Контроль и ревизия расчетных операций

В ходе проверки следует обратить особое внимание на правильность оформления и начисления различных выплат работникам. К ним относятся выплаты стимулирующего характера(премии, вознаграждения по итогам работы за год и др.), выплаты компенсирующего характера (надбавки и доплаты за работу в ночное время, сверхурочное и др.), выплаты за проработанное время (оплата трудовых и социальных отпусков, пособий по временной нетрудоспособности и др.), оплата простоев, брака и т.д.

На следующем этапе  контроля выборочно проверяется  правильность начисления оплаты труда отдельно работникам с повременной и работникам со сдельной оплатой труда.

Проверяя правильность и обоснованность начисления премии, ревизор сопоставляет информацию положения  о премировании, приказов, расчетных  ведомостей и лицевых счетов. Начисление премии должно быть санкционировано приказом руководителя, решением совета директоров и т. п.

В процессе проверки оплаты за время отпуска необходимо установить полноту включения в расчет выплат при определении среднего заработка, правильность определения среднемесячной и среднедневной оплаты труда, суммы оплаты за время отпуска.

Правильность исчисления доплат в связи с отклонениями от нормальных условий работы (за работу в ночное время, за сверхурочную работу, за работу в праздничные дни, за работу в тяжелых и вредных условиях) устанавливается проверкой соответствия данных расчета табеля учета использования рабочего времени и установленных законодательством размеров доплат.

Процедура контроля начисления пособий по временной нетрудоспособности включает проверку правильности: расчета среднего заработка; ограничения максимального размера пособия; числа дней нетрудоспособности; суммы начисленного пособия.

Проверив правильность и обоснованность начисления заработной платы, ревизор проверяет удержания из оплаты труда, как правило, выборочно на основе тех же лицевых счетов, по которым проверялось начисление оплаты труда. Необходимо установить документальную обоснованность удержаний из заработной платы работников, законность и их санкционирование.

Особого внимания требует  проверка правильности удержания подоходного  налога и взносов в Пенсионный фонд.

После проверки расчета  заработной платы и удержаний  из оплаты труда необходимо установить правильность обобщения и группировки  расходов по оплате труда по счетам, центрам ответственности, объектам калькулирования.

При проверке обоснованности отнесения оплаты труда на счета  учета затрат (20, 23, 25, 26, 44) следует  обратить внимание, нет ли случаев  отнесения сумм оплаты труда, связанного с выполнением работ по строительству объектов, выполненных хозяйственным способом на счета учета затрат, а также по нормируемым выплатам, проверить, нет ли случаев включения выплаченных сумм сверх установленных законом размеров. Это может быть установлено методом прослеживания данных первичных документов и учетных регистров, нарядов на сдельные работы, расчетных ведомостей и регистров аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Далее устанавливается  правильность указанной в учетных регистрах корреспонденции счетов и сумм начисленной заработной платы и удержаний из нее в отчетном периоде. Сумма невыплаченной в конце месяца заработной платы должна соответствовать кредитовому сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Проверка расчетов с  персоналом по прочим операциям, учет которых ведется на отдельных  субсчетах счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по видам операций, направлена на установление реальности и достоверности задолженности по этим операциям.

Проверка прочих операций с персоналом ведется по следующим направлениям:

- проверка расчетов  по предоставленным кредитам  и займам;

- проверка расчетов  по возмещению материального  ущерба;

- проверка расчетов  за форменную одежду.

Источниками информации при проверке данных расчетов являются: договоры займа; протоколы заседаний инвентаризационных комиссий; сличительные ведомости по результатам инвентаризации; данные аналитического и синтетического учета по отдельным субсчетам счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Проверяя операции по предоставлению займов, необходимо установить:

- реальность  задолженности  по ссудам за работниками;

- наличие договоров  займа на жилищное строительство  и другие цели;

- источники выдачи  займов;

- предусмотрено ли начисление процентов по предоставленным займам;

- своевременность и  полноту погашения предоставленных  займов и процентов по ним;

- правильность применяемых  схем корреспонденции счетов  по операциям, связанным с предоставлением  И погашением задолженности по займам.

При проверке расчетов по возмещению материального ущерба следует установить:

- причины возникновения задолженности  и ее реальность;

- полноту отнесения на виновных  лиц сумм недостач и потерь;

- соблюдение сроков и порядка  рассмотрения случаев недостач, хищений, порчи ценностей и т.п.;

- правильность исчисления суммы  ущерба, подлежащего возмещению виновными лицами;

- своевременность и правильность  оформления материалов по недостачам, потерям и хищениям, переданным  в судебно-следственные органы;

- полноту и своевременность  взыскания сумм, числящихся по  субсчету 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

- правильность отражения в учете  данных операций.