Задачи и основы ведения кассовых операций в РФ в соответствии с действующим законодательством

- В   иных  формах.

Расчетные документы  должны соответствовать требованиям  установленных стандартов и  содержать  все  необходимые реквизиты.

Прием документов  от ООО «Пашковский хлеб»  производится  банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу   в   этот   же  день.

С помощью данных проводок   рассмотрим учет операций по расчетному счету (а также валютному и специальному счетам) указаны в таблице 3.1:

 

              Таблица 3.1 -  Журнал  хозяйственных  операций в ООО «Пашковский хлеб»

 

№	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4	5
1	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета  на хозяйственные нужды	50	51	17240
2	Поступили платежи от покупателей за товары	50	62	52370
3	Отражен краткосрочный  кредит поступивший в кассу	50	66	18650
4	Отражен возврат в  кассу переплата за приобретенные ТМЦ	50	60	7569
5	Возвращены в кассу  неиспользованные суммы подотчетным лицом	50	71	1523
6	Поступили в кассу  средства целевого финансирования	50	86	6192
7	Поступила выручка от продажи товаров выполненных работ производственной продукции оказанных услуг	50	90/1	17146
1	2	3	4	5
8	Сдана в конце рабочего дня наличная выручка в банк	51	50	6895
9	Выданы из кассы средства поставщика за приобретенные ТМЦ	60	50	3262
10	Выданы наличными денежными  средствами краткосрочный кредит	66	50	4236
11	Выдана заработная плата  из кассы	70	50	9856
12	Выданы деньги подотчетному лицу на командировку	71	50	4108
13	Выданы дивиденды из кассы учредителю	75	50	6801
14	Выплачена материальная помощь за счет собственных средств	50	84	6215
15	Оплачено с расчетного счета за приобретенные денежные документы	50/3	51	1212
16	Оплачено  валютного счета за приобретенные денежные документы	50/3	52	1212
17	Получено в кассу  приобретенные подотчетным лицом денежные документы	50\3	71	3520
18	Выданы из кассы подотчетному лицу денежные документы	71	50/3	3520
19	Выявлена недостача  денежных средств в кассе при инвентаризации	94	50	4105
20	Недостача денежных средств  отнесена на материально ответственное лицо	73/2	94	4105
21	Внесена в кассу предприятия  сумма недостачи удержанной из заработной платы материально ответственного лица	50	73/2	4105

Платежные поручения, платежные  требования, платежные требования-поручения выписываются, как правило,  с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка  России.

 

3.3 Пути совершенствования учета денежных средств и отчетности об их движении

 

Направлением развития российской системы бухгалтерского учета и отчетности, в соответствии с одобренной Минфином России концепцией развития бухгалтерского учета и  отчетности Российского Федерации  на среднесрочную перспективу, выбран путь адаптации российских правил учета и отчетности к МСФО. Это предполагает совершенствование правил учета и отчетности в РФ с целью формирования в соответствии с требованиями МСФО и исходя из реальной экономической ситуации в России финансовой информации высокого качества. За последнее время в Российской Федерации проделана значительная работа по гармонизации российской системы учета и отчетности и МСФО: внедрен новый план счетов, изменены формы бухгалтерской отчетности, созданы или изменены положения по бухгалтерскому учету. Но на сегодняшний момент остался ряд нерешенных учетных проблем, присущих российскому бухгалтерскому учету в процессе концептуальной реконструкции фактов хозяйственной жизни, решение которых позволило бы более точно и полно учитывать и отражать кругооборот капитала организации. 

Применительно к учетно-аналитическому обеспечению сбалансированности денежных потоков среди учетных проблем следует отметить необходимость:

- изменения содержания  плана счетов в части учета денежных средств и их эквивалентов, и, соответственно, корреспонденций счетов, наилучшим образом моделирующих реальный факт их состояния и движения, в условиях имеющихся противоречий в российском законодательстве и его различий с МСФО, а также развития системы электронных платежей;

- решения организационных  и методических вопросов аналитического  учета и ведения регистров  бухгалтерского учета в части  регистрации информации о потоках денежных средств и их эквивалентах в условиях компьютеризации учетной работы, и соответственно регистрации учетной информации в электронных базах данных.

 В процессе развития  бухгалтерского учета в России  план счетов, как область учетной деятельности, подвергался наибольшим изменениям, что было вызвано трансформациями в методах управления, в организации производства, в финансово-кредитной системе. Анализ развития плана счетов в России за последние пятьдесят лет позволяет констатировать, что счета учета денежных средств оказались затронутыми в меньшей степени. План счетов за исследуемый период видоизменялся пять раз (не считая изменения, вносимые отдельными Письмами и Приказами Минфина СССР и России). При этом номер и название раздела, содержащего перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета), необходимых для ведения бухгалтерского учета денежных средств, оставался неизменным – V раздел «Денежные средства». В настоящее время в действующих нормативных актах бухгалтерского учета, прямо или косвенно, касающихся вопросов учета денежных средств, состав денежных средств, перечень счетов по их учету, либо не определен вовсе, либо определен противоречиво.

В соответствии с МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств» (IAS 7) к денежным средствам относятся  наличные средства в кассе, на счетах в банках и вкладах до востребования. При этом в стандарте используется понятие «эквиваленты денежных средств» - краткосрочные (три месяца или менее) и высоколиквидные финансовые вложения, быстро конвертируемые в определенные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости.

 Следовательно, направлением  урегулирования имеющихся противоречий  в российском законодательстве  и его различий с МСФО должно  стать переименование V раздела плана счетов в «Денежные средства и финансовые вложения» с одновременным изменением содержания и назначения отдельных счетов.

В настоящее время  в форме отчета о движении денежных средств выделяется несколько частей, в каждой из которых предложено отражать в обобщенном виде поступление и расходование денежных средств, а также определять размер чистой прибыли. Недостаток такой формы отчета заключается в том, что в нем определяются показатели, не имеющие реального содержания, но имеющие некорректное наименование- чистые денежные средства. Наименование показателя, которое может быть приемлемо при положительном значении результата, становится предельно некорректным, когда показатель принимает отрицательное значение, поскольку такого в реальности быть не может. Еще одним недостатком является отражение как движение денежных средств по текущей деятельности направление их на выплату дивидендов и процентов (плату за средства, полученные в кредит), поскольку это не имеет никакого отношения к текущей деятельности, а связано с распределением прибыли, полученной от производственной и финансовой деятельности.

В разделе «Движение  денежных средств по инвестиционной деятельности» одной строкой отражается приобретение основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности. Такое объединение нелогично, поскольку направление денежных средств на приобретение основных средств и нематериальных активов связано с авансированием капитала в производственную деятельность, а доходные вложения в материальные ценности правомерно рассматривать как связанные с финансовой деятельностью. В учете направление денежных средств на расширение производства и в доходные вложения отражается по-разному.……………………….                                                                                                                                                 Для повышения аналитичности информации, содержащейся в финансовой отчетности, форму отчета о движении денежных средств необходимо совершенствовать. Этот отчет должен позволять получать данные о вложении денежных средств (финансовых ресурсов) в каждый вид деятельности и раскрывать источники их поступления.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе, была достигнута цель, ознакомились с законодательной  и нормативной базой по учету  и анализу движения денежных средств. Проверили документальное оформление движения денежных средств.

Так же рассмотрели порядок  учета денежных средств, составление  первичных и учетных регистров  движения денежных средств в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами.

В курсовой работе изучили  потребность в наличных денежных средствах, которые возникают постоянно, они связаны с выплатой заработной платы, пособиями, средствами на командировочные  и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п.

Было изучено хранение, поступление и выдача денежных средств наличными. Каждая организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу. Кассу возлагает материально ответственное лицо, с которым заключается  договор о полной материальной ответственности.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поступление денег в кассу и  выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

      Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком. Для финансовой стабильности соотношение должно быть обратным. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности превысил приток денежных средств. Тогда как необходимым условием финансовой стабильно является такое соотношение притока и оттока средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечивало бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

     Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Данному предприятию  ООО «Пашковский хлебозавод»  рекомендуется увеличение собственного капитала и снижение заемного капитала, а так же улучшение технологий, при этом снижая себестоимость продаж.

Разработанные в курсовой работе предложения по совершенствованию учета движения денежных средств позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО  « Пашковский хлебозавод» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности,  оперативности бухгалтерского учета; усиление контроля за товарными запасами; снижение затоваривания неходовыми, залежалыми товарами; получение объективной информации на счетах бухгалтерского учета в соответствии с конъюнктурой и рыночным спросом, сокращение доли ручного труда.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129 - Ф3. (в ред. от 03.11.2006 г. №  183 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. № 48. – Ст. 5369;  Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. №45. – Ст. 4635.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (в ред. от  03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2001г. N 117 – ФЗ (в ред. от 22.07.2008 г. № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2008
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н // Консультант Плюс. Законодательство.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ от 18.09. 2006 №15н. // Консультант Плюс. Законодательство.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность в организации" ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. N 43н // Консультант Плюс. Законодательство.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от  9 декабря 1998г. N 60н (в ред. от 30.12. 1999 г.) // Консультант Плюс. Законодательство. …
9. Положение   о правилах организации   наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: постановление  Центробанка Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П // Собрание законодательства Российской Федерации.  
10. Положение о   порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации постановление  Центробанка Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П // Собрание законодательства Российской Федерации.
11. Постановление об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации от 18 августа 1998 г. N 88 // Консультант Плюс. Законодательство.
12. Указание ЦБ РФ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя от 20 июня 2007 г. N 1843-У. // Консультант Плюс. Законодательство.
13. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко . - М.: Экзамен, 2007 -103с.
14. Безруких П. С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007 -402с.
15. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - 2-е перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2009. - 256с.
16.   Гетьман В.Г. Финансовый учет: Учебное пособие/ В.Г. Гетьман, В.А. Терехова, Л.З. Шнейдман и др. - 2-е перераб. и доп. - М.: Финансы и Статистика, 2008. - 784 с. ил.
17. Грузинов, В.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / В.П. Грузинов. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 535 с. 
18. Донцова, Л.В. Составление   и   анализ   годовой  бухгалтерской отчетности: Учебник / Л.В. Донцова. – М.:ИКЦ» ДИС», 2007.- 344 с.  
19. Камышанов П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Книга для начинающих и специалистов/ П.И. Камышанов, А. П. Камышанов.-2-е испр. и доп.- М.:Омега-Л,2008.-232с.
20. Кизилов А.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов / М.: Эксмо, 2006 -336с
21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Е. П Козлова, Н. В Парашутин, Т. Н Бабченко и др. - М.: Финансы и статистика,2009.
22. Ковалев В.В.Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие/ В.В. Ковалев. -М.: Проспект,2008.-432 с
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков, М.А. Иванова.- М.:ИНФРА-М,2007.-368с.
24. Кравченко, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Кравченко. – Минск,  2008. - 415 с.
25. Любушин, Н.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 471 с.
26. Максимкина, Е.А. Основы учета хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия: Учебное пособие / Е.А. Максимкина. - М.: Издательство ММА им. И. М. Сеченова, 2007.- 473 с.
27. Матвеева, М.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчетности / М.В. Матвеева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. – 174 с.
28. Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник / М.: Инфра-М. 2006 -352 с.
29. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие/ А.Д. Шеремет, Р.С.Сайфулин, Е.В.Негашев.-М.:ИНФРА-М,2008.-208 с.