Обобщение результатов аудита запасов ООО «Тульчинка-Юг»

После оформления письменного обязательства составляется договор (см. приложение). Он является основным документом, который удостоверяет факт достижения договорённости между заказчиком и исполнителем о проведении аудиторской проверки.          

Прежде чем  приступать к составлению программы аудита необоротных материальных активов и непосредственно к проверке, аудитор должен ознакомиться с бизнесом клиента и провести тестирование системы внутреннего контроля и учета по данному  разделу проверки. Систему внутреннего контроля запасов аудитор оценивает на этапе планирования, чтобы разработать эффективный подход к аудиту этих ценностей. В ходе аудита предварительная (планируемая) оценка системы внутреннего контроля запасов подтверждается аудитором или корректируется.

Экономический субъект, желающий провести аудиторскую проверку, должен известить аудиторскую фирму или аудитора, избранную им, о желании воспользоваться услугами в письменной форме, для чего предприятие направляет в аудиторскую фирму письмо-приглашение о проведении аудиторской проверки. Взаимоотношения между клиентом и аудитором регулируются договором.

 

 

 

 

 

2.2 Характеристика ООО «Тульчинка-Юг» и оценка риска существенных искажений

 

 

Общество  с ограниченной ответственностью «Тульчинка-Юг» является частным предприятием, то есть основано на собственности физического лица. Находиться в г.Севастополь по адресу ул. Генерала Коломийца.

Статус предприятия  – общество с ограниченной ответственностью. Предприятие было основано тремя  физическими лицами, уставный капитал  разделен на доли в соотношении 70%, 23% и 7%, установленными уставом. В уставе также определены органы управления обществом, их компетенции, порядок  принятия ими решений, порядок вступления в общество и выхода из него, порядке  передачи (перехода) части взноса в  уставном фонде.

Целями деятельности ООО «Тульчинка-Юг» является: получение прибыли;

обеспечение продуктами питания населения, а  именно: масло сливочное, смеси, спрэды, молочная продукция, сыры, масло подсолнечное.

Организационная структура аппарата управления представлена на рисунке «Организационная структура аппарата управления» (приложение ).

Согласно  этой схеме можно сказать, что  руководителем предприятия является директор.

Ему подчиняются  следующие отделы: торговый отдел, отдел  доставки и склад, отдел кадров, служба безопасности и экономическая служба.

Характеристика  работы экономической службы. Ведение  бухгалтерского учета в соответствии с существующим  законодательством, представление налоговой и статистической отчетности в контролирующие органы, формирование международной финансовой отчетности, ведение управленческого  учета финансово-хозяйственной деятельности, управление финансами, планирование и  бюджетирование, казначейство, осуществление  платежей, привлечение финансирования, проведение финансовых операций, внутренний контроль, финансово-экономический  анализ. Оператор: подготовка расходных документов (расходных накладных, налоговых накладных, накладных по инвентаризации, заявок);

- Оператор  склада: подготовка приходных документов (приходная накладная, инвентаризация  склада);

- Бухгалтер:  сбор заявок, сверки с контрагентами,  обеспечение возвратов, связь  с торговыми представителями;

- Бухгалтер-кассир: обеспечение движения денежных  наличных средств, сдача денег  в банк, работа с кассовым аппаратом,  ведение кассовых книг;

- Главный  бухгалтер: проведение всех видов  отчетностей, статистика, работа  с фондами, начисление заработной  платы, платежи, расчеты, сверка  с поставщиками.

Оценка финансового состояния предоставлена в приложении .

Одна из важных характеристик финансового состояния  предприятия – его финансовая независимость от внешних кредиторов и использование собственного капитала для финансирования оборотных средств.

Практикой установлено, что общая сумма внешних источников финансирования не должна превышать  сумму собственных источников финансирования.

Коэффициент автономии в 2012 году равен 0,187. Это  означает, что ООО «Тульчинка- Юг» имеет неважное финансовое состояние: предприятие имеет большую зависимость от внешних источников).

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует  соотношение собственных и заемных  средств и равен 0,231. Нормативное  значение данного коэффициента должно быть большим 1. Значит, финансовая стабильность уменьшилась.

Величина  собственных оборотных средств  равно 840 000 гривен. Это число показывает объем долгосрочных источников финансирования, направленных на формирование оборотного капитала.

Величина  нормальных источников покрытия запасов  равна 5474000 гривен и показывает сумму  источников финансирования, которые  используются для формирования запасов  в составе оборотного капитала предприятия.

Коэффициент покрытия запасов равен 2,132. Значение коэффициента должно быть больше 1, соответственно ООО «Тульчинка ЮГ» имеет нормальную степень покрытия запасов.

Коэффициент инвестирования равен 4,308 и отражает часть необоротных активов, профинансированную долгосрочными источниками финансирования. Увеличение этого показателя отражает использование более консервативных подходов к финансированию, что обеспечивает более устойчивое финансового состояния предприятия, однако может ограничивать прирост рентабельности собственного капитала.

Под платежеспособностью  понимают наличие у предприятия  денежных средств в объеме достаточном  для погашения срочных обязательств. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, период превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения долгов.

Коэффициент общей ликвидности равен 1,177. Он показывает сколько денежных единиц оборотных приходится на каждую денежную единицу краткосрочных обязательств. Так как значение коэффициента находится в пределах от 1 до 1,5, можно сделать вывод, что предприятие своевременно ликвидирует долги.

Коэффициент промежуточного покрытия равен 0,558. Это  означает, что предприятие не способно рассчитаться с долгами за счет будущих  поступлений денежных средств от реализации и имеющихся в наличии  денег.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,045. Данный коэффициент характеризует немедленную  готовность предприятия ликвидировать  краткосрочную задолженность и  определяется как отношение суммы  денежных средств предприятия. В данный момент ООО «Тульчинка Юг» является неплатежеспособным.

Таким образом, ООО «Тульчинка-Юг» обеспечивает продуктами питания население. Основной целью деятельности является получение прибыли и удовлетворение потребностей население. Ведением бухгалтерского учета занимается бухгалтерская служба, основными задачами которой являются составление финансовой, налоговой и статистической отчетности.

«Баланс», «Отчет о финансовых результатах» ООО «Тульчинка-Юг» представлены в Приложении .

Финансовое  состояние ООО «Тульчинки-Юг» можно оценить как устойчивое на основании расчетов обобщающих показателей, показателей эффективности деятельности, показателей финансового состояния. Но коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,045, что свидетельствует о том, что ООО «Тульчинка-Юг» является неплатежеспособным.

 

 

 

2.3 Планирование  аудита необоротных материальных  активов

 

 

Планирование - это выработка главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периода, а также времени проведения аудита. Аудиторское план разрабатывается с учетом того, что в нем определяется время осуществления каждой конкретной аудиторской процедуры.

В соответствии со стандартами  аудита аудиторская проверка должна быть должным ним образом спланирована. Четкое планирование необходимо для: разработки плана и программы аудиторской  проверки; исполнения и контроля работы; уверенности, что внимание сосредоточено  на основных аспектах; уверенности, что  работа выполнена полностью.

Аудиторы и аудиторские  фирмы Украина под время разработки плана аудита и; в течение продолжительности  аудита имеют право самостоятельно определять формы и методы аудита на основании действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий  договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта.

При составлении  общего плана проведения аудита целесообразно  предусмотреть следующие аспекты:

- условия договора  на выполнение аудита;

- содержание  аудиторского отчёта, сроки его  предоставления и все способы  передачи информации клиенту;

- установленная  законом ответственность аудитора;

- ответственность  клиента за предоставленную бухгалтерскую  отчётность и полноту другой  отчётной информации;

- применяемые система и форма бухгалтерского учёта;

- перечень  финансовых отчётов, используемых  для аудита;

- исполнители  аудиторской работы;

- бюджет времени и затрат;

- воздействие  на аудит;

- установление  уровней существенности решаемых  задач, проверяемых объектов;

- степень доверия  к системе бухгалтерского учёта  и внутреннего контроля;

- сущность  и объем аудиторских доказательств;

- аудиторский  риск;

- в случае  необходимости привлечение экспертов. 

Программа аудиторской  проверки должна быть подготовлена в  письменной форме с разработкой  конкретных задач (направлений проверки) и аудиторских процедур. Программа  должна быть подробной и использоваться в качестве инструкции, а также  как средство контроля. Рабочая программа  аудита выполняется по этапам. По содержанию она может состоять из трёх этапов:

-  аудиторская  экспертиза (оценка) организации и  состояния бухгалтерского учёта,  внутреннего контроля и финансовой  отчётности. Объектами  является  реальность балансовых данных, выборочная  проверка регистров синтетического  учёта, материалы инвентаризаций  ценностей, акты налоговой инспекции,  аудиторские заключения за прошлый  период, состояние автоматизации  бухгалтерского учёта, организации  внутреннего контроля, соблюдение  законодательства и нормативных  документов по учёту материальных  ценностей;

- аудиторская  проверка финансово-производственной  деятельности в части запасов;

- консультационные  услуги и рекомендации по устранению  выявленных недочётов.