы: Хазиахметова А.А.

Состав аудиторской группы: Хазиахметова А.А.

Планируемый аудиторский  риск 5%

Планируемый уровень существенности:

Количественный показатель – 1300 тыс. руб.

Качественный показатель – соответствие требованиям нормативных  актов

Фрагмент аудиторской  проверки учета финансовых результатов

 

№ п/п	Перечень аудиторских процедур в соответствии с планируемыми видами работ	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Проверка полноты и точности раскрытия информации о полученной выручке	1.01.12	Хазиахметова А.А.
2	Анализ зависимости между себестоимостью, дебиторской задолженностью и прибылью	1.03.12	Хазиахметова А.А.
3	Анализ объема и динамики коммерческих расходов	1.05.12	Хазиахметова А.А.
4	Оценка достоверности операций по полученных доходам по основным видам деятельности		Хазиахметова А.А.
5	Проверка признанных прочих доходов  и расходов		Хазиахметова А.А.
6	Проверка точности начисленного налога на прибыль		Хазиахметова А.А.
7	Сопоставление полученных финансовых результатов с общей динамикой деятельности предприятия	1.08.12	Хазиахметова А.А.
8	Сверка расчетов по поставкам с  контрагентами		Хазиахметова А.А.
9	Проверка соответствия проведенных  операций нормативно-правовым актам		Хазиахметова А.А.
10	Анализ динамики финансовых результатов  и адекватности отраженных показателей	1.12.12	Хазиахметова А.А.

 

 

Задание 6

На применимость допущения  о непрерывности деятельности организации  оказывают влияние следующие  факторы:

А) Финансовые признаки

Отклонения среди финансовых признаков, которые могут сказаться  на допущении о нарушении принципа непрерывности деятельности предприятия  отсутствуют, однако в последствии допущение о непрерывности деятельности организации может быть неприменимо в связи с постоянной убыточной деятельностью. Наличие ошибок в финансовой отчетности должны быть устранены для признания финансовой отчетности достоверной.

Б) Производственные признаки

Отклонения среди производственных признаков, которые могут отрицательно сказаться на положении о непрерывности деятельности предприятии отсутствуют. Снижение дебиторской задолженности при резком повышении кредиторской задолженности может стать причиной появления проблемных ситуаций в деятельности организации, в первую очередь, связанных с необходимостью поддержания ликвидности на должном уровне.

В) Прочие признаки

Отклонения среди прочих признаков, которые могут отрицательно сказаться на положении о непрерывности деятельности предприятии отсутствуют.

Таким образом, в деятельности предприятия неопределенность присутствует на незначительном уровне, и оно может продолжать свою деятельность, основываясь на принципе непрерывности в течение года.

На основе проведенной  аудиторской проверки после исправления указанных ошибок можно дать положительное аудиторское заключение о деятельности предприятия.