Контрольная работа по «Анализ финансовой отчетности»

 

Оба рассчитанных показателя записываются в справку  формы № 3 по строке 150. В анализируемой  организации показатель чистых активов на начало года был больше уставного капитала на 103540 руб. (603540 -500000), а к концу года сумма чистых активов увеличилась на 134440 руб. (737980 - 603540), и этот показатель превышает уставный капитал на 237980 руб. Тенденция положительна.

Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

«Отчет о  движении денежных средств»- совокупность показателей, развернуто характеризующих  поток денежных средств за отчетный период.

Информация, содержащаяся в форме №4, необходима для оценки: 
-перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств, т.е. превышение поступлений над расходами. 
-способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и других платежей. 
-потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны.

-причин различия  между чистыми доходами организации  и связанными с ними поступлениями  и платежами.

-эффективности  операций по финансированию организации  и инвестиционных сделок в  денежной и безденежной формах.

Одним из условий  финансового благополучия организации  является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств  говорит о том, что реально  организация терпит убытки, связанные  с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса  и «Отчета о прибылях и убытках». Потоки денежных средств группируются по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В МСФО существуют два метода составления отчета о  движении денежных средств- прямой и  косвенный.

Прямой метод  составления отчета предполагает отражение  всех непосредственных потоков денежных средств, поступивших и выплаченных  в результате хозяйственной деятельности.

Косвенный метод  дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые  поступления и расходы от основной производственно- хозяйственной деятельности. 

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.

Методика анализа  движения денежных средств прямым методом  достаточно проста. Отчетную форму  № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами  относительных показателей структуры  притока и оттока денежных средств  по видам деятельности (таблица 19).

Сумма поступивших  денежных средств составила 90810 тыс.руб. Все они приходятся на текущую  деятельность. Отток денежных средств  организации в отчетном периоде  составил 84640 тыс.руб. Из них 99,8% - это  средства приходящиеся на текущую деятельность, 0,2% - по инвестиционной деятельности. В колонках 7, 11, 12 и 13 записаны данные вертикального анализа. Вся поступившая за отчетный период сумма денежных средств приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 100%. 

Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 6000 руб. 

Главным недостатком  прямого метода анализа движения денежных средств является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения денежных средств на счетах организаций. 
Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом

При косвенном  методе финансовый результат преобразуется  с помощью ряда корректировки  в величину изменения денежных средств  за период.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для того устраняют влияние на финансовый результат операций зачисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

При начислении износа доля амортизационных отчислений относится на себестоимость продукции. Поскольку уменьшение прибыли в результате этого не ведет к сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленного износа (оборот по кредиту счетов 02, 05) должны быть добавлены к нераспределенной прибыли.

На втором этапе  корректировки устанавливаются  соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение, по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом

Таблица 20

Начисленный износ	+1800
Изменение объема незавершенного производства	+9700
Изменение объема готовой продукции	-44000
Изменение дебиторской задолженности	+60
Изменение задолженности поставщикам	-2040
Изменение производственных запасов (+ МБП + НДС)	+9300
Изменение кредиторской задолженности  по налогам	-3700
Изменение задолженности по кредитам и займам	0
Изменение задолженности по вычетам по НДС	+34880
Прибыль за вычетом налогов и  обязательных платежей	+200
Изменение денежных средств по инвестиционной деятельности	-200
Изменение в состоянии денежных средств	+6000

 

Таким образом, скорректированный поток денежных средств, приведенный в таблице (20) , показывает, что фактически расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств у организации нет (200+ 55740 (показатели с плюсом)- 49940 (показатели с минусом)= 6000 тыс.руб.). 

Аналитические возможности формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Форма состоит  из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих статьях  отражен состав необоротных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения  финансового положения организации необходимо: 
1)следить за соотношением дебиторской и кредиторской 
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности 
создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает 
необходимым привлечение дополнительных источников 
финансирования; 
2)контролировать состояние расчетов по просроченным 
задолженностям; 
3)по возможности ориентироваться на увеличение количества 
заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 6 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Для оценки состава  и движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу (таблица 21).

Данные таблицы 6.2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности не изменилась.

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

Таблица 22

Показатели		Прошлый год	Отчетный год	Изменение  (+,-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах		1,84	1,72	-0,12
в том числе  краткосрочной		1,84	1,72	-0,12
Период погашения  дебиторской задолженности, в днях		96	109	+13
в том числе  краткосрочной		96	109	+13
Доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов, %		12,8	11,7	- 1,1
в том числе  доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %		12,8	11,7	-1,1

1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя  дебиторская задолженность) 
2. ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) / (Выручка от продаж)) *t

Данные таблицы 6.3 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 109 дней. 

Организация имеет  определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым. 
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 6 формы № 5 составляется аналитическая  таблица (таблица 23), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 100% из краткосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности уменьшилась на 2%. В составе краткосрочной задолженности уменьшилась доля прочих обязательств (задолженность перед бюджетом), и к концу отчетного года они составляли 14% общей кредиторской задолженности. На 2040 тыс.руб. уменьшилась задолженность перед поставщиками. 

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 
Таблица 24

Показатели	Кредиторская  задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста, %	98	100
2. Оборачиваемость,  в оборотах	2,94	1,72
3. Оборачиваемость,  в днях	122	109

 

Сравнение состояния  дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 24) позволяет сделать следующий  вывод; в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к увеличению наличия платежных средств.

Анализ амортизируемого  имущества.

К амортизируемому  имуществу организации относятся  нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Источниками информации для  анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и бухгалтерские справки.

К основным средствам  относятся здания, сооружения, рабочие  и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы  и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.

Задачами анализа  основных средств являются:

-анализ структурной  динамики основных средств;

-анализ воспроизводства  и оборачиваемости;

-анализ эффективности использования;

-анализ эффективности  затрат на содержание и эксплуатацию  оборудования.

Исходя из данных таблицы 25 можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами возросла.

Существенной  причиной изменений является переоценка основных средств. (+100000 тыс.руб.). Активная часть основных средств занимает малую часть (25%), к тому же ее доля снизилась за отчетный период на 5% , что является отрицательным моментом.

Движение и  состояние основных средств организации  характеризуют следующие расчетные показатели:

-коэффициент  износа основных средств: Киз  = (износ основных средств) / (первоначальная  стоимость основных средств)

-коэффициент  годности основных средств: Кг=1-Киз 

-коэффициент  обновления (по форме № 5): Коб  = (поступило основных средств) / (остаток основных средств на конец года)

-коэффициент  выбытия (по форме № 5): Кв = (выбыло  основных средств) / (остаток основных  средств на начало периода)

-коэффициент  реальной стоимости основных  средств в имуществе организации:  Крс = (среднегодовая остаточная стоимость основных средств) / (среднегодовая стоимость имущества). Коэффициент показывает, на сколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.

Анализ состояния  и эффективности использования  основных средств. 
Таблица 26.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение  (+,-)	Темп роста, %
1. Среднегодовая  стоимость основных средств, руб.	501700	601900	100200	120
2. Прибыль отчетного периода	300	500	200	167
3. Коэффициент  износа, %	0,36	0,4	+0,04	111
4. Коэффициент  годности, %	0,64	0,6	-0,04	94
5. Коэффициент  обновления, %	0,14	0,0003	-0,1397	0,2
6. Коэффициент  выбытия, %	-	-	-	-
7. Коэффициент  реальной стоимости основных средств в имуществе, %	51,5	56,3	+4,8	109
8. Удельный вес  активной части в общем объеме  основных средств, %	30	25	-0,2	83
9. Фондорентабельность, % (стр. 2:стр. 1)	0,06	0,08	+0,02	133