Кредиты и займы: валютное регулирование

Кредиты и займы: валютное регулирование

Валютное регулирование, действовавшее  до 18 июня 2004 года, устанавливало режим  осуществления валютных операций, связанных  с займами и кредитами в  иностранной валюте¹, в зависимости от отнесения операции к текущим валютным операциям (срок возврата до 180 дней) или валютным операциям, связанным с движением капитала (срок возврата свыше 180 дней). При этом текущие операции осуществлялись свободно, а капитальные – в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, в отношении многих заемных операций требовалось получение разрешения Банка России на осуществление конкретной валютной операции.² В отношении рублевых займов и кредитов разрешения не требовалось, расчеты должны были производиться через рублевые счета нерезидентов.

Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с последующими изменениями и дополнениями)³ существенно «перекроил» валютное регулирование операций, связанных с займами и кредитами.

\

Во-первых, Валютный закон не подразделяет операции с иностранной валютой  и ценными бумагами в иностранной  валюте на текущие и капитальные  валютные операции. Все валютные операции фактически делятся на:

«регулируемые» - в отношении которых Правительство РФ и/или Центральный банк РФ могут быть установить ограничения (требование о резервировании, использовании специальных счетов, предварительной регистрации),

«нерегулируемые» - в отношении которых не могут  быть установлены ограничения, а также

прямо запрещенные операции.

Во-вторых, установлено революционное правило, в соответствии с которым валютные операции между резидентами и  нерезидентами осуществляются без  ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных самим  Валютным законом.⁴ При этом указанные ограничения должны носить недискриминационный характер и должны быть отменены органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

В-третьих, все валютные операции, связанные  с расчетами и переводами при  предоставлении и получении кредитов и займов между резидентами и  нерезидентами, вне зависимости  от срока кредита (займа) и валюты расчетов отнесены к «регулируемым» валютным операциям. Центральный банк Российской Федерации вправе устанавливать в отношении ограничения.

В отношении валютных операций, связанных  с займами и кредитами вне  зависимости от валюты расчетов, Центральный  банк Российской Федерации вправе вводить требование об использовании специального счета и требование о резервировании.

Напомним, что под специальным счетом Валютный закон понимает банковский счет в уполномоченном банке, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим законом.⁵ Счет в иностранном банке не может использоваться для осуществления указанных операций. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк РФ.⁶

Валютный  закон не дает определения «резервирование». Из текста Валютного закона и нормативных актов Центрального банка РФ можно сделать вывод (в упрощенном виде) о том, что резервирование – это беспроцентный срочный депозит в размере, определенном нормативными актами Центрального банка РФ, который резидент или нерезидент перечисляет уполномоченному банку для перечисления Центральный банк РФ. По окончании срока, а также в определенных нормативными актами валютного регулирования случаях⁷ средства резервирования возвращаются лицу, их перечислившему.

Рассмотрим  подробнее порядок осуществления  основных валютных операций, связанных  с заемными (кредитными) отношениями.

Нерезидент  предоставляет займ (кредит) резиденту  в иностранной валюте

Предоставление – получение  займа (кредита)

Порядок получения резидентом (юридическим  лицом, не являющимся уполномоченным банком⁸) займа (кредита) в иностранной валюте от нерезидента поставлен в зависимость от срока возврата основной суммы долга резидентом: если он составляет менее трех лет – резидент обязан использовать специальные счета, если более – специальные счета не используются.

В настоящее время Центральным  банком РФ установлен следующий порядок  осуществления операций по предоставлению нерезидентами займов (кредитов) в  иностранной валюте резидентам на срок менее 3 лет:

1. Нерезидент перечисляет со своего счета⁹ иностранную валюту на транзитный валютный счет резидента в уполномоченном банке.
2. Резидент перечисляет полученные средства с транзитного валютного счета на свой специальный счет «Р1».¹⁰ Одновременно с расчетного счета в этом же банке резидент перечисляет уполномоченному банку 2% в резерв на 365 дней для перечисления Центральному банку РФ.¹¹
3. Резидент перечисляет средства со специального счета «Р1» на текущий валютный счет.
4. По истечении 365 дней уполномоченный банк возвращает резиденту средства из резерва.¹²

Центральным банком РФ установлен следующий  порядок осуществления операций по предоставлению нерезидентами займов (кредитов) в иностранной валюте резидентам на срок более 3 лет¹³:

1. Нерезидент перечисляет со своего счета иностранную валюту на транзитный валютный счет резидента в уполномоченном банке.
2. Резидент перечисляет полученные средства с транзитного валютного счета на свой текущий валютный счет.

Следует обратить внимание, что осуществлении  резидентами валютных операций по счетам в иностранной валюте владелец счета должен представлять уполномоченному банку подтверждающие документы: договоры (контракты), справки, письма и пр.¹⁴, а также справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет резидента, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой определены Инструкцией Центрального банка РФ от 15 июня 2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».¹⁵

Поступления иностранной валюты резиденту в  качестве кредита (займа) в иностранной  валюте не являются объектом обязательной продажи части валютной выручки.¹⁶

Новеллой  нового валютного регулирования  является введения требования о составлении  паспорта сделки по заемным (кредитным) операциям.¹⁷ Установлено, что при получении резидентами займов (кредитов) от нерезидентов резидентами составляется паспорт сделки.

Определены несколько исключениями из этого правила.¹⁸ Так, паспорта сделок не составляются по договорам займа (кредитным договорам), заключенным:

• между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;
• между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;
• между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации;
• между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма договора займа (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения договора.

Порядок представления документов, открытия, ведения и закрытия паспорта сделки определен Инструкцией ЦБ РФ от 15 июня 2004г. № 117-И.

Выплата процентов и погашение  основного долга

В отношении перечисления резидентом средства в иностранной валюте в  уплату процентов по займу (кредиту), а также в погашение суммы основного долга ограничения не установлены. Такие переводы резиденты осуществляют с текущего валютного счета на счет нерезидента.

Необходимо обратить внимание, что  действующее законодательство Российской Федерации не устанавливает ограничения на досрочный возврат займа (кредита). Резиденты вправе досрочно осуществить перевод (платеж) в иностранной валюте нерезиденту в уплату процентов и/или в погашение основного долга по займу (кредиту), если иное не установлено договором займа (кредитными договором).

Резидент вправе свободно приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления таких  переводов (платежей).

При осуществлении валютных операций по уплате процентов по займу (кредиту), а также по погашению (возврату) займа (кредита) в паспорт сделки вносятся соответствующие записи.

Особенности для уполномоченных банков

Следует отметить, что указанных  выше порядок расчетов по кредитам (займам) в иностранной валюте не применяется к уполномоченным банкам, которые осуществляют указанные операции без использования специальных счетов и резервирования.¹⁹

Особенности для резидентов - физических лиц

Проведение валютных операций резидентов – физических лиц по получению  займов (кредитов) в ряде случаев  связан с использованием специального счета «Ф» и составлением паспорта сделки.

При получении займа (кредита) в  иностранной валюте сроком до трех лет должен применяться следующий порядок осуществления валютной операции:

1) средства в иностранной валюте  должны быть зачислены на специальный  счет «Ф» в иностранной валюте, открытый данному физическому  лицу;

2) средства со специального счета  «Ф» перечисляются владельцем счета на обычный счет данного физического лица.

Если срок возврата займа (кредита) превышает три года специальный  счет «Ф» не используется. Следует  обратить внимание, что требование о резервировании не предусмотрено  при использовании специального счета «Ф».

Паспорт сделки не составляется.²⁰

Следует обратить внимание, что осуществлении  физическим лицом – резидентом валютных операций по счетам в иностранной валюте владелец счета также должен представлять уполномоченному банку подтверждающие документы: договоры (контракты), справки, письма и пр.²¹

Уплата процентов, а также возврат физическим лицом – резидентом суммы основного долга по займу (кредиту) не требует использования специального счета. Это же правило применяется при досрочном возврате займа (кредита).

Резидент предоставляет займ (кредит) в иностранной валюте нерезиденту

Предоставление займа

В отличие от режима валютных операций по получению резидентами займов (кредитов) в иностранной валюте от нерезидентов режим валютных операций по предоставлению резидентами нерезидентам займов в иностранной валюте не зависит от срока возврата займа.

В настоящее время Центральным  банком РФ установлен следующий порядок  осуществления операций по предоставлению резидентами (юридическими лицами, не обладающими лицензией на осуществление  банковских операций в иностранной валюте) займов в иностранной валюте нерезидентам:

1. Резидент перечисляет средства с текущего валютного счета на специальный счет «Р2».²²

Одновременно резидент с расчетного счета перечисляет уполномоченному банку резерв в рублях в сумме 25% от суммы займа, рассчитанного по официальному курсу Центрального банка РФ, на 15 дней.

2. Резидент перечисляет со своего специального счета «Р2» займ в иностранной валюте на счет нерезидента²³.
3. На 16-й день уполномоченный банк возвращает резиденту средства из резерва.

Следует отметить, что при предоставлении резидентом займа в иностранной валюте нерезиденту также составляется паспорт сделки.

Выплата процентов и погашение  основного долга

В отношении уплаты нерезидентом процентов  по займу, а также возврата суммы  основного долга в иностранной  валюте Валютным законом и нормативными актами Банка России ограничения не установлены.

Для осуществления указанных валютных операций нерезидент перечисляет средства со своего счета²⁴ на транзитный счет резидента.

Поступления иностранной валюты резиденту средств  иностранной валюте от нерезидента  в качестве процентов по займу  и/или погашения суммы основного  долга по займу не являются объектом обязательной продажи части валютной выручки.²⁵

При осуществлении валютных операций по получению резидентом процентов  по займу, а также по получению  средств в погашение (возврат) основного  долга по займу в паспорт сделки вносятся соответствующие записи.

Особенности для уполномоченных банков

Следует отметить, что при предоставлении уполномоченными банками кредитов нерезидентам указанный выше порядок  осуществления валютных операций не применяется - указанные операции без  использования специальных счетов и резервирования.²⁶

Особенности для резидентов - физических лиц

Проведение  валютных операций резидентов – физических лиц при предоставлении займов в иностранной валюте связано с использованием специального счета «Ф».

При предоставлении резидентом – физическим лицом займа (кредита) в иностранной  валюте нерезиденту (независимо от срока) должен применяться следующий порядок  осуществления валютной операции:

1) средства в иностранной валюте  с обычного счета резидента  – физического лица переводятся  на специальный счет «Ф»;

2) средства со специального счета  переводятся нерезиденту – заемщику.

При осуществлении физическим лицом  – резидентом валютных операций по счетам в иностранной валюте владелец счета должен представлять уполномоченному банку подтверждающие документы: договор займа (контракт), в соответствии с которым предоставляется займ, справки, письма и пр.²⁷

Паспорт сделки не составляется. ²⁸

Получение резидентом – физическим лицом процентов, а также возврата суммы основного долга по займу не требует использования специального счета – средства зачисляются на обычный счет резидента.

Нерезидент  предоставляет займ (кредит) резиденту  в рублях

Предоставление займа (кредита)

Режим предоставления нерезидентом (не являющимся уполномоченным банком) займа (кредита) в рублях резиденту поставлен в зависимость от срока возврата основной суммы долга резидентом: если срок составляет менее трех лет – нерезидент обязан использовать специальные счета, если более – специальные счета не используются.²⁹