Контрольная работа по «Бухгалтерский учёт и анализ»

 

 

Из агрегированного баланса путем дополнения показателя структуры и динамики вложения источников средств в организацию за отчетный период получается сравнительный аналитический баланс.

 

 

 

таблица.2 Схема построения сравнительного аналитического баланса

 

Статья баланса	Сумма средств, тыс.руб.			Структура средств, %			Темп роста   (А2/А1) х100
	На начало периода   А1	На конец периода   А2	Измене- Ние   ΔА= А2–А1	На начало периода %   (А1/Б1)х100	На конец периода %     (А2/Б2) х 100	Изменение     (ΔА/ΔБ) х100	+/-	%
Внеоборот- ные активы, F	71415	68031	-3384	95,34	95,39	94,4	-3384	95,26
Оборотные активы, в том числе:	3488,5	3287,7	-200,8	4,66	4,61	5,6	-200,8	94,24
-запасы Z	3153,4	2937,8	-215,6	4,21	4,12	6,01	-215,6	93,16
дебиторская задолженность rd	64,4	62,3	-2,1	0,08	0,09	0,06	-2,1	96,74
-денежные средства и КФВ d	270,7	287,6	16,9	0,36	0,4	-0,47	16,9	106,24
-прочие оборотные активы ra	-	-	-	-	-	-	-	-
Баланс, В	74903,5	71318,7	-3584,8	100	100	-	-3584,8	95,21
Капитал и резервы, Ис	74446,8	70827,3	-3619,5	99,39	99,31	100,97	-3619,5	95,14
Долгосрочные пассивы, Кт	15	21	6	0,02	0,03	-0,17	6	140
Краткосрочные пассивы Rp, в том числе:	441,7	470,4	28,7	0,59	0,66	-0,80	28,70	106,5
-заемные средства Kt	20	30	10	0,26	0,04	-0,28	10	150
-кредиторская задолженность rk	359,6	378,8	19,2	0,48	0,53	-0,54	19,20	105,34
-прочие пассивы rp	62,1	61,6	-0,5	0,08	0,09	0,01	-0,5	99,19
Баланс, В	74903,5	71318,7	-3584,8	100			-3584,8	95,21

 

 

• Изменение
• Начало % (А1/Б1) *100
• Конец % (А2/Б2)*100
• Изменение % (
• +/- переписываем изменения суммы средств
• %   (А2/А1)*100

Анализируя соотношения ликвидных оборотных средств и краткосрочных обязательств принятых считать, что сумма дебиторской задолжности денежных средств и краткосрочных финансовых вложений не должна быть меньше общей величины, кредиторской задолжности и краткосрочных займов. Допустим считается, что общая величина денежных средств краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолжности не должна составлять менее70% срочных обязательств. Признаком идеального баланса организации, считается тот факт, что доля собственных средств оборотных активов должна быть больше 10%. Собственный капитал должен превышать заемный. Темпы роста оборотных активов, должны быть выше, чем темпы роста внеобортных активов. Валюта баланса в конце отчетного периода, должна превышать валюту баланса на начало баланса.

III. Анализ ликвидности  баланса

 

Понятия «ликвидность» и «платежеспособность» нередко отождествляются. Ликвидностью актива – это способность легко его превратить в наличные деньги. Различают две разновидности ликвидности активов:

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. При анализе ликвидности баланса осуществляется сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. По степени ликвидности активы организации подразделяются на следующие основные группы:

• Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.

• Быстрореализуемые активы (А2): Краткосрочная дебиторская задолженность.

• Медленнореализуемые активы (А3): запасы + НДС по приобретенным ценностям + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.

• Труднореализуемые активы (А4): внеоборотные активы.

• В целях проведения анализа зависимости от сроков погашения обязательств пассивы группируются следующим образом:

• Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность

• Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные займы и кредиты (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев), задолженность по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства.

• Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные обязательства.

• Постоянные пассивы (П4): капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируется избытком средств по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не всегда могут адекватно заменить более ликвидные.

Ликвидность организации – наличие у организации оборотных средств, в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Текущая ликвидность = (А1+А2) – (П1+П2)

Сравнение первой и второй групп активов и пассивов позволяет оценить текущую ликвидность организации, т.е. ее платежеспособность (+) или неплатежеспособность (–) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Перспективная ликвидность = А3 – П3

Сравнение третьей группы активов и пассивов позволяет оценить перспективную ликвидность организации, т.е. прогноз ее платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Наиболее удобной формой проведения анализа ликвидности баланса организации является построение аналитической таблицы:

Таблица 4. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	Отчетный год		Пассив	Отчетный год		Платежный излишек или недостаток отчетного года
	Начало	Конец		Начало	Конец	Начало (гр.1-гр.3)	Конец (гр.2-гр.4)
А	1	2	Б	3	4	5	6
А1  Наиболее ликвидные	270,70	287,6	П1         Наиболее срочные обязательства	359,60	378,8	-88,90	-91,20
А2      Быстро реализуемые	64,40	62,3	П2 Краткосрочные пассивы	20	30	44,40	32,30
А3 Медленно реализуемые	3153,4	2937,8	П3     Долгосрочные пассивы	15	21	3138,4	2916,8
А4     Трудно реализуемые	71415	68031	П4    Постоянные пассивы	74508,90	70888,9	-3093,9	-2857,9
БАЛАНС	74903,50	71318,7	БАЛАНС	74903,50	71318,7	0	0

 

 

Баланс на начало периода не является абсолютно ликвидным, потому что наиболее срочные обязательства больше, чем наиболее ликвидные активы на 88,9 тыс. руб.

Баланс на конец периода не является абсолютно ликвидным, потому что наиболее срочные обязательства больше, чем наиболее ликвидные активы на 91,2 тыс. руб.

4. Анализ  ликвидности финансовых коэффициентов 

Общий коэффициент ликвидности баланса показывает отношения суммы всех ликвидных средств организации, к сумме всех платёжных обязательств.

 

К абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочного обязательства  организации может погасить в ближайшее время.

К абсл.=

 

Коэффициэнт срочной ликвидности показывает какая часть краткосрочного обязательства может быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах.

К ср.л.=

Коэффициэнт текущей ликвидности показывает оборотные средства организации для покрытия своих краткосрочных обязательств.

К тек. Л. =

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
Общий	3,34	3	-0,34
Абсолютный	0,71	0,70	-0,01
Срочный	0,88	0,85	-0,03
Текущий	9,19	8,04	-1,15

 

 

Начало:

К общ.=

К абсол.=

К ср.л.=

К тек. =

Конец:

К общ.=

К абсол.=

К ср.л.=

К тек. =

Результат:

1. Общий коэффициент ликвидности баланса не соответствует рекомендуемому значению и имеет динамику уменьшения на 0,34
2. Общий коэффициент ликвидности баланса не соответствует рекомендуемому значению и имеет динамику уменьшения на 0,01
3. Коэффициэнт срочной ликвидности баланса соответствует рекомендуемому значению.
4. Общий коэффициент ликвидности баланса не соответствует рекомендуемому значению и имеет динамику уменьшения на 1,15