Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Содержание

 

Задание 1……………………………………………………………………..  3

Задание 2……………………………………………………………………..  7

Задание 3……………………………………………………………………..  9

Задание 4…………………………………………………………………….  11

Задание 5…………………………………………………………………….  14

Задание 6…………………………………………………………………….  16

Задание 7…………………………………………………………………….  18

Приложение 1 ……………………………………………………………..... 23

Приложение 2 ………………………………………………………………. 24

Приложение 3 ………………………………………………………………. 25

Список использованной литературы……………………..….……….…… 26

 

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования отразите в таблице.

Решение:

Изменения показателей активов и пассивов рассчитаны как разница между значением показателя на конец периода и значением этого же показателя на начало периода.

Темп роста (снижения) показателей активов (пассивов) рассчитан как отношение показателя на конец периода к значению этого же показателя на начало периода, умноженное на 100%.

Структура активов (пассивов) на начало (конец) года  рассчитана как отношение показателя активов (пассивов) на начало (конец) года к итогу активов (пассивов) на начало (конец) года, умноженное на 100%.

Изменение в структуре активов и пассивов рассчитано как разница между значениями показателя в структуре активов и пассивов соответственно на конец и начало периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

											Таблица 1.
Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Изменение (+, —), тыс. руб.		Темп роста (снижения),%		Структура активов и пассивов,%			Изменение (+, —),%
	2011	2010	2009	2011-2010	2010-2009	2011-2010	2010-2009	2011	2010	2009	2011-2010	2010-2009
A	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	315	245	196	70	49	128,57	125,00	0,01	0,01	0,01	0,001	0,001
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0
Основные средства	897650	693798	576476	203852	11322	129,38	120,35	7,23	3,46	30,78	3,78	2,68
Доходные вложения в материальные ценности	86750	22204	22853	64546	-649	390,70	97,16	3,60	1,07	1,22	2,53	-0,15
Долгосрочные финансовые вложения	14741	8982	8440	5759	542	164,12	106,42	0,61	0,43	0,45	0,18	-0,02
Отложенные налоговые активы	51741	46759	42665	4982	4094	110,65	109,60	2,15	2,25	2,28	-0,11	-0,02
Прочие внеоборотные активы	0	0	0
Итого по разделу I	1051197	771988	650630	279209	121358	136,17	118,65	43,60	37,23	34,74	6,38	2,49
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	697100	584457	533594	112643	50863	119,27	109,53	28,91	28,18	28,49	0,73	-0,31
в том числе готовая продукция	22584	28314	31982	-5730	-3668	79,76	88,53	0,94	1,37	1,71	-0,43	-0,34
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9420	9133	11065	287	-1932	103,14	82,54	0,39	0,44	0,59	-0,05	-0,15
Дебиторская задолженность	485300	549200	518100	-63900	31100	88,36	106,00	20,13	26,48	27,66	-6,35	-1,18
Финансовые вложения	158380	152150	147044	6230	5106	104,09	103,47	6,57	7,34	7,85	-0,77	-0,51
Денежные средства	9542	6873	12560	2669	-5687	138,83	54,72	0,40	0,33	0,67	0,06	-0,34
Прочие оборотные активы	0	0	0
Итого по разделу II	1359742	1301813	1222363	57929	79450	104,45	106,50	56,40	62,77	65,26	-6,38	-2,49
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100,0	100,0	100,0	0,00	0,00
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ				0
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500000	500000	500000	0	0	100,0	100,0	20,74	24,11	26,70	-3,37	-2,58
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(…)	(…)	(…)
Переоценка внеоборотных активов	98365	52873	42851	45492	10022	186,04	123,39	4,08	2,55	2,29	1,53	0,26
Добавочный капитал (без переоценки)	75815	75815	75815	0	0	100,00	100,00	3,14	3,66	4,05	-0,51	-0,39
Резервный капитал	2860	2738	1711	122	1027	104,46	160,02	0,12	0,13	0,09	-0,01	0,04
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81404	79917	61854	1487	18063	101,86	129,2,	3,38	3,85	3,30	-0,48	0,55
Итого по разделу III	758444	711343	682231	47101	29112	106,62	104,27	31,46	34,30	36,42	-2,84	-2,12
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА				0
Заемные средства	261878	131518	577253	130360	-445735	199,12	22,78	10,86	6,34	30,82	4,52	-24,48
Отложенные налоговые обязательства	47732	35554	32645	12178	2909	134,25	108,91	1,98	1,71	1,74	0,27	-0,03
Резервы под условные обязательства	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0
Итого по разделу IV	309610	167072	609898	142538	-442826	185,32	27,39	12,84	8,06	32,56	4,79	-24,51
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА				0
Заемные средства	600916	516586	302745	84330	213841	116,32	170,63	24,92	24,91	16,16	0,01	8,75
Кредиторская задолженность	741804	678640	277969	63164	400671	103,91	244,14	30,77	32,72	14,84	-1,96	17,88
Доходы будущих периодов	165	160	150	5	10	103,13	106,67	0,01	0,01	0,01	0,00	0,00
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0
Прочие обязательства	0	0	0	0
Итого по разделу V	1342885	1195386	580864	147499	614522	112,34	205,79	55,70	57,64	31,01	-1,94	26,63
БАЛАНС	2410939	2073801	1872993	337138	200808	116,26	110,72	100,0	100,0	100,0	0,00	0,00

 

 

Вывод:

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников формирования, изменения ее на конец года в сравнении с предыдущими двумя годами по данным баланса. В этой ситуации используются приемы структурно-динамического анализа [4,c.109].

Проанализируем активы предприятия:

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов, в 2010 году против 2009 года увеличился на 200 808 тыс. руб., в 2011 год увеличился ещё на 337 138 тыс. руб.; темп роста составил 110,72% за 2010-2009 год и 116,26% за 2011-2010 год, соответственно, и стали составлять 2 410 939 тыс. руб.,  что в первую очередь говорит о благополучном финансовом положении организации.

В 2010 году внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 37,23%, т.е. увеличились по сравнению с 2009 годом на 2,49 %, или на 121 358 тыс. руб.; в 2011 году  увеличились по сравнению с 2010 годом ещё на 6,38 % или на 279 209 тыс. руб.

Рост внеоборотных активов произошел, в основном, за счет роста основных средств: по сравнению с 2009 годом они увеличились на 321 174 тыс. руб. в 2011 году.

Оборотные активы, наоборот же, сократились по отношению к общей сумме активов на 2,49% за 2010-2009 год, и на 6,38% за 2011-2010год, соответственно.

Снижение оборотных активов произошло, в основном, за счет увеличения запасов: на 50 863 тыс. руб. в 2010 году (темп роста – 109,53%) и 112 643 тыс. руб. в 2011 году (темп роста – 119,27%). Также  произошло увеличение дебиторской задолженности  в 2010 году на 31 100 тыс. руб. (темп роста – 106,00%), затем в 2011году она снизилась на 63 900 тыс. руб. (темп роста – 88,36%).

Снижение доли оборотных активов до 56,40% в 2011 году с 65,26% в 2009 году говорит об ухудшении финансовой устойчивости предприятия и, несомненно, негативно скажется на его производственно-финансовой деятельности.

Проанализируем пассивы предприятия:

Пассивы организации также возросли, в основном за счет капитала и резервов, которые увеличились в 2011 по сравнению с 2009 году на 76 213 тыс. руб.

 Капитал и резервы  увеличились за счет переоценки  внеоборотных активов: в 2010-2009 году  увеличились на 10 022 тыс. руб. (темп роста – 123,39%), в 2011-2010 ещё на 45 492 тыс. руб. (темп роста – 186,04%).

Резервный капитал также увеличился: за 2010-2009 год на 1 027 тыс. руб. (темп роста – 160,02%), за 2011-2010 на 122 тыс. руб. (темп роста – 104,46%).

Сумма нераспределенной прибыли на отчетный год составила758 444 тыс. руб.

Уставный капитал и добавочный капитал за три года не изменился и составляет 500 000 тыс. руб. и 75 815 тыс. руб., соответственно.

Следует заметить, что долгосрочные обязательства  сократились с 2009 года на 300 228 тыс. руб. За 2010-2009 год наблюдается уменьшение заемных средств на 445 735 тыс. руб. (темп роста – 22,78%), но за 2011-2010 год заемные средства увеличиваются на 130 360 тыс. руб. (темп роста – 199,12%). Долгосрочные обязательства можно приравнять к собственным средствам.

Однако краткосрочные обязательства также увеличиваются: за 2010-2009 год увеличение произошло на 213 841 тыс. руб. (темп роста – 170,63%), за 2011-2010 год на 84 330 тыс. руб. (темп роста – 116,32%).

Доля собственного капитала на конец отчетного периода уменьшается до 31,46%, а доля заемных средств увеличивается и на 2011 год составляет 55,70%, а это, в большей мере, говорит об ухудшении финансовой устойчивости предприятия, является признаком потенциальной неплатежеспособности и неустойчивости развития хозяйствующего субъекта [4, c.242].

 

Задание 2

По данным Бухгалтерского баланса (Приложение 1) сгруппируйте пассивы по срочности их оплаты. Проведите структурно – динамический анализ пассивов баланса. Рассчитайте по данным баланса коэффициент текущей ликвидности. Результаты расчетов представьте в таблице.

Решение:

Разберем пассивы по срочности (по сроку погашения):

П-1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П-2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, доходы будущих периодов, прочие краткосрочные пассивы);

П-3 – долгосрочные обязательства (заемные средства, отложенные налоговые обязательства);

П-4 – постоянные  пассивы (собственный капитал).

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам.

Результаты представим в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.

Динамика состояния пассивов и их группировка по срочности оплаты.

Группа риска	Алгоритм расчета	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темпы роста (снижения),%		Структура оборотных активов, %			Изменение (=,-)
		2011	2010	2009	2011/2010	2010/2009	2011	2010	2009	2011-2010		2010-2009
										Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
П-1: Наиболее срочные обязательства	КЗ + ПрКЗ	741804	678640	277969	109,31	244,14	30,77	32,72	14,84	63,164	-1,96	400671	17,88
П-2: Краткосрочные обязательства	КЗ – (П-1)	600916	516586	302745	116,32	170,63	24,92	24,91	16,16	84330	0,01	213841	8,75
П-3: Долгосрочные обязательства	ДО	309610	167072	609898	185,32	27,39	12,84	8,06	32,56	142538	4,79	-442826	-24,51
П-4: Собственные средства	КР+ ДБП+ РПР	758609	711503	682381	106,62	104,27	31,47	34,31	36,43	47106	-2,84	29122	2,12
Баланс		2410939	2073801	1872993	116,26	110,72	100,00	100,00	100,00	337138	ˣ	200808	ˣ
Коэффициент текущей ликвидности		1,0127	1,0892	2,1049	Ктл = ОА/КО					ˣ		ˣ

 

Вывод:

Как видно, наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность – увеличилась   с 14,84 % до 30,77 % и к 2011 году составила 741 804 тыс. руб.; краткосрочные обязательства увеличились с 16,16 % до 24,92 % и составили на 2011 год 300 916 тыс. руб., что на 298 171 тыс. руб. больше по сравнению с 2009 годом; выплачиваются долгосрочные обязательства, их доля сокращается с 32,56 % до 12,84 % и на 2011 год сумма составляет 309 610 тыс. руб.; собственные средства также сокращаются 4,96 % с 2009 год по 2011 год и составляет 758 609 тыс. руб.

Данные таблицы 2 свидетельствуют о финансовой неустойчивости предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности:

• В 2009 году – 2,1049;
• В 2010 году – 1,0892;
• В 2011 году – 1,0127.

Оптимальное значение данного коэффициента считается ≥ 2.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств. Так как краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет оборотных активов, то, если оборотные активы больше краткосрочные обязательств, теоретически организация может погасить свои обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году соответствует нормативному значению 2,105, соответственно предприятие было ликвидно и платежеспособно.

Однако, в 2010г. и 2011г. коэффициент текущей ликвидности сократился и принял значения 1,089 и 1,013 соответственно. Это говорит о том, что предприятие становится все менее и менее платежеспособным.

 

Задание 3

По данным приложения к бухгалтерскому балансу  (Приложение 3) проанализируйте состав, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности. Рассчитайте показатель затрат на 1 руб. продаж. Результаты расчетов представьте в таблице.

Решение:

Затраты на 1 рубль продукции рассчитывается как отношение производственной себестоимости выпущенной продукции к объему выпущенной продукции [4.c.506].

Приведем данные в таблице 3.

Таблица 3

Структурно – динамический анализ расходов по обычным видам деятельности.

 

Показатель	2011		2010		Изменение, (+-)		Затраты на 1 руб. продаж
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2011г.	2010 г.	Изменение (+-)
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Материальные затраты	1791060	45,98	1749350	46,36	41710	-0,38	0,47	0,51	-0,04
2. Расходы на оплату  труда	1392450	35,75	1289903	34,19	102547	1,56	0,37	0,37	-0,01
3.Отчисления на социальные нужды	405735	10,42	434052	11,50	-28317	-1,09	0,11	0,13	-0,02
4.Амортизация	189482	4,86	176429	4,68	13053	0,19	0,05	0,05	0,00
5. Прочие расходы	116758	3,00	123782	3,27	-6724	-0,28	0,03	0,04	-0,01
6. Итого по элементам  расходов	3895485	100	3773216	100	122269	0,00	1,02	1,10	-0,07
7. Выручка	3 811 655		3 432 620		379 035		ˣ	ˣ	ˣ

 

Вывод:

 В отчетном 2011 году по сравнению с предыдущим годом наблюдается увеличение  расходов на 122 269 тыс. руб.

Наибольшие расходы приходятся на материальные затраты. Затраты увеличиваются на 41 710 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, однако в структуре удельный вес в общей сумме расходов снижается на 0,38 %.

 На втором месте  стоят расходы на оплату труда. Они выросли на 102 547 тыс. руб. и их доля в структуре составила 35,75 %, что на 1,56 % больше предыдущего года.

Амортизация увеличилась на 13 053 тыс. руб., что составляет 4,86 % в общей доле расходов, увеличилась на 0,19 %.

И прочие расходы уменьшились на 6 724 тыс. руб., их доля составляет 3,00 %, что на 0,28 % меньше, чем в 2010 году.

По затратам на 1 рубль продаж можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки. По данным организации для получения каждого рубля выручки ей пришлось потратить на материальные ресурсы 51 коп. в предыдущем году и 47 коп. в отчетном году; на расходы по оплате труда 36 коп. в предыдущем году и 37 коп. в отчетном году; доля отчислений на социальные нужды в выручке составила 13 коп. в предыдущем году и 10,6 коп. в отчетном году; на амортизацию 5,1 коп. в предыдущем году и 5 коп. в отчетном году; на прочие расходы 4 коп. в предыдущем году и 3 коп. в отчетном году.

Доля всех расходов в выручке составила 1,009 руб. в 2010 году и 1,022 руб. в 2011.

Размер выручки уменьшился на  379 035 тыс. руб., что говорит неблагоприятном положении организации, хотя уменьшение затрат на 1 рубль продаж на 7.7 копеек говорит о положительной динамике функционирования предприятия.

 

Задание 4.

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж. Результаты представьте в таблице.

Решение:

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации.

 

Показатель	Условное обозначение	Формула для расчета	2011	2010	Изменение, (+-)
А	1	2	3	4	5
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	Р	Форма №2	101105	144671	-43566
2.Среднегодовая  стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	ОАср	(OА 1 +ОА 0)/2	1330778	1262088	-68689
3. Выручка, тыс. руб.	N	Форма № 2	3811655	3432620	379035
4.Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	Аср	(А 1 +А 0)/2	2242370	1973397	268973
Расчетные данные
5.Рентабельность активов, %	Ra	P/Аср*100%	4,51%	7,33%	-2,82%
6.Доля оборотных активов в  общей величине активов, коэф.	y	ОАср/Аср	0,5935	0,6396	-0,0461
7.Оборачиваемость оборотных активов, тыс. руб.	Коб. ОА	N/ОАср	2,8642	2,7198	0,1444
8. Рентабельность продаж, %	Rпр	P/N*100%	2,65%	4,21%	-1,56%
Расчет влияния факторов
9.Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, %    В том числе:					-2,82222
а) доли оборотных активов в общей величине активов	∆Ra* ∆y	(Rпр)1 * (Коб. ОА)1 * ∆y			-0,3499
б) оборачиваемости оборотных активов	∆Ra(∆Коб.ОА)	(Rпр)1 *∆(Коб ОА)*y0			0,2448
в) рентабельности продаж	∆Ra(∆Rпр)	∆(Rпр)*(Коб. ОА)0*y0			-2,7138
Баланс отклонений, %	∆Ra	∆Ra(∆Rпр)+∆Ra(∆Коб.ОА)+ ∆Ra(∆y)			-2,8189