Кассовые операции

          На основании обработанного отчета  кассира в бухгалтерии ведется  учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

           Счет 50 по дебету корреспондирует  с кредитом счетов:   90 «Реализация»  – на поступившие в кассу  наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности; 51 «Расчетный счет» – на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» – на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов; 86 «Целевые финансирование» – на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

            По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует  с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» – на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  – на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – на выданные единовременные премии и т. д.

           Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер 1 и ведомость 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер 1 и ведомость 1.  Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.

          При обработке документов на  вычислительных машинах на основании  отчетов кассира составляется  ежемесячно ведомость учета по  счету кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формированию бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

           Ведомость является, таким образом,  регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету 50 «Касса». В основе машинной обработки ведомости лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете 50 (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту – расходных операций. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу.

           Предприятия часто используют  наличную иностранную валюту, которая так же, как и рубли, хранится в кассах, приходуется и расходуется из них по таким же приходным и расходным документам. Кассовые документы выписываются в рублевом эквиваленте, в правом верхнем углу их указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты.

           Кроме наличных денег, в кассах  могут храниться различные денежные  документы и бланки документов  строгой отчетности (почтовые марки,  марки государственной пошлины,  вексельные марки, оплаченные  авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

          Суммы почтовых переводов в  адрес предприятия, оставшиеся не востребованными до конца месяца, отражаются получателем на основании почтовых извещений, квитанций учреждений банков, сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счетов: 90 «Реализация» – на высланную выручку за реализованную продукцию; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на суммы высланных платежей покупателями, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  – на суммы, пересылаемые дебиторами, и др. При поступлении денежных средств дебетуется счет 51 и кредитуется счет 57.

           В кассах предприятий, как правило,  хранятся бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т. п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются предприятием. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения .

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Подводя итог  проделанной работе,можно сделать  следующие выводы:

         Предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от  организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства  в учреждениях банков.

        Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

       Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

       Предприятия могут иметь в  своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

     Предприятия  обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки,  согласованные с обслуживающими  банками.

      Предприятия не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

         Выдача денег из выручки одних  предприятий, имеющих постоянную  денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных  местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

        Предприятия имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

        Предприятия выдают наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и  организаций, отдельных подразделений  хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

          Выдача наличных денег под  отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

         Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации  для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

             

 

 

 

 

 

            

 

 

                        Список использованной литературы

    

 

    Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник  – М.: ЮНИТИ, 2004.

 

    Газарян  А.В. Основы аудита.-М.: Бухгалтерский  учет, 2005.-245 с. 

 
Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. Курс

    лекций. - М.: ООО  "ТК Велби", 2003. - 216 с.

 

    Ларионов А.Д. , Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: Учебник,Издательство «Проспект», Москва 2011год

 

    Федотов А.В.  Учет кассовых операций. Москва : ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2001г.