Контрольная работа по "Аудиту на предприятии"

При проверке по существу неожиданно высокое значение ошибки в отобранной совокупности может  дать аудитору основания полагать, что остаток по счету бухгалтерского учета или группа однотипных операций являются существенно искаженными при отсутствии дополнительных аудиторских доказательств того, что такие существенные искажения не имеют места.

На выводы по результатам  выборочной проверки влияет риск, связанный с использованием выборочного метода. Если лучшая оценка ошибки приближается к допустимой ошибке, аудитор оценивает риск того, что иная выборка привела бы к другой оценке ошибки, которая могла бы превысить допустимую. Если анализ результатов проверки отобранной совокупности показывает, что необходимо пересмотреть предварительную оценку соответствующей характеристики генеральной совокупности, то аудитор может:

• обратиться к руководству аудируемого лица с просьбой проанализировать выявленные ошибки, рекомендовать руководству аудируемого лица принять меры к обнаружению в данной области учета других ошибок, а также произвести необходимые корректировки;
• видоизменить запланированные аудиторские процедуры;
• рассмотреть влияние результатов проверки отобранной совокупности на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

 

8. Документирование  аудита.

 

Аудиторское заключение.

Как следует из международных  стандартов аудита и Федерального закона "Об аудиторской деятельности", аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. При этом свое мнение аудитор выражает не произвольным образом, а в официальном документе - заключении аудитора, содержание и форма которого установлены действующими нормативными актами и правилами аудиторской деятельности в РФ. Заключение аудитора предназначено для пользователей бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия - юридических и физических лиц, органов государственной (местной) власти и управления.

Заключение аудитора может быть нескольких видов:

• безусловно-положительное; 
• условно-положительное;-
• отрицательное;
• отказ от составления заключения.

В безусловно-положительном  заключении аудитор выражает мнение, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта достоверно отражает его финансовое положение, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам. Безусловно-положительное заключение составляется в том случае, если аудитор, по крайней мере, убежден в том, что:

• бухгалтерская отчетность проверяемого субъекта не содержит существенных ошибок, искажений, неточностей;
• бухгалтерский учет соответствует установленным принципам, требованиям, а также учетной политике предприятия;
• в пояснительной записке и приложениях достаточно полно раскрыты все вопросы, имеющие отношение к бухгалтерской отчетности;
• данные бухгалтерской отчетности не противоречат сведениям о проверяемом субъекте, ставшими аудитору известными из других источников.

Условно-положительное  заключение аудитора (заключение с  оговорками) составляется в случае, если аудитор считает, что безусловно-положительное  заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы  не настолько существенны, чтобы составить отрицательное заключение; либо если аудитор читает, что выявленные факторы, препятствующие составлению безусловно-положительного заключения, существенны, но влияние их на достоверность бухгалтерской отчетности устранимо введением оговорки (ограничения) в заключение. В условно-положительном заключении аудитор подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, но с определенными оговорками, ограничениями.

Отрицательное заключение составляется в случае, если аудитор  полагает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения, а также если в ходе проверки были выявлены существенные нарушения действующих нормативных актов при осуществлении и отражении в учете финансовых и хозяйственных операций. В отрицательном заключении аудитор выражает мнение о том, что он не может с полной уверенностью подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности.

В заключении с отказом  от его составления аудитор указывает, что он не в состоянии выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, т. е. не может составить ни безусловно-положительное, ни условно-положительное, ни отрицательное заключение. Отказ от составления заключения может быть обусловлен, например, тем, что аудитор ограничен в доступе к информации, вследствие чего не может сформировать мнение.

 

9. Заведомо ложное аудиторское заключение.

 

1. Заведомо ложное  аудиторское заключение - аудиторское  заключение, составленное без проведения  аудиторской проверки или составленное  по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.

2. Составление заведомо  ложного аудиторского заключения  влечет ответственность в виде  аннулирования у индивидуального  аудитора или аудиторской организации  лицензии на осуществление аудиторской  деятельности, а для лица, подписавшего  такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

10. Особенности  аудита малых предприятий.

 

Особенности аудита субъектов  малого предпринимательства определены несколькими российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Основные особенности  изучения и опенки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в субъектах малого предпринимательства  приведены в стандарте «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Для субъектов малого предпринимательства характерным  является то, что бухгалтерский учет в них ведется ограниченным числом работников, и, кроме того, законодательно допускается совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и за хранение товарно-материальных ценностей. Таким образом, аудиторская организация в ходе аудиторской проверки таких предприятий не должна требовать в полной мере разделения ответственности и полномочий сотрудников.

В субъектах малого предпринимательства  доверие аудитора к эффективности  системы, внутреннего контроля обычно должно быть ниже, чем для средних  и крупных экономических субъектов, и по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами по существу. Аудиторская организация самостоятельно принимает решение о том, применять или не применять при аудите данного экономического субъекта методики аудита, характерные для субъектов малого предпринимательства, но обязана отразить свой выбор и соответствующую аргументацию в своей рабочей документации.

Документирование изучения и оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля должно соответствовать масштабу проверяемого экономического субъекта и для субъектов малого предпринимательства может проводиться в упрощенном виде по сравнению с документированием крупных и средних экономических субъектов.

Особенности действий аудитора в случае аудита малого экономического субъекта описаны в Стандарте «Особенности аудита малых экономических субъектов».

В ходе аудита малых экономических  субъектов аудиторским организациям следует применять правила (стандарты) аудиторской деятельности в полном объеме. Вместе с тем для малых экономических субъектов характерен ряд специфических особенностей, которые оказывают влияние на порядок проведения аудита таких субъектов. Данные особенности бывают, как правило, вызваны следующими факторами:

• ограничение или отсутствие разделения полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета и подготовку отчетности;
• преобладающее влияние владельца и (или) единоначального руководителя на все стороны деятельности такого экономического субъекта.

Во время аудита малых  экономических субъектов особое внимание необходимо уделить следующим потенциальным факторам риска:

• учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности;
• руководители экономического субъекта могут ошибочно предполагать, что в. ходе аудита, предусматривающего выдачу аудиторского заключения, аудиторская организация дополнительно окажет услуги по восстановлению учета, исправлению допущенных ошибок, подготовке бухгалтерской отчетности;
• вследствие меньшего, чем в иных экономических субъектах, количества учетных работников по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий;
• в условиях малых экономических субъектов возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений;
• если малый экономический субъект осуществляет большое количество операций за наличные деньги, возможна ситуация, когда выручка не фиксируется или занижается (с целью нарушения требований налогового законодательства), а расходы — завышаются (с целью провести как производственные затраты средства, направленные на личное потребление руководящих работников);
• при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

В малых экономических, субъектах дополнительный риск средств  контроля возникает в области  использования систем компьютерной обработки данных.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

 

1. Об аудиторской деятельности: ФЗ от 07.08.2001 № 119-ФЗ.
2. Об аудиторской деятельности: ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
3. Андреев В.Д. Практический аудит: Справ. пособие / Ред. Н.С. Айриева. - М.: Экономика, 2006.
4. Мамонова И.Д., Ширинская З.Г., Ольхова Р.Г. Аудит. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
5. А.Д. Шеремет, В.П. Суйд. Аудит. - М.: ИНФРА - М, 2006.
6. Энциклопедия общего аудита. - М.: ДИС, 2005.
7. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ).
8. Аудит и консалтинг – малому бизнесу // Аудитор. – 2002. – № 11.
9. Аудит: Учебное пособие / Е.А. Крупченко, О.И. Замыцкова. – 2-е изд., доп. и перераб., - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002.
10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых экономических субъектов» // Аудит. – 2001. – № 1.
11. Суглобов А.Е. Особенности аудита малых предприятий в соответствии с международными стандартами аудита // Международный бухгалтерский учет. – 2006. – № 1.
12. Аудит: Учебник для вузов/Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А.  и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.
13. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. –  М.:  Финансы  и  статистика,1998 г.
14. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный  анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное  пособие/Полисюк. Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – «Экзамен», 2001 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задания и тесты.

 

Задания к теме 1.

 

Ситуация 2.1

Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую  проверку. Однако среди персонала  этой фирмы нет соответствующих  специалистов по страховой деятельности. Может ли фирма принять это  предложение?

Ответ:

Нет, не может, так как при оказании аудиторских услуг, аудитор должен обладать необходимыми знаниями в той или иной области. Принимая обязательства оказать определенные профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать достаточным объемом знаний и навыков, чтобы добросовестно выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на  современных методиках, учитывать положения всех, в том числе новейших, нормативных актов. Для этого следует постоянно обновлять свои знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности, законодательства и других вопросах.

Ситуация  2.2

Аудиторская фирма, в  которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора рекламной фирмы. Ваша дочь работает в этой фирме менеджером по сбыту. Может ли ваша фирма принять это предложение?

Ответ:

Нет, не может, так как в Законе «Об аудиторской деятельности» независимость аудиторов, аудиторских организаций сформулирована следующим образом:

аудит не может осуществляться: аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов).

 

Тесты к теме 1.

2.1. Основная цель аудита:

1) наказание лиц, виновных  в неправильном ведении бухгалтерского  учета;

2) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ор-ганизации;

3) проверка правильности  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и   остатков по  счетам бухгалтерского учета.

 

2.2. Инициативный аудит  проводится по инициативе:

1) экономического субъекта;

2) государственного органа;

3) аудиторской организации.

 

2.3. Специалисты, осуществляющие  внутренний аудит, несут ответственность  перед: