Налоги и сборы (на примере ЗАО МПК "КРЗ")

    Производство многоотраслевое  и состоит из: нефтеперерабатывающей  отрасли( производство битумов,  битумных мастик), строительной( производство  мягких кровельных материалов), бумагоделательной  отрасли( производство кровельного  картона, гофракартона , санитарно-гигиенической  бумаги , производство тары из  гофрокартона). Номенклатурный перечень  предприятия включает в себя  более 115 наименований различных  видов продукции, в том числе  более 70 наименований кровельных  и гидроизоляционных материалов.

 Для обеспечения высокого  уровня сервиса, в интересах  покупателей, завод имеет представителей  и дилеров в крупнейших регионах  России. Клиентами завода являются  предприятия различных регионов  Российской Федерации, СНГ, стран  Балтии, Болгарии, Германии, Финляндии,  Италии, Румынии, Монголии, Молдовы,  Азербайджана, Армении, Узбекистана,  Грузии, Казахстана и других стран  мира. Предприятие на 100% обеспечено  собственными основными фондами  ( складские помещения, резервуарные  парки, картонно-делательные агрегаты, линии по производству мягких  кровельных материалов).

    ЗАО «МПК КРЗ» имеет  собственный парк автомобильной  техники ,состоящей из погрузочно-разгрузочной  техники(автопогрузчики, автокран), грузовых, легковых автомобилей и автобусов.

В собственности предприятия имеются  основные фонды и оборотные фонды. К основным фондам относятся в  основном здания и сооружения. В  оборотные фонды предприятия  входят денежные средства , запасы и  расчеты с дебиторами.

Для более наглядного представления  о составе и структуре продукции(табл.1)  и состояния финансовой деятельности оформим ряд таблиц, на основе данных финансовой отчетности (приложение1).

 

 

Таблица 1. Состав и структура товарной продукции

 

Виды продукции	Годы						В среднем за 3 года
	2008		2009		2010
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%
Мягкая кровля	673525,6	74,8	767330,2	66	861135,0	60,4	767330,3
Битум и мастика	24486,5	2,7	80963,5	7	137441,0	9,6	80963,7
Картонно-товарная продукция	42019,8	5	126669,3	10,9	211318,9	14,8	126669,3
гофрокартон	160710,9	17,8	187804,8	16,1	214899,6	15,2	187805,1
Всего:	900742,8	100	1162767,8	100	1424794,5	100	1162768,4

 

      По данным таблицы 1 можно сделать вывод ,что состав производства остался прежним , и состоит из мягкой кровли, битума и мастики, картонно-товарной продукции и гофрокартона, а объемы производства значительно увеличились. Наиболее объемным является производство мягкой кровли, оно в 2010 году составляет 60,4% от общего производства, а в среднем стоимость за три года 767330,3тыс.руб. Производство картонно-товарной продукции и гофрокартона, находятся примерно в одинаковом соотношении,  14,8% и 15,2% соответственно (данные за 2010 год). Наименьшую долю составляет производство битума и мастики, 9,6% .Общий объем производства составил 1162768,4 тыс. руб.

Одним из важнейших факторов эффективности  производства на промышленном предприятии является обеспеченность их основными фондами производственного назначения в необходимом количестве и ассортименте. Необходимым условием эффективного использования основных фондов является повышение экономического эффекта от их эксплуатации. Для оценки эффективности использования основных производственных фондов   на ЗАО «МПК КРЗ» целесообразно использовать общие показатели, характеризующие их эффективность (табл.2).

Таблица 2- Оснащенность основными фондами  производственного назначения и  экономическая эффективность их использования

 

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2008г. В % к 2010г.
Стоимость валовой продукции ,тыс.руб.	748724	900584	914715	122,2
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	193449,5	210689	220644,5	112,3
Среднесписочная численность работников,чел.	470	410	450	95,7
Фондовооруженность, тыс руб.	411,6	513,9	490,3	119,1
Фондоотдача, тыс.руб.	3,9	4,3	4,1	105,1
Фондоемкость, тыс.руб.	0,3	0,23	0,24	80

 

Из таблицы 2 , видно, что стоимость  валовой продукции  в 2010 году увеличилась  на 22,2%  ,по сравнению с 2008 годом. Также  произошло увеличение среднегодовой  стоимости производственных фондов на 12,3%. Среднесписочная численность  работников снизилась на 4,3 %..

Фондовооруженность применяется  для характеристики оснащенности работников основными фондами,в нашем случае этот показатель вырос на 19,1%. Рост фондовооруженности отражает замещение живого труда техникой, ликвидацию ручных процессов, повышение степени механизации и комплексной механизации производства. Фондовооруженность оказывает огромное влияние на величины фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача является обратным показателем  использования основних фондов,На данном предприятии  производительность труда растет быстрее, чем его фондовооруженность, следовательно фондоотдача возрастает,ее увеличение произошло на 5,1%. Т.о. произошло увеличение продукции полученого с каждого рубля, вложенного в основные фонды.

Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи. Происходит снижение фондоемкости на 20%,что означает существенное сокращение труда.

Важнейшим качественным показателем работы промышленных предприятий (организаций) является производительность труда (табл 3). Под производительностью труда понимается степень эффективности труда, которая характеризуется экономией живого и прошлого (овеществленного) труда.

 

Таблица 3- Динамика производительности труда

 

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2008г. в % к 2010г.
стоимость валовой продукции , тыс.руб.	748724	900584	914715	122,2
Среднегодовая численность работников , занятых в производстве, чел.	470	410	450	95,7
Отработано:     -человеко-дней  -человеко-часов	77550 620400	67650 541200	74250 594000	96,2 94,5
Производительность труда:      -дневная                         -часовая	9,7 1,2	13,3 1,7	12,3 1,5	126,8 125

 

 

Можно сделать вывод, что произощло  сокращение отработанных человеко-дней и человеко- часов, на 3,8% и 5,5% соответственно, на эти результаты повлияло снижение численности работников и уменьшение фонда рабочего времени. Но несмотря на это производительность труда повысилась, часовая звеличилась на 26,8%, а годовая на 25%.Также от производительности труда зависят: объем производства продукции, численность работников, фонд заработной платы, снижение себестоимости продукции, размер прибыли, уровень рентабельности.

Далее следует рассмотреть себестоимость основних видов продукции.

 

Таблица 4- Себестоимость  основнах видов продукции

 

Показатели	Себестоимость , руб			2008г. в % к 2010г.
	2008г.	2009г.	2010г.
битум и мастика	9,7	10,5	14,8	152,5
гофрокартон	3,9	4,1	4,5	115,4
мягкая кровля	32,5	35	41,3	127,1

 

В 2010 году происходит увеличение себестоимости всех видов  продукции, по сравнению с 2008 годом.Так  себестоимость би тума и мастики  звеличилась на

52,5%, гофрокартона на 15,4% и мягкой кровли на 27,1%.

Теперь рассмотрим размер прибыли и уровень рентабельности производственной деятельности.(табл.5)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5- Финансовые результаты и рентабельность производства

 

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к 2008г.
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.   Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.                Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс. руб.   Уровень рентабельности (+), убыточности (-), %   Рентабельность продаж (%)	921275       748724     (+) 63156     8.4     6.9	1087399       900584     (+)76514     8.5     7	1099970       914715     (+)78354     8.6     7.1	119,4       122,2     124,1     Х     -

 

    Из таблицы 2 видно,  что с точки зрения финансового  состояния, организация является  прибыльной. В 2010 году, по сравнению  с 2008 годом произошли значительные улучшения, выручка возросла на 19,4%, себестоимость на 22,2% и прибыль на 24,1%. Уровень рентабельности в среднем составляет 8.5, по сравнению с 2008 годом происходит постепенное увеличение на 0,1 % в год. Также увеличивается и рентабельность продаж, в 2008 году она составляла 6,9%, а в 2010 году 7,1%.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6- Оценка финансового состояния

 

показатели	01.01.2008г.	01.01.2009г.	01.01.2010г.	отечественные нормативы
Динамика показателей платежеспособности
Коэффициент текущей ликвидности	1,74	1,44	2,73	1,5-2,5
коэффициент срочной ликвидности	1,05	1,05	1,73	1-1,1
коэффициентр абсолютной ликвидности	0,13	0,05	0,39	0,2-0,3
динамика показателей финансовой устойчивости
коэффициент автономии	0,85	0,82	0,9	0,5
коэффициент маневренности	0,34	0,35	0,36	0,6
коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками финансирования	1,16	1,17	1,4	0,8

 

 

Коэффициент текущей ликвидности, отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов, в нашем случае происходит увеличение показателя,он рамен 2,73 единицы,что превышает отечественные нормативы на 0,23 единиц. Это говорит о хорошем платежном состоянии предприятия .

Коэффициент срочной  ликвидности  отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции, он рамен 1,73 единиц, превышает отечественный показатель на 0,63 единицы.

Коэффициент абсолютной ликвидности  равен 0,39%, т.е каждый день потенциально могут быть оплачены 39 % срочных обязательств.

Коэффициент маневренности равен 0,6 единиц, что говорит о положительном финансовом состоянии.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансированияравен 1.4 единиц, т.о. предприятие обеспечивает запасы собственными и приравненными к ним источниками финансирования

В случае если значение коэффициента менее единицы, предприятие не обеспечивает запасы собственными и приравненными  к ним источниками финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Современное состояние учета расчетов по налогам и сборам на

ЗАО «МПК КРЗ»

1. Первичный учет расчета по налогам и сборам

В данной курсовом проекте рассмотрим такие налоги, как НДС( налог на добавленную стоимость) , НДФЛ( налог на доходы физических лиц), налог на имущество и налог на прибыль.

Рассмотрим перечень первичных документов по данным налогам:

Для расчета по налогу на добавленную  стоимость первичными документами  являются:

• Счет–фактура( приложение 2), назначение счета-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.
• акт о приемке выполненных работ, (форма № КС-2)(приложение 3) — применяется для приемки выполненных подрядных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений.
• товарная накладная (форма № ТОРГ–12)(приложение 4),— первичный документ, который применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Товарная накладная составляется в двух экземплярах: первый остается у организации, реализующей товарно-материальные ценности; второй передается организации-покупателю. На основании товарной накладной фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности. В накладной содержатся следующие реквизиты: наименование документа и наименование организации, от имени которой составлен документ; дата составления документа; наименование товара, его количество и стоимость; должности лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию; личные подписи этих лиц; печати организаций.
• выписка банка с расчетного счета(приложение 5), документ, показывающий движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком. Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.
• платежное поручение(приложение 6)- это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке .Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й — банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём. Платёжное поручение составляется на бланке — форма 0401060. Банки принимают к исполнению только те платежные поручения, в которых содержатся все обязательные данные (реквизиты), установленные положением ЦБ для заполнения.       Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа и код ОКУД ОК 011-93; номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);