Исследование методики аудиторской проверки бухгалтерского учета материалов в производстве СПК (колхоз) "Нива"

Курсовая работа: Исследование методики аудиторской проверки бухгалтерского учета материалов в производстве СПК (колхоз) "Нива"

Введение

 

Актуальность  данной темы состоит в том, что  одной из наиболее значимых статей бухгалтерского учета с позиции  проведения аудита производственных предприятий являются материалы.

Ввиду многообразия форм учета материалов, постоянно  изменяющейся законодательной базы в этой области, а также целого ряда особенностей учета материалов существуют различные трудности  и проблемы в бухгалтерском учете. Это определяет актуальность аудиторских проверок данных вопросов финансово-хозяйственной жизни предприятия как возможность снижения ошибок и улучшения работы бухгалтерских служб.

Если их удельный вес составляет более 5% актива баланса, то следует очень внимательно отнестись к проверке, так как стоимость материалов занимает существенную часть в себестоимости, выпускаемой продукции. Зачастую финансовый результат деятельности всего предприятия напрямую зависит от решения вопросов по закупке и доставке материалов. Кроме того, ошибки, допускаемые в учете, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата, налогооблагаемой прибыли.

Поэтому важно  выявить все особенности синтетического и аналитического учета материалов на проверяемом предприятии. Необходимо отметить, что аналитическая информация о составе, стоимости, движении материалов, используемых в производстве, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, а также для принятия оптимальных управленческих решений (4)

Задачи курсовой работы - является комплексное исследование методики аудиторской проверки бухгалтерского учета материалов в производстве СПК (колхоз) «Нива».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - определить цели, задачи и объект аудита учета материалов в производстве;

- сформулировать  общий план проведения аудиторской  проверки учета материалов;

- проанализировать  методику проведения аудита материалов.

Объектом исследования в курсовой работе является типичное предприятие СПК (колхоз) «Нива», которое является юридическим лицом Российской Федерации, то есть имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс. Основной целью - является получение прибыли.

Источниками получения  аудиторских доказательств являются Положения об учетной политике предприятия, ведомости сводных учет затрат на производство, учетные регистры по счетам, главная книга, бухгалтерская  отчетность.

 

1 Оценка  системы бухгалтерского учета и контроля СПК (колхоз) «Нива»

 

1.1 Организационно-экономическая  характеристика СПК (колхоз) «Нива»

 

Колхоз имени  В.И. Ленина создано в 1958 году. В феврале 1997 года перерегистрировано в СПК (колхоз) «Нива».

Землепользование  СПК (колхоз) «Нива» расположено в северо-западной части Родионово-Несветайского района Ростовской области на площади 6881 га. Основными пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции является ООО «Наше дело», ООО «Солнцедар».

Помимо сдачи  продукции хозяйство реализует продукцию собственным работникам.

Дорожная сеть развита в хозяйстве. Между населенными  пунктами существует асфальтированная дорога. До райцентра 27 км., до города Ростов-на-Дону 80 км. СПК (колхоз) «Нива» представлена населенными пунктами ел. Аграфеновкой и х. Золотаревка, с населением 1346 чел.

На территории протекает река Крепкая, имеются  также пруды. Основное производственное направление хозяйства выращивание  растениеводческой продукции и  реализация.

Почвы хозяйства  представлены в основном, черноземами обыкновенными, южными и североприазовскими. На склонах проявляется плоскостная эрозия, почвенный покров представлен черноземами слабо и средне смытыми. По днищам балок залегают намытые почвы. Почвы территории землепользования колхоза разнообразны между собой по физико-химическим свойствам и рельефным условиями.

Экономика СПК (колхоза) «Нива» стабилизируется с  каждым годом, снижается себестоимость  основных видов сельскохозяйственной продукции, растет рентабельность производства.

В растениеводстве  хозяйства основными являются производство зерна и подсолнечника.

Выращивание новых  сортов подсолнечника, ячменя, озимой пшеницы, применение минеральных и  органических удобрений, высокая производительность труда позволяют получать рентабельную растениеводческую продукцию.

Наибольшие  изменения намечаются в организации  животноводческих отраслей. Это не случайно, так как животноводство за последние 5 лет по отдельным видам  продукции оставалось убыточным.

В хозяйстве  намечено развивать производство животноводческой продукции путем увеличения поголовья и повышения его продуктивности. Основные породы скота, разводимые в настоящее время: крупный рогатый скот -красная степная, свиньи - крупная белая.

Механизация всех трудоемких процессов в животноводстве, налаженная кормовая база также способствуют увеличению производства животноводческой продукции, сохранности поголовья.

По семе агроклиматического районирование СПК (колхоз) «Нива» относится  к теплому району с неустойчивым увлажнением.

Для характеристики климатических условий хозяйства использованы данные метеостанции, многолетних наблюдений в хозяйстве и т.п.

Зима теплая, средне январская температура -ЮС, а  минимальная температура в отдельные  годы может понижаться до ЗОС.

Безморозный период длится с апреля по октябрь и равен 175-180 дней. Но возможны в отдельные годы заморозки в мае. Это опасно для сельскохозяйственных растений. В теплый период выпадает большая часть осадков. Характер летних осадков ливней, максимум их приходится на июнь-июль месяц.

Почвы хозяйства  представлены в основном, черноземами обыкновенными, южными и североприазовскими. На склонах проявляется плоскостная эрозия, почвенный покров представлен черноземами слабо и средне смытыми. По днищам балок залегают намытые почвы. Почвы территории землепользования днищам балок залегают намытые почвы. Почвы территории землепользования колхоза разнообразны между собой по физико-химическим свойствам и рельефным условиями.

Территория  СПК (колхоз) «Нива» представлена наклонной  равниной заметно рассеченной речками  и балками на ряд водоразделов различной величины и протяженности.

В производственном отношении наиболее благоприятным  рельефом обладает часть территории западнее б. Салантырь - Крепкая. Она  ограниченна тремя балками. Эта  часть территории вполне пригодна для  применения всех сельхозмашин.

 

1.2 Общая  оценка состояния бухгалтерского  учета и отчетности в СПК  (колхоз) «Нива»

 

В СПК (колхоз) «Нива» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующем законодательством. В каждом производственном подразделении имеется свой бухгалтер, который является материально-ответственным лицом.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. Он представляет собой движение документов в учетном  процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот разрабатывается с учетом особенностей предприятия: специализации, организационной структуры, размещения производств, места оформления первичных документов и т.п.

Для четкой регламентации  движения документов документооборот оформляется в виде графика, он составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителем хозяйства становится обязательным для исполнения.

Бухгалтера  подразделений ведут аналитический  учет на основании первичной документации, ежемесячно в строго установленные сроки сдают свои отчеты, и на основание ведется синтетический учет.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В бухгалтерскую  отчетность включаются данные, необходимые  для формирования достоверного и  полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении.

Отчетность  СПК (колхоз) «Нива» составляется в  положенные сроки и во время предоставляется  всем необходимым пользователям  бухгалтерской

Применение  вычислительных машин обеспечивает получение итогов разных степеней без  переписывания данных.

В бухгалтерии  работают пять бухгалтера во главе  с главным бухгалтером:

Бухгалтер кассир (ведет кассу, учет основных средств)

Бухгалтер расчетного отдела

Бухгалтер по расчетам с налогами

Бухгалтер материального  отдела.

Бухгалтерский учет землепользования СПК (колхоз) «Нива» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планов счетов бухгалтерского учета. (Приложение 1).

Учетная политика предприятия формируется главным  бухгалтером и утверждается руководителем  на основании Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Приложение 1)

СПК (колхоз) «Нива» является коммерческой организацией, юридическим лицом и имеет  в собственности имущество.

1.3 Проверка  обоснованности принятой учетной  политики и ее соблюдения в отчетном периоде

 

Формирование  и исполнение учетной политики относятся  к значимым областям аудита. В связи  с этим учетная политика организации  является объектом проверки на всех этапах аудита бухгалтерской отчетности.

Цель аудита учетной политики организации - установить соответствие организации учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности организации. Это необходимо для установления вероятности возникновения существенных ошибок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности.

Тестирование  учетной политики СПК (колхоз) «Нива» представлена в таблице 1.

 

Таблица 1 «Тестирование учетной политики сельскохозяйственной организации  СПК (колхоз) «Нива»

№	Содержание вопроса	Положение учет, политики
1	имеется ли на предприятии приказ об учетной политики, и за какой год	да
2	каковы основные направления учетной политики
2.1	Определение выручки  от продажи продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета: - по методу  отгрузки - по кассовому  методу	да
2.2	Определение выручки  от продажи продукции (работ, услуг) для целей налогообложения: - по методу  отгрузки - по кассовому  методу	да
2.3	установлен  порядок начисления амортизации  по основным средствам для целей  налогового учета: - ежемесячно  в течение срока их эксплуатации - применение  ускоренной амортизации	да
2.4	Способ начисления амортизации по основным средствам:-линейный; - уменьшаемого  остатка; - списание стоимости  по сумме чисел лет срока  полезного использования;	да
2.5	определение предметов  для их учета в составе средств в обороте: -имущество,  используемое в процессе производства  менее 12 месяцев. -срок установленный  руководителем самостоятельно	да
2.6	Способ начисления амортизации по нематериальным активам (для каждой группы однородных нематериальных активов): - линейный; - списание стоимости  пропорционально объему продукции; - уменьшаемого  остатка	да
2.7	Порядок отражения  в учете приобретения, заготовления материалов: - с использованием  счетов 15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; - без использования  указанных счетов.	да
2.8	способ оценки производственных запасов: - по себестоимости каждой  единицы; - по средней себестоимости; - по себестоимости  первых по времени закупок  (ФИФО)	да
2.9	Установлен  порядок учета ремонта основных средств: -путем образования  резерва предстоящих расходов  и платежей -по фактическим  затратам	да
2.10	установлен порядок  учета выпуска продукции: -с использованием счета 40 -без использование счета 40	да
2.11	установлен порядок  списания ОХР	нет
2.12	установлен порядок  списания ОПР.	нет
2.13	используемый  метод учета затрат	с разделение на прямые
2.14	предусмотрено ли создание резерва предстоящих  расходов и платежей.	нет
2.15	установленный порядок учета курсовых разниц операций в иностранной валюте.	нет
2.16	установленный порядок отражения в учете  выплаты дивидендов	нет
2.17	предусмотрено ли создание резерва по сомнительным долгам	нет
3	разработан ли на предприятия рабочий план счетов	да
3.1	какая форма учета используется на предприятия	Ж.О. в электронном  виде
3.2	Обязанность ведения  бухгалтерского учета возлагается  на: структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; - бухгалтера, состоящего  в штате организации; - специализированную  организацию на договорных началах; - руководителя.	да
3.3	установлены ли правила документооборота и технологии обработки учетной информации	да
3.4	указаны ли формы  первичных документов, предусмотренных  внутренней бухгалтерской отчетности	нет
3.5	установлен ли порядок проведения инвентаризации	да

 

На основании  таблицы 1 «Тестирование учетной  политики сельскохозяйственной организации  СПК (колхоз) «Нива», можно сделать  выводы: на предприятии существует приказ об учетной политики, где  отражены все основные операции с учетом законодательных актов и Налогового кодекса Российской Федерации.

В целом учетная  политика охватывает все моменты  хозяйственной деятельности организации  СПК (колхоз) «Нива» и не отклоняется  от законодательства о бухгалтерском  учете.

 

2 Эффективность внутреннего и внешнего контроля финансово-хозяйственной деятельности СПК (колхоз) «Нива»

 

Внутренний  контроль-совокупность организационных  мер, методик и процедур, используемых руководством в качестве средств  для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности организации. Таким образом, внутренний контроль организуется на основании собственных интересов, контроля на соблюдение установленных порядка функционирование установленного порядка и ведения бухгалтерского учета.

Внутренний аудит осуществляется аудитором, работающим в данной организации. Цель внутреннего аудита - помочь работникам предприятия эффективно выполнять свои функции, содействовать росту эффективности работы предприятия, укрепления его финансового состояния.(12)

На проверяемом  предприятии создана ревизионная  комиссия, которая проводить инвентаризацию имущества и обязательств данного  субъекта.

Контроль внутри предприятия осуществляют также  главный бухгалтер и другие специалисты.

В зависимости  от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и собственников объекты внутреннего аудита могут быть различными. Как правило, функции внутреннего аудита включают:

проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, разработку рекомендаций по улучшению этих систем;

проверки бухгалтерской  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации  такой информации и составления  на ее основе отчетности, а также  специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверки соблюдения  законов и других нормативных  актов, а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства;

- проверки деятельности различных звеньев управления;

оценку эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных процедур в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности  имущества экономического субъекта;